加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)安全管理的思考及建議

新沂市人社局機(jī)關(guān)事業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)處 莊漢斌

加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)安全管理的思考及建議

新沂市人社局機(jī)關(guān)事業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)處 莊漢斌

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是社會(huì)保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展的基石。目前在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的征繳、存儲(chǔ)、支付等環(huán)節(jié)都存在一些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。建議從加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、拓寬基金投資運(yùn)營(yíng)渠道及加大基金征繳稽核力度幾個(gè)方面提高養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的安全性。

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 內(nèi)部控制 審計(jì)稽核 風(fēng)險(xiǎn)管理

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是參保離退休人員的養(yǎng)命錢(qián),是保證基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度順利實(shí)施的物質(zhì)基礎(chǔ)。它的安全運(yùn)行是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展的基本支撐點(diǎn)，不僅直接影響社會(huì)保障制度的健康發(fā)展,也直接影響到社會(huì)的和諧穩(wěn)定。因此,確?；鸢踩c完整是養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的首要任務(wù)。但從實(shí)踐來(lái)看，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在征繳、存儲(chǔ)及支付等環(huán)節(jié)上還存在一些問(wèn)題，需要向更加科學(xué)、規(guī)范、有序的方向發(fā)展。

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

(一)征繳環(huán)節(jié)存在瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)與人數(shù)、收繳率不高等情形

部分參保單位對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，參保繳費(fèi)積極性不高，或因單位效益不好，而把少報(bào)、漏報(bào)應(yīng)保人數(shù)及養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)作為降低成本、追求利益最大化的一個(gè)重要手段，以此減少繳費(fèi)。少數(shù)參保單位隨意變更參保人數(shù)，不及時(shí)到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申報(bào)，造成應(yīng)繳基金和欠費(fèi)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，欠繳、漏繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，有的甚至長(zhǎng)期惡意欠費(fèi)，逃避應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。這些情形的存在導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金大量流失，嚴(yán)重影響基金的積累和征繳率的提高，造成很多負(fù)面影響。

(二)存儲(chǔ)環(huán)節(jié)存在基金投資渠道狹窄、收益率低、保值增值困難的缺陷

按現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)政策制度規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資方式只有定期銀行存款或購(gòu)買(mǎi)國(guó)債兩種,并按銀行現(xiàn)行利率和國(guó)債利率獲得利息收入。地稅部門(mén)或者養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將征收上來(lái)的基金存入財(cái)政專(zhuān)戶后，除預(yù)留2個(gè)月基本養(yǎng)老金支付金額外，其余金額購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。表面上看,這樣做可以確?；鸬陌踩?但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,以貨幣形式存在的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收益率很低,很難規(guī)避利率變動(dòng)和通貨膨脹所帶來(lái)的貶值風(fēng)險(xiǎn),更談不上實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。實(shí)際工作中是財(cái)政部門(mén)管理基金專(zhuān)戶，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)只有建議權(quán)，購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券所占比例、定期存款年限的長(zhǎng)短、轉(zhuǎn)存是否及時(shí)等因素都直接影響基金的收益。

(三)支付環(huán)節(jié)存在虛報(bào)冒領(lǐng)騙取養(yǎng)老金及違規(guī)列支基金現(xiàn)象

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的給付目標(biāo)是在確?；鸢踩暾那疤嵯?將養(yǎng)老金及時(shí)足額支付給參保離退休人員。但是在實(shí)際支付過(guò)程中,一方面一些地方政府出于社會(huì)穩(wěn)定和諧的考慮，存在超范圍支付、不合規(guī)支付養(yǎng)老金的情形。另一方面，部分參保單位、參保離退休人員及其親屬受利益驅(qū)動(dòng)，虛報(bào)冒領(lǐng)騙取養(yǎng)老金現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。

在未實(shí)行社會(huì)化發(fā)放前,退休的申報(bào)、養(yǎng)老金的發(fā)放等工作均由單位來(lái)承辦,單位受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng),采取虛報(bào)離退休人數(shù)和退休金額度等手段,從社保機(jī)構(gòu)騙取養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)金社會(huì)化發(fā)放以后,由于領(lǐng)取養(yǎng)老金的人數(shù)多、規(guī)模大，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)受人員少、信息渠道狹少的限制,對(duì)離退休人員的生存健康等具體情況缺乏有效的跟蹤了解,致使領(lǐng)雙份退休金、死人繼續(xù)領(lǐng)退休金的現(xiàn)象屢禁不止,增大了養(yǎng)老保險(xiǎn)金的給付風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的建議

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，堵塞基金管理漏洞，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)有:借用職權(quán)、內(nèi)部流程和管理漏洞進(jìn)行違規(guī)操作以謀取單位或個(gè)人的私利；不嚴(yán)格按照流程規(guī)定辦理，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)操作程序或隱瞞、虛報(bào)情況；由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)不良或操作失誤造成系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)丟失。而我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制手段普遍不足。最基本的崗位分離、職責(zé)分工、交叉核驗(yàn)的管理制度都較為缺乏，領(lǐng)導(dǎo)者一人專(zhuān)權(quán)的管理制度更易導(dǎo)致基金管理的隨意性。缺乏細(xì)致而統(tǒng)一的業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，各種違規(guī)操作時(shí)有發(fā)生，從而降低了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的風(fēng)險(xiǎn)管理效能。為加強(qiáng)基金安全管理，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制管理方面各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真的梳理和完善，對(duì)內(nèi)部各科室、各崗位、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格自查和互查，以促使內(nèi)部管理工作由粗放型管理向精細(xì)化、規(guī)范化管理轉(zhuǎn)變。

1、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理

在實(shí)際操作過(guò)程中，重點(diǎn)應(yīng)將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)從審核項(xiàng)目、審核方式、審核資料、經(jīng)辦程序、留存資料等方面進(jìn)行細(xì)化，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，針對(duì)高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。

2、嚴(yán)格業(yè)務(wù)審核程序

實(shí)行業(yè)務(wù)初審及復(fù)核制度，參保單位和個(gè)人填寫(xiě)的原始表格，均需經(jīng)辦人、審核人、負(fù)責(zé)人簽章，并注明經(jīng)辦日期。

3、規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程

嚴(yán)格按照養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦的相關(guān)政策法規(guī)，規(guī)范參保登記管理、繳費(fèi)基數(shù)核定、繳費(fèi)申報(bào)、賬戶管理、待遇審核、待遇支付、基金財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)管理、稽核監(jiān)督等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作流程，做到各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既獨(dú)立操作，又相互銜接，相互制約。

4、強(qiáng)化業(yè)務(wù)檔案管理

建立健全檔案管理規(guī)章制度，規(guī)范檔案管理各項(xiàng)工作，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的原始資料以及辦理過(guò)程中涉及的相關(guān)資料按照檔案管理規(guī)定及時(shí)留存、歸檔、立卷，并做好電子數(shù)據(jù)信息文檔的備份工作，確保參保單位和個(gè)人最基本的原始資料信息保存安全完整。

5、提高信息化管理水平

加快建立統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)整體工作的信息化、規(guī)范化、高效化,從而保證各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的準(zhǔn)確性。

6、拓寬基金投資渠道，提高收益率

從目前的現(xiàn)實(shí)看，社保部門(mén)受其職能、資本運(yùn)作專(zhuān)業(yè)化人才和資本市場(chǎng)管理水平等因素的限制，其管理下的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金很難實(shí)現(xiàn)保值增值的目標(biāo)。選擇專(zhuān)業(yè)化基金投資機(jī)構(gòu)能在兼顧安全的同時(shí)優(yōu)化基金資產(chǎn)組合結(jié)構(gòu)、獲得較高的收益，有利于基金的保值增值。而且專(zhuān)業(yè)化基金投資機(jī)構(gòu)運(yùn)作的透明度高，便于更好地監(jiān)督。社保部門(mén)的主要職能應(yīng)該是專(zhuān)注于基金征繳、管理工作，對(duì)基金投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。

(二)加強(qiáng)外部審計(jì)稽核，確?；鹗罩?zhǔn)確到位

一些參保單位和個(gè)人在利益的驅(qū)動(dòng)下,采取擠占、挪用、瞞報(bào)、冒領(lǐng)、欺詐等手段,逃避或減少繳費(fèi)，侵吞、蠶食社保養(yǎng)老基金。為了防止這種現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行實(shí)地稽核。

1、稽核應(yīng)參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)

針對(duì)參保單位瞞報(bào)應(yīng)保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)以減少繳費(fèi)的行為，可采取以下措施處理：一是核查單位人員編制，確定其應(yīng)參保繳費(fèi)人數(shù)；二是加強(qiáng)與其他相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)獲得人員工資調(diào)整變動(dòng)及發(fā)放信息，核定其繳費(fèi)工資基數(shù)；三是加強(qiáng)與編委、工商部門(mén)的合作，請(qǐng)求其在法人單位年檢時(shí)協(xié)助嚴(yán)格把關(guān)。凡未參?；蚯防U保費(fèi)的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一律不出具參保繳費(fèi)證明，編委、工商部門(mén)不得給予年檢。依此促使單位應(yīng)保盡保，履行參保手續(xù)，促使養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)收盡收，避免養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的流失。

2、稽核參保單位繳費(fèi)能力

對(duì)于長(zhǎng)期惡意欠費(fèi)的參保單位，需要依法加大稽查力度，弄清其實(shí)際繳費(fèi)能力，以便進(jìn)一步采取切實(shí)可行措施進(jìn)行基金征繳。在稽核過(guò)程中，要重點(diǎn)審查被稽核單位財(cái)務(wù)報(bào)表、開(kāi)戶銀行存款余額表以及其它相關(guān)會(huì)計(jì)帳證等資料。通過(guò)核查單位收入支出財(cái)務(wù)報(bào)表或損益表，分析參保單位的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力；通過(guò)審查銀行存款帳戶和庫(kù)存現(xiàn)金帳戶收支余金額的大小及收支業(yè)務(wù)發(fā)生的頻繁程度，判斷其實(shí)際繳費(fèi)能力。在核實(shí)其確有繳費(fèi)能力后，及時(shí)下發(fā)《催繳通知書(shū)》，對(duì)催辦后逾期仍不繳費(fèi)的單位，應(yīng)提請(qǐng)行政部門(mén)下達(dá)《限期改正指令書(shū)》，對(duì)拒不繳費(fèi)單位申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，提高基金征繳率。

3、稽核養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇、領(lǐng)取資格

近幾年，隨著社會(huì)人口老齡化的到來(lái)，退休人員迅猛增加，加之工資大幅度的調(diào)增，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付規(guī)模越來(lái)越大，給地方政府和養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)造成很大的支付壓力。面對(duì)這種壓力，必須嚴(yán)把養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支付審核關(guān)，通過(guò)對(duì)享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇者的資格、待遇水平的核查,防止冒領(lǐng)、騙取養(yǎng)老保險(xiǎn)金，減少養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的無(wú)謂損失。應(yīng)采取的主要方法有：一是嚴(yán)把離退休人員入口關(guān)。在人事部門(mén)審批退休后，認(rèn)真核查其退休前是否參保，是否足額繳費(fèi)，是否符合享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇等資格條件；二是嚴(yán)把離退休人員的生存認(rèn)證關(guān)。加強(qiáng)與公安戶籍部門(mén)、民政殯儀部門(mén)和離退休人員所屬單位聯(lián)系，及時(shí)獲取離退休人員生存狀況信息。每年開(kāi)展一次生存認(rèn)證，把一些老弱病殘的離退休人員作為重點(diǎn)稽核對(duì)象，實(shí)行登門(mén)認(rèn)證，稽查是否存在死亡不報(bào)冒領(lǐng)養(yǎng)老金現(xiàn)象；三是要嚴(yán)把養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平核準(zhǔn)支付關(guān)。在收集齊人事部門(mén)審批的退休表、待遇調(diào)整表的基礎(chǔ)上，進(jìn)行二次復(fù)核，進(jìn)一步核準(zhǔn)離退休人員養(yǎng)老金待遇發(fā)放金額，做到養(yǎng)老金發(fā)放準(zhǔn)確、及時(shí)，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)零差錯(cuò)。

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[2]李云貞.當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨的問(wèn)題及其對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)之友，2010,(11)（上）

[3]劉瑞慧.我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)市場(chǎng),2012,(13)