美國高稅收政策的回顧與展望

摘要：2012年12月31日，美國聯(lián)邦政府的舉債額度已經(jīng)達到16.4萬億美元的法定上限。為彌補這個財政大洞，只有靠增稅之途。美國稅率由35%調(diào)升至39.6%，繼續(xù)上調(diào)的空間仍大，最高曾達到94%。通過對歷史上美國的高稅收政策進行分析，揭示了高稅收策略產(chǎn)生的逃稅現(xiàn)象，對目前美國現(xiàn)行稅種進行了分析。

關鍵詞：美國財政懸崖；增稅；高稅收

中圖分類號：F832

一、引言

2012年12月31日，美國聯(lián)邦政府的舉債額度已經(jīng)達到16.4萬億美元的法定上限，過去四年，每年的赤字累計高達6萬億美元。舉債已經(jīng)達到GDP（16萬億美元）的102%。根據(jù)華府資料數(shù)據(jù)顯示，社會安全基金將于2036年干枯，醫(yī)療給付將于2024年耗盡。實際上這兩個項目支出早已多年入不敷出。美國人將來老了要靠“社會安全”支付及“醫(yī)療給付”，然而這正是美國人夢碎的一部分。說美國陷入了“財政懸崖”毫不為過。

為了推動乏力的美國經(jīng)濟，2012年12月12日美聯(lián)儲宣布推出新一輪量化寬松（即QE4）措施，直到失業(yè)率降到6.5%（目前失業(yè)率為7.7%）或通脹率達到2.5%。而美聯(lián)儲預計失業(yè)率不會在2015年前降到這一指標。摩根大通董事總經(jīng)理李晶表示，市場對量化寬松政策早有預期，所以新政策對美國實體經(jīng)濟的影響不會特別大，而且不會持久。

如何彌補這個財政大洞，只有靠增稅之途。在增稅問題上，奧巴馬最初曾主張對年收入在25萬美元以上的個人增稅，但因征稅規(guī)模大而遭抵制。按照民主、共和兩黨討價還價后的妥協(xié)方案，從2013年1月1日起向個人年收入高于40萬美元或家庭年收入45萬美元的高收入人群增稅，所得稅率將從35%調(diào)至39.6%，低于這個門檻的包括約占人口98%以上的中產(chǎn)階級和低收入者，他們永久性地適用小布什政府時期延續(xù)下來的低稅率。從而避免了大規(guī)模稅收的實施，實現(xiàn)了向高收入人群增稅近5個百分點的目標。

二、美國財稅政策歷史回顧

從歷史上看，美國稅率由35%調(diào)升至39.6%，繼續(xù)上調(diào)的空間仍大。美國稅率曾高到什么程度呢？2012年6月，美國投資顧問嚴繼麟在《世界周刊》撰文說：“里根減稅”前是50%，尼克松是70%，二戰(zhàn)后期曾高達94%。這種日子不知會不會再回來，可以確定的是政府一定會在稅收上爭取財源。據(jù)說這種高稅率實施時間不長。2012年法國總統(tǒng)候選時，奧朗德提出來向富人增稅，他當選后，決定從2013年也向年收入超過100萬歐元（約合131.6萬美元）的個人征收稅率為75%的所得稅以及提高財產(chǎn)繼承稅率，卻遭到了強大阻力，陷入了稅改之困。放棄向富人增稅，經(jīng)濟社會問題難以解決；繼續(xù)加稅，大批富人移居他國，國內(nèi)反對聲浪高漲。騎虎難下之際，法國政府人士2013年1月2日說：當局正在全新擬定一份與“富人稅”相關的法案條款，可能不再有對高收入群體征收75%稅率的內(nèi)容。

可見，稅率增減的幅度多少是直接關系經(jīng)濟發(fā)展、社會安定、人民大眾利益以及國家財源流入流出不受危害的大事，須慎重研究對待。

三、高稅收政策引發(fā)逃稅

美國因為稅繁而重，常被譏為“萬萬歲（稅）之國”。稅繁，算來算去使人死不足惜，居住在美國不劃算；稅重，2011年美國有1800人對稅重不滿與反對，放棄美國籍或綠卡，也就是放棄“美國夢”而逃稅出走。各種逃稅行為導致美國每年損失數(shù)十億美元的稅收。富豪逃稅已成為全球性問題，據(jù)“租稅正義聯(lián)盟”2012年7月公布的報告指出，全球各國外流到開曼群島、新加坡、瑞士等避稅天堂的逃稅資金，到了2010年至少已經(jīng)累計至21萬億美元，逃避資金總款可能高于美國與日本這兩大經(jīng)濟體國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）加起來的總數(shù)。而且逃稅金額持續(xù)激增，2005年時，跨國逃稅資金值計還只有11.5萬億美元，但5年后卻近乎倍增。報告還稱，貧富愈是不均，財富就愈是集中在少數(shù)人手中，海外逃稅情形也就愈嚴重。這對發(fā)展中國家尤其是一大問題，同時點出中國是資金外逃金款最多的發(fā)展中國家，出逃金額達約1.19萬億美元。據(jù)德國之聲電臺網(wǎng)站2013年1月7日報道：過去十年里，以各種手段經(jīng)各種渠道從中國非法注入境外的資金達到驚人的3萬億美元；目前全球每兩個“黑美元”中就有一個來自中國。這些國家的資產(chǎn)被極少數(shù)富人把持，債務卻由小老百姓一肩扛下，報告呼吁，必須封堵超級富豪與跨國集團濫用租稅漏洞，讓他們公平繳稅。據(jù)報道，截至2013年1月3日，擁有271年歷史最古老的瑞士韋格林私人銀行承認幫助美國100多位客戶逃稅，同意為此交納5780萬美元的補償和罰金，同時宣布將在經(jīng)營超過兩個半世紀后永久關門。其實，早在2008年瑞士最大的銀行集團就曾被美國當局起訴，理由也是協(xié)助逃稅，該行最終支付了7.8億美元的罰金，并向美國提供了4450名美國客戶名單了事。

四、美國現(xiàn)行稅種分析

在美國，老百姓必交的稅有：聯(lián)邦所得稅、本州稅（即便全美國有七個州不增收本州稅：阿拉斯加、佛羅里達、內(nèi)華達、南達科他、德克薩斯、華盛頓和懷俄明州）、社安稅、醫(yī)療照顧稅、傷殘保險稅。根據(jù)美國法律，美國納稅人需對自身一年當中超過1萬美元的海外賬戶巡行申報，進入美國攜帶1萬美元現(xiàn)金，要向海關申報，若不報關，如數(shù)沒收。美國洛杉磯資源財務專家陳璨培對美國其他稅費作了如下詳解。

（一）銷售稅

在美國境內(nèi)消費，如購買珠寶、電器、文具、日常用品和去餐館就餐等等，都要付銷售稅，公民和非公民、外國游客、非法移民等人人都要付。但外國駐美外交官除外，買房地產(chǎn)及食品亦除外。每州每地都有不同的稅率。在洛杉磯縣是8.75%；橙縣有些城市則為7.75%。（全美有5州不征收消費稅：阿拉斯加州、特拉華州、蒙大拿州、特罕布什州和俄勒岡州）。

（二）資本利得稅

如投資股票或實業(yè)賺得的錢亦要付稅，若在一年內(nèi)超過5000美元，你就得付聯(lián)邦政府10%～35%的稅金。如超出35萬美元，則付39.6%。加州政府則是1%～9.3%，如超過4.7萬美元，就要付9.3%稅金（但全美有7州不征收此稅：阿拉斯加、佛羅里達州、內(nèi)華達州、南達科他州、德克薩斯州）。中國現(xiàn)未設資本利得稅。

（三）利息稅

銀行存款利息、股票的紅利、放貸的利息等一樣如上照付。

（四）產(chǎn)業(yè)稅

如你在美國境內(nèi)有房地產(chǎn)，每年則須付物業(yè)市值約1%～2%的稅金，這個稅金是按房地產(chǎn)購買抵稅。中國暫無此稅，正研究在大城市征收。

（五）醫(yī)療保險

美國醫(yī)療費每年都直線上升，住院更昂貴，最高每天約近千美元，還不包括醫(yī)師診斷、檢查及藥物費用。醫(yī)療費用高漲，醫(yī)療保險費當然跟著急升。未有聯(lián)邦醫(yī)療照領（耆英隨保）之前，每月須交付1200美元保險費。如有耆英他保，也要付約200美元。對于貧窮人士，政府有醫(yī)療補助，但對于中產(chǎn)階級來說，自己顧自己，相當吃力。

（六）大學學費

自2008年起，美國經(jīng)濟不振，政府入不敷出，故削減大學經(jīng)費為自保，各大學唯有年年猛增學費來彌補，學生只有乖乖交上每年數(shù)萬美元的學費。

美國稅收調(diào)整后，上述稅項是否變動或調(diào)整，還將拭目以待。

參考文獻：

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（編輯：周南）