精細(xì)化管理在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用

（常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江蘇常州213164）

一、高校預(yù)算精細(xì)化管理的概述

精細(xì)化管理是一種理念，一種文化，是社會(huì)分工的精細(xì)化和服務(wù)質(zhì)量的精細(xì)化對(duì)現(xiàn)代管理的必然要求，是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，將精細(xì)化管理的思想和作風(fēng)貫徹到每個(gè)環(huán)節(jié)的一種管理模式。高校精細(xì)化管理，是將精細(xì)化管理引入高校預(yù)算管理之中，建立健全工作規(guī)范、責(zé)任制度和評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，按照科學(xué)化要求，精確、細(xì)致、深入地實(shí)施管理，避免大而化之的粗放式管理，有針對(duì)性地采取措施，提高預(yù)算管理水平和實(shí)效。

隨著高校漸漸成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，經(jīng)費(fèi)的來源也呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，預(yù)算管理工作面臨新任務(wù)與新挑戰(zhàn)，將精細(xì)化管理應(yīng)用于高校預(yù)算管理，分析高校預(yù)算管理的新特點(diǎn)，有助于建立高校的預(yù)算管理體系。高校預(yù)算管理目的是為了規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)學(xué)校不斷優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，保證預(yù)算的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，充分發(fā)揮預(yù)算管理在學(xué)校資源配置中的引導(dǎo)作用。精細(xì)化管理有助于高校預(yù)算管理從經(jīng)驗(yàn)型管理向科學(xué)型管理轉(zhuǎn)變，有助于高校預(yù)算資金的優(yōu)化配置。

二、高校預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

目前大部分高校沒能將預(yù)算管理與事業(yè)發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，預(yù)算一般按年度編制，力求維持年度收支平衡，基本上沒有考慮學(xué)校的長期發(fā)展目標(biāo)，不能充分發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能。部分高校對(duì)預(yù)算管理的重視和認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事，各職能部門只是提供一些簡單的部門經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，缺乏對(duì)資金使用長遠(yuǎn)性、科學(xué)性和連續(xù)性的分析，沒有充分調(diào)動(dòng)各職能部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用。

（二）預(yù)算編制缺乏完整性和科學(xué)性

有些高校在編制預(yù)算時(shí)，有漏報(bào)和隱匿收入現(xiàn)象，造成了部分資金在高校預(yù)算管理體外循環(huán)，脫離了預(yù)算的監(jiān)督和管理，使學(xué)校的正常經(jīng)濟(jì)秩序受到了影響。支出的預(yù)算沒有充分考慮學(xué)校當(dāng)年發(fā)展的規(guī)劃和任務(wù)編制，按照“基數(shù)+增長”的增量預(yù)算方法，缺乏量化分析和科學(xué)論證，“零基預(yù)算”難以落到實(shí)處。預(yù)算編制較粗，存在“重總額、輕細(xì)項(xiàng)”的思想，對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的預(yù)算金額在各個(gè)經(jīng)濟(jì)科目之間的分配缺乏科學(xué)性、完整性。

（三）預(yù)算管理制度不完善

首先，預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)，監(jiān)督機(jī)制不健全。當(dāng)前高校的預(yù)算管理工作多是重視預(yù)算編制，輕視預(yù)算執(zhí)行力，且在預(yù)算執(zhí)行時(shí)存在很大的隨意性，不斷調(diào)整、更改和補(bǔ)充，難以發(fā)揮預(yù)算的約束作用。其次，預(yù)算缺乏績效評(píng)價(jià)機(jī)制。高校預(yù)算管理對(duì)預(yù)算績效評(píng)價(jià)重視不夠，年終績效考核一般由財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行數(shù)與定額數(shù)對(duì)比，用超預(yù)算與不超預(yù)算作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，方法過于簡單，考核沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。

我國高校預(yù)算管理由于受諸多因素的影響，在實(shí)際工作中仍然存在不少問題。要想從根本上解決存在的問題，應(yīng)該引入精細(xì)化管理理念，探索高校預(yù)算管理新模式，建立起科學(xué)有效的預(yù)算管理機(jī)制，運(yùn)用戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，建立高校戰(zhàn)略預(yù)算管理體制，加大對(duì)高校預(yù)算管理的監(jiān)控，使高校的預(yù)算管理工作走上健康發(fā)展的軌道。

三、精細(xì)化管理在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用

高校預(yù)算管理是根據(jù)教學(xué)、科研和日常管理的目標(biāo)事先編制下一年度收入與支出的財(cái)務(wù)計(jì)劃，用來分配高校的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)高校既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此應(yīng)用精細(xì)化管理，建立科學(xué)、有效、規(guī)范的高校預(yù)算管理，將促使學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的發(fā)展。

（一）高校預(yù)算精細(xì)化的管理目標(biāo)

學(xué)校預(yù)算目標(biāo)根據(jù)本校長期、中期、短期規(guī)劃，綜合考慮學(xué)校未來3-5年的發(fā)展目標(biāo)，特別是學(xué)科建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、基本建設(shè)、校園規(guī)劃等方面的重大資金投入，確定學(xué)校年度需實(shí)現(xiàn)的總體目標(biāo)。通過預(yù)算的形式加以固化和量化，將完成學(xué)?？傮w目標(biāo)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、資金收支，落實(shí)到各學(xué)院、處室和各個(gè)職能部門，使各個(gè)部門的具體目標(biāo)與學(xué)校的最終目標(biāo)一致，將學(xué)校的各項(xiàng)工作都融入目標(biāo)指標(biāo)體系之中，并及時(shí)根據(jù)已經(jīng)執(zhí)行的情況和預(yù)測(cè)進(jìn)行中期調(diào)整，確保最終實(shí)現(xiàn)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）高校預(yù)算精細(xì)化需要健全的管理機(jī)制

按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理、集中核算”的原則設(shè)置科學(xué)合理、權(quán)責(zé)清晰的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。高校預(yù)算編制的組織機(jī)構(gòu)一般應(yīng)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算編制管理部門、預(yù)算執(zhí)行管理部門。分決策層、管理層、執(zhí)行層三個(gè)層次。在預(yù)算管理過程中，實(shí)行決策與執(zhí)行分離、撥款與核算分離的制度。

1.決策層為預(yù)算管理委員會(huì)，是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，由學(xué)校黨委書記、院長、副書記、副院長組成。其職責(zé)主要包括：按有關(guān)預(yù)算法律法規(guī)，確定學(xué)校預(yù)算政策和制度；確定學(xué)校預(yù)算目標(biāo)；審查預(yù)算草案；批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整；提出預(yù)算編制工作改進(jìn)意見；審核學(xué)校預(yù)算績效考核獎(jiǎng)懲措施。

2.管理層為預(yù)算編制管理部門，是學(xué)校的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，對(duì)資源的調(diào)配有較大的控制權(quán)，由校長分管。其職責(zé)主要包括：貫徹執(zhí)行有關(guān)預(yù)算法律法規(guī)，制定學(xué)校預(yù)算政策和制度；制定預(yù)算目標(biāo)和程序；組織全校預(yù)算的編制工作，負(fù)責(zé)與各部門之間的預(yù)算磋商；負(fù)責(zé)制定學(xué)校預(yù)算框架、測(cè)算預(yù)算收支指標(biāo)、集中審議預(yù)算周期中出現(xiàn)的重大問題；制定預(yù)算管理績效考核細(xì)則；將審查的預(yù)算草案上報(bào)預(yù)算編制管理委員。

3.執(zhí)行層為預(yù)算執(zhí)行管理部門，由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人出任，成員由各處、室、院、系負(fù)責(zé)人組成。其職責(zé)主要包括：財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的日常核算；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)管功能；負(fù)責(zé)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)管理,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控。各院、系和職能部門是預(yù)算的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制和執(zhí)行。

（三）高校預(yù)算精細(xì)化的全面制度建設(shè)

1.建立科學(xué)有序的預(yù)算管理制度和評(píng)價(jià)制度。制定高校預(yù)算管理辦法，強(qiáng)化預(yù)算的剛性，明確預(yù)算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法、預(yù)算調(diào)整等規(guī)定；明確各院系、部處在預(yù)算編制執(zhí)行中的職責(zé)權(quán)限；明確預(yù)算編制信息公開制度。建立預(yù)算績效考核評(píng)價(jià)的組織機(jī)構(gòu)，制定預(yù)算考核評(píng)價(jià)方法，從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)三方面考評(píng)，建立一套科學(xué)、合理行之有效的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立全面的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督控制機(jī)制。由學(xué)校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各單位預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范校內(nèi)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行；將預(yù)算管理制度細(xì)化到執(zhí)行中的每個(gè)崗位、人員、環(huán)節(jié)與關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)管理，建立以財(cái)務(wù)部門為中心,上至學(xué)校決策層、下到各院、系（部門）的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)。

3.由學(xué)校審計(jì)部門對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)完成的進(jìn)度與事業(yè)計(jì)劃完成的進(jìn)度是否相適應(yīng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和考核，并為學(xué)校預(yù)算管理提出有效意見和建議。

（四）高校預(yù)算精細(xì)化的編制方法

為適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理的新要求，實(shí)行以零基預(yù)算為主、滾動(dòng)預(yù)算為輔的預(yù)算編制方法。零基預(yù)算法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法”，是對(duì)所有的預(yù)算收支均以零為基礎(chǔ)，不考慮以前年度經(jīng)費(fèi)收支情況,只依據(jù)支出項(xiàng)目本身的必要性、合理性來測(cè)算的方法。零基預(yù)算強(qiáng)調(diào)在編制項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)做好調(diào)研和論證，按成本——效益分析法和輕重緩急的原則對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行分析排序。滾動(dòng)預(yù)算是一種“長計(jì)劃、短安排”的辦法，能夠根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度分離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，使總預(yù)算永遠(yuǎn)保持1年的預(yù)算期，實(shí)現(xiàn)整體支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

1.預(yù)算編制的原則。遵循“大收大支”原則，構(gòu)建“全口徑”預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)必須全面反映收支狀況，不僅要反映國家財(cái)政部門和主管部門的撥款收入項(xiàng)目，而且要反映對(duì)學(xué)生收取的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)、聯(lián)合辦學(xué)和委托培訓(xùn)收入、科研和技術(shù)服務(wù)收入、社會(huì)捐助收入等方面收入。在實(shí)踐中，編制預(yù)算時(shí)可以參照上年的各項(xiàng)收入實(shí)際，分析預(yù)算年度的變動(dòng)因素，通過科學(xué)測(cè)算全部列入學(xué)校收入預(yù)算，將學(xué)校的一切收支全部納入預(yù)算中進(jìn)行編制，以全面反映學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。

2.預(yù)算編制的程序。常用的做法為“二上二下”預(yù)算編制法?！耙簧稀边^程中層層匯總和調(diào)整形成總預(yù)算；預(yù)算管理委員會(huì)經(jīng)初步討論，將高校“一下”總預(yù)算，通過層層分解，貫徹落實(shí)，明確各學(xué)院及處室職能部門必須完成的分預(yù)算；再遞交預(yù)算管理委員會(huì)討論“二上”；經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)最終討論后的“二下”，為正式執(zhí)行的預(yù)算，并向全校公布，以便提高預(yù)算的透明度，全校教職工接受預(yù)算的執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算的外部監(jiān)督力量。

3.預(yù)算項(xiàng)目的細(xì)化。編制預(yù)算項(xiàng)目要按照輕重緩急進(jìn)行排序，優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目，做到預(yù)算項(xiàng)目的層次分明，結(jié)構(gòu)合理，要明確部門和實(shí)施時(shí)間，可借鑒項(xiàng)目庫管理辦法，對(duì)專項(xiàng)支出的名稱進(jìn)行規(guī)范和細(xì)化。遵循精細(xì)化管理的理念，將支出預(yù)算項(xiàng)目分為三級(jí)，第一級(jí)項(xiàng)目是人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等。第二級(jí)項(xiàng)目為第一級(jí)項(xiàng)目下的明細(xì)項(xiàng)目，如人員經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目可細(xì)分為職務(wù)工資、崗位津貼、職工福利、社會(huì)保障等部分，并考慮當(dāng)年新出臺(tái)的增支政策。第三級(jí)項(xiàng)目為第二級(jí)項(xiàng)目下的明細(xì)項(xiàng)目。以此類推，將預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，使各部門的每個(gè)收支項(xiàng)目都能在預(yù)算中得到反映。

4.預(yù)算定額的細(xì)化。將支出分成基本支出、項(xiàng)目支出兩類。基本支出預(yù)算包括人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出預(yù)算和公用支出預(yù)算；項(xiàng)目支出應(yīng)包括：修購支出、學(xué)科建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、基本建設(shè)等用于學(xué)校發(fā)展與建設(shè)的項(xiàng)目。對(duì)人員支出預(yù)算實(shí)行定編定員定額管理，按國家政策、單位分配制度據(jù)實(shí)編制；對(duì)日常公用支出預(yù)算按照省財(cái)政公布的綜合定額標(biāo)準(zhǔn)核定，如日常辦公經(jīng)費(fèi)中的辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)可按人年均標(biāo)準(zhǔn)確定；差旅費(fèi)、電話補(bǔ)助費(fèi)可按級(jí)別和人年標(biāo)準(zhǔn)確定；大宗印刷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等，可參考以前年度標(biāo)準(zhǔn)核定；通過分析整理，反復(fù)測(cè)算，制定出科學(xué)、合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，避免預(yù)算編制過程中的隨意性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制精細(xì)化和科學(xué)化。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅猛發(fā)展，競爭環(huán)境的變化，社會(huì)各界對(duì)高校教育資金的關(guān)注度日漸提高，因此，必須從根本上完善學(xué)校預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的制度，通過實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理，采用科學(xué)的預(yù)算方法，實(shí)現(xiàn)更為合理與有效的預(yù)算管理機(jī)制，建立合理有效的監(jiān)督制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的績效考核，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，從而規(guī)范資金使用和優(yōu)化配置，提高資金使用效率，并以此促進(jìn)高校的健康、穩(wěn)定發(fā)展。