企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

牡丹江市榮江進出口有限公司 宋麗

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面，內(nèi)部控制通過一系列的控制和調(diào)整能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，提高企業(yè)管理效率，尤其是在企業(yè)會計工作中能保證會計信息質(zhì)量，為實現(xiàn)企業(yè)的健康長遠發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。目前我國大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制制度的重要性有了全新的認識，但是由于各種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行過程中的問題比較嚴重，企業(yè)要真正發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用就必須要建立和完善內(nèi)部控制制度。

一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度及其意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了實現(xiàn)高效的經(jīng)營管理制定的一系列相互約束和相互監(jiān)督的措施、方法以及制度的總稱。完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)產(chǎn)生的意義是非常大的。第一，完善的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)資產(chǎn)完整，內(nèi)部控制制度中各種財務(wù)制度規(guī)定能防止盜竊，浪費以及貪污等現(xiàn)象的發(fā)生。第二，完善的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)會計信息的準確性，內(nèi)部控制制度對企業(yè)會計行為以及會計業(yè)務(wù)進行規(guī)范，能防止會計工作失誤的出現(xiàn)。第三，完善的內(nèi)部控制制度能幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)全部管理內(nèi)容的控制和約束，能幫助企業(yè)各項管理活動都能有序進行，從而實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

(一)建立預算控制制度

建立預算控制制度就需要實現(xiàn)全過程預算控制，企業(yè)應(yīng)該對預算編制、預算分析以及預算考核等各個環(huán)節(jié)中存在的難點進行分析，同時制定相應(yīng)的制度，建立預算標準，規(guī)范預算管理程序，保證預算準確執(zhí)行。

(二)建立風險控制制度

風險控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，企業(yè)的發(fā)展隨時伴隨著風險，企業(yè)必須重視風險控制，建立風險預警和控制制度，對企業(yè)面臨的風險做出一定的預測，同時制定相應(yīng)的風險防范措施，減少企業(yè)風險的發(fā)生。另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)驗建立風險預警機制，采取措施避免企業(yè)處于風險之中。

(三)建立授權(quán)批準制度

授權(quán)批準制度就是要對企業(yè)內(nèi)部不同崗位的經(jīng)濟處理權(quán)限進行控制，企業(yè)職工在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候應(yīng)該經(jīng)過相應(yīng)的授權(quán)批準，對相關(guān)人員的權(quán)力和義務(wù)進行明確，從而限制他們?yōu)E用職權(quán)。另外，對于授權(quán)批準制度來說，在建立中需要注意三點：第一，要對于權(quán)限界限和責任進行明確的劃分。第二，要對各類經(jīng)濟活動的審批程序進行確定。第三，要建立檢查制度，保證授權(quán)后的工作質(zhì)量。

(四)建立會計控制制度

會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的，建立企業(yè)會計制度能保證企業(yè)會計信息的準確性，對提高企業(yè)會計工作水平有至關(guān)重要的作用。建立企業(yè)會計控制制度，第一，必須要對相關(guān)的會計法律法規(guī)進行了解。第二，對企業(yè)會計工作特征做出準確的分析，然后制定企業(yè)會計工作程序以及會計信息披露的相關(guān)辦法。第三，要建立崗位責任制，發(fā)揮崗位監(jiān)督職能，提高會計信息的真實性和可靠性。

三、如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

(一)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理性是保證內(nèi)部控制制度順利實施的保障，在一些企業(yè)中雖然內(nèi)部控制的方法、原則等都得到貫徹和落實，但是內(nèi)部控制的效果并不強，主要原因就是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在問題，所以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度必須要對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，加強企業(yè)董事會的獨立性，發(fā)揮董事的作用，保證企業(yè)決策的透明度。另外要提高監(jiān)事會的作用，對企業(yè)財務(wù)風險進行有效的監(jiān)督和控制，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實施。

(二)加強企業(yè)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的首選，加強企業(yè)內(nèi)部審計首先應(yīng)該建立獨立的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，審計人員要與企業(yè)其他部門分離，直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導，保證審計結(jié)果的真實性。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該從事后的監(jiān)督向全過程的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，對企業(yè)日常性的活動進行及時的監(jiān)督和評價，并且將一些評價的結(jié)果及時上報企業(yè)高層，讓他們對企業(yè)實際情況能形成準確的認識。

(三)完善企業(yè)激勵機制

激勵機制是激發(fā)企業(yè)職工有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保障，企業(yè)應(yīng)該對所有工作崗位的性質(zhì)進行準確的評價，然后按照不同崗位的實際工作需要，建立責任機制和責任目標，明確企業(yè)職工在內(nèi)部控制中的責任和義務(wù)，同時建立激勵機制，按照企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況對其實行相應(yīng)的獎懲，對按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行的部門和人員進行獎勵，從而激發(fā)企業(yè)職工在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的積極性。

四、結(jié)束語

從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來看，存在的問題還是比較多的，內(nèi)部控制制度的真正效果并沒有得到體現(xiàn)。針對這種情況，企業(yè)有必要對內(nèi)部控制制度的缺陷以及執(zhí)行中的干擾因素做出分析，從而對內(nèi)部控制制度進行相應(yīng)的完善和改進，使其能真正為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

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