縣級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理探討

王紅喬

【摘 要】現(xiàn)金流量信息是反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息的重要數(shù)據(jù)，現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)。為了實(shí)現(xiàn)公司“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略目標(biāo)，縣級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理由粗放型向集團(tuán)化、集約化、精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變，本文試述縣級(jí)供電企業(yè)如何適應(yīng)市公司的集中管理，切實(shí)做好現(xiàn)金流量預(yù)算管理。

【關(guān)鍵詞】縣級(jí)供電企業(yè)；現(xiàn)金流量；預(yù)算管理

1.縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

市級(jí)供電公司對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)實(shí)行資金集中管理前，大多數(shù)縣級(jí)供電企業(yè)雖然制定了管理辦法，完善了預(yù)算指標(biāo)體系，使預(yù)算管理的指標(biāo)覆蓋了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸多環(huán)節(jié)，實(shí)施的效果有了明顯地改善。但是管理水平還是不盡相同，也或多或少地存在一些問題，總結(jié)起來基本包括以下幾個(gè)方面：

（1）缺乏科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)和定額體系。不少企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)和定額體系，沒有把銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算有機(jī)地聯(lián)系在一起。

（2）編制方法簡(jiǎn)單化，與實(shí)踐活動(dòng)脫節(jié)。很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，來確定未來的預(yù)算指標(biāo)值，編制方法主要采用增量預(yù)算編制方法。一般都是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的情況，加以適當(dāng)調(diào)整來編制完成的，缺乏必要的客觀性。

（3）缺乏有效的考核與激勵(lì)措施。沒有考核措施，或者考核措施不當(dāng)己經(jīng)成為影響供電企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法很好實(shí)現(xiàn)的因素。

2.加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理的措施

針對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)存在的以上問題，市公司成立農(nóng)電管理中心，負(fù)責(zé)各縣級(jí)供電企業(yè)的資金集中管理，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)來說，收支管理實(shí)現(xiàn)兩條線，所有資金使用必須先向市公司提出月度現(xiàn)金流量預(yù)算申請(qǐng)，經(jīng)市公司批復(fù)后才能使用，這樣，資金管理就打破了慣有的自主使用模式。以我公司為例，談一下我們采取的具體措施。

2.1成立組織 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

實(shí)行月度現(xiàn)金流量管理，是部門資金使用與市公司資金集中管控管理模式有效對(duì)接的一種手段，是省市公司近年高度關(guān)注和極力推進(jìn)的一項(xiàng)工作，更是財(cái)務(wù)集約化管理的一個(gè)重要方面，因此公司領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視，成立了預(yù)算管理委員會(huì)，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的疑難問題；成立了工作管理辦公室，辦公地點(diǎn)設(shè)在財(cái)務(wù)部，辦公室成員涵蓋了財(cái)務(wù)人員、各部門責(zé)任人、兼職預(yù)算員（報(bào)賬員），明確了各自工作范圍和管理職責(zé)，從而建立了涵蓋所有部門、所有業(yè)務(wù)的預(yù)算管理體系。目前，公司上下把預(yù)算管控作為常態(tài)、核心的管理工作來抓，營(yíng)造嚴(yán)格按預(yù)算程序辦事的氛圍，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)效益和管理水平的持續(xù)提升。

2.2加強(qiáng)培訓(xùn) 加大宣貫

一是利用公司月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，及時(shí)傳達(dá)上級(jí)關(guān)于現(xiàn)金流量管理的要求和辦法，做到上情下達(dá)，上級(jí)要求不棚架，下級(jí)執(zhí)行不走樣。二是組織專題培訓(xùn)，對(duì)各部門主任、部門預(yù)算員（報(bào)賬員）和全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了現(xiàn)金流量編制業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)主要內(nèi)容包括：月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理概述，編報(bào)原則和內(nèi)容，編報(bào)程序和方法，月度現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核，以及預(yù)算執(zhí)行情況登記簿的使用方法。三是制作了培訓(xùn)課件，利用OA辦公自動(dòng)化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，在全公司范圍內(nèi)組織開展培訓(xùn)。各部門通過網(wǎng)絡(luò)共享資料方式實(shí)時(shí)查閱學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量管理的相關(guān)要求和方法，通過多方式的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，規(guī)范了資金預(yù)算的填報(bào)程序，使各部門預(yù)算編制人員深入理解和熟練掌握月度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制方法和流程，有效提升了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和預(yù)算管理水平，為公司未來更好的開展預(yù)算管理工作奠定了基礎(chǔ)。四是公司還利用宣傳欄、局域網(wǎng)、各種媒體等多種形式開展宣貫活動(dòng)，提高全員的責(zé)任意識(shí)和執(zhí)行能力，在全公司營(yíng)造出了領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、全方位深化月度現(xiàn)金流量管理工作的濃厚氛圍。

2.3完善制度 流程再造

為把此項(xiàng)工作落實(shí)到位，公司結(jié)合實(shí)際，一是制定下發(fā)了現(xiàn)金流量管理辦法，按照期間有序銜接、分層重點(diǎn)控制、業(yè)務(wù)一體管控的原則，組織開展月度現(xiàn)金流量的編報(bào)工作。

二是建立實(shí)行預(yù)算員（報(bào)賬員）制度。按照省、市公司兩全管控（全面預(yù)算管理、全面計(jì)劃管理）的要求，財(cái)務(wù)管理為實(shí)現(xiàn)雙流雙控，各部門都指定了一名責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力棒、善于學(xué)習(xí)的人員做為本部門兼職預(yù)算員（報(bào)賬員），并按照職能分工組織開展工作，這些人員和財(cái)務(wù)部一道，共同做好公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作。

三是推行預(yù)算登記簿制度。為使各部門有計(jì)劃、均衡的安排年度支出，及時(shí)掌握部門月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況，公司財(cái)務(wù)部為各部門設(shè)立“現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況登記簿”。 此登記簿由部門預(yù)算員保管，并負(fù)責(zé)登記，簽批報(bào)銷手續(xù)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核對(duì)后加蓋印章，實(shí)現(xiàn)了部門實(shí)時(shí)掌握費(fèi)用支出進(jìn)度，便于部門統(tǒng)籌安排考慮，提高了預(yù)算執(zhí)行剛性。

四是制定了月度現(xiàn)金流量預(yù)算的編審流程。將月度現(xiàn)金流量編制分為基層單位（班組）、各業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部三個(gè)層次，并明確了編制內(nèi)容和上報(bào)時(shí)間。

2.4跟蹤執(zhí)行 加強(qiáng)考核

市公司審核批復(fù)月度現(xiàn)金流量后，公司各部門在批復(fù)的限額內(nèi)開展工作，安排資金的使用。在資金使用過程中，財(cái)務(wù)部設(shè)立專職預(yù)算管理員，對(duì)各部門的資金使用進(jìn)行逐筆、逐項(xiàng)登記，實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行情況，月底與部門預(yù)算員溝通、核對(duì)。

2.5預(yù)算分析 循序提升

建立預(yù)算分析制度和預(yù)算執(zhí)行反饋制度，公司每月對(duì)各部門的現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，指出存在的問題和不足，明確下步工作重點(diǎn)和工作要求。同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給部門主管領(lǐng)導(dǎo)，由主管領(lǐng)導(dǎo)督促相關(guān)部門做好現(xiàn)金流量的管理工作，循序提升工作質(zhì)量和精度，以確保完成年度各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。

市公司對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的資金集中管理以來，公司采取以上措施積極改進(jìn)現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作，將預(yù)算管理與資金管理相結(jié)合，控制經(jīng)營(yíng)性支出預(yù)算、資本性支出預(yù)算和往來支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，增強(qiáng)預(yù)算了的調(diào)控力和執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理全過程的“雙流雙控”，使現(xiàn)金流量預(yù)算管理與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合起來，促進(jìn)了公司經(jīng)營(yíng)效益和管理水平的持續(xù)提升。 [科]