銀行會計管理存在的潛在風險及對策研究

中國建設銀行股份有限公司湖南省分行營運管理部 劉一宜

銀行會計的工作有著貫穿業(yè)務始終及處理問題的特殊作用，對商業(yè)銀行的管理起到了非常重要的作用。

一、銀行會計管理的現(xiàn)狀

我國銀行目前的業(yè)務運營模式具有層級管理的特征，它的業(yè)務處理方式是本著以最低層網(wǎng)點為基礎，實現(xiàn)業(yè)務后臺的一體化?？蛻舻母黜棙I(yè)務均由網(wǎng)點來受理，之后網(wǎng)點柜員再對客戶所提供的業(yè)務憑證進行審核，最后進行完記賬核算等操作。然而柜員的大部分精力消耗在所謂的業(yè)務操作上，往往在處理完各類業(yè)務后無法顧及到與客戶的有效溝通，錯失了許多挖掘高端客戶的機會。遇到大額業(yè)務或特殊業(yè)務則需要將其交予授權人員完成工作，隨后打印憑證讓客戶確認簽字，最后將客戶提交的業(yè)務憑證送至有關監(jiān)督機構進行事后督。

二、銀行會計管理的潛在風險

(一)會計核算風險

銀行會計的基礎工作在于真實、完整，并且及時地對經(jīng)濟業(yè)務能夠進行組織和核算，但是，如果該會計核算方法不準確或者核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，從而引發(fā)的風險將會對銀行交易造成影響。比如為了完成上級領導下達的任務而接納高成本的資金，則造成了銀行利潤虛盈實虧。

(二)會計管理風險

目前各商業(yè)銀行實行綜合素質(zhì)柜員制度，要求各個柜員能夠獨立的處理多種類型的業(yè)務。然而，柜員是不可能去全面又清晰地完全掌握所有業(yè)務的，又因為業(yè)務操作分布在不同的營業(yè)網(wǎng)點，使得風險點的覆蓋面變廣，風險的集中控制難度也隨之增大，不能忽視出現(xiàn)差錯的可能性。由于缺乏有效時間從而進行嚴格審查，造成其審查授權的職責也容易表于形式，事后的監(jiān)督也會因為過程過于簡單和透明，難以有效防止內(nèi)部案件的發(fā)生。由于業(yè)務量的不斷增多，各個營業(yè)網(wǎng)點所需配備的柜員只多不少，授權人員和事后監(jiān)督人員的數(shù)量也根據(jù)需求量同比增長，使得網(wǎng)點人員的需求量增加，而業(yè)務量很有可能根據(jù)季節(jié)或其他因素造成一定明顯的波動。

(三)會計結(jié)算業(yè)務的風險

票據(jù)風險是主要的銀行結(jié)算風險。一方面是由于不法分子能夠利用高科技的作案手段；另一方面歸根結(jié)底還是在于銀行的內(nèi)部防治潛在風險的措施漏洞較多。其中有一些表現(xiàn)在類似于銀行匯票兌付行領現(xiàn)的手續(xù)達不到完全嚴密；銀行的會計人員缺乏足夠強的責任心，使得工作失誤時讓不法分子鉆了空隙；還有些部分的銀行工作人員由于利用處理業(yè)務很方便這一有利條件，對于法規(guī)和制度不管不顧，內(nèi)部盜用聯(lián)行資金等等。

三、銀行會計管理制度的研究對策

第一，針對會計核算風險問題，應當努力提高實踐中的會計核算質(zhì)量。銀行各級會計核算部門應當將提高會計核算的質(zhì)量作為一件大事去落實，并在此基礎上努力使銀行會計核算工作早日走向信息化、集中化、法制化以及規(guī)范化道路。其中，集中化主要是指核算制度一定要通過集中的方式予以制定，而且要采取分級管理的方式，對銀行的日常經(jīng)營活動進行集中、全面的會計核算；所謂信息化，實際上就是指會計核算過程中應當采用現(xiàn)代化的計算機信息網(wǎng)絡技術，保證所做出的會計信息全面、真實、及時和客觀。對于會計核算工作的規(guī)范化而言，它主要是指各級會計機構和管理部門以及相關會計人員，在銀行會計核算過程中所采用的統(tǒng)一性技術手段和方式方法。

第二，針對會計管理風險問題，建立和完善會計風險管理機制，并在此基礎上制定一套科學完善的管理會計準則。首先要加強制度防范，即運用現(xiàn)代化的管理方法進行組織規(guī)劃，尤其是注意資源的合理使用和優(yōu)化配置。同時還要制定較為詳盡的業(yè)務流程與工作程序，將崗位設置、權責分工等問題統(tǒng)一納入到內(nèi)部管理體系之中，從而使其能與當前先進的管理理念相適應，充分發(fā)揮其應有的效能；其次要不斷加強監(jiān)督和會計管理，提高其真實性與有效性，從而促使具體風險管理制度的有效落實；最后可通過思想教育的方式，提高會計人員的自覺和自律意識，進而提高他們的風險意識與防范能力。

第三，針對會計業(yè)務風險問題，應加強業(yè)務流程的不斷改進。實施銀行業(yè)務流程再造，鑒金融理論與國際先進經(jīng)驗，建立后臺業(yè)務集中處理平臺，對會計業(yè)務實施集中處理，從而實現(xiàn)低成本、專業(yè)化和高效率的作業(yè)活動。實施會計業(yè)務流程再造的思路是將前后臺進行業(yè)務分離和職能分解，網(wǎng)點負責業(yè)務受理市場營銷及客戶服務等工作，而后臺的業(yè)務處理中心主要負責交易處理賬務核算、業(yè)務管理；網(wǎng)點主要負責單據(jù)的合法性與真實性審核，后臺業(yè)務處理中心負責賬務的正確核算和處理。

第四，針對內(nèi)部控制風險問題，要深化銀行內(nèi)部控制管理機制的建設。建立獨立會計核算管理體制，會計工作人員在實施賬務處理中的一項重要依據(jù)是客觀真實的會計憑證。同時還要建立和完善操作崗位中的責任管理機制，做好內(nèi)控機制中的風險控制工作，尤其是要加強風險點的控制。提高對會計內(nèi)控風險工作的檢查與監(jiān)督，強化上級財會與內(nèi)審職能部門對銀行會計工作的監(jiān)督與檢查，同時還要求內(nèi)部審計部門具備較強的獨立性、專業(yè)性和權威性。只有這樣，才能有效控制銀行內(nèi)部風險問題。

四、結(jié)束語

銀行不斷推出新的業(yè)務和產(chǎn)品，交易品種變得復雜，使得網(wǎng)點柜員的業(yè)務量的不斷增長，不可避免的導致業(yè)務辦理時間拖長，客戶排隊現(xiàn)象也越來越明顯，銀行的服務效率難以滿足客戶的需求，但是，只要能及時彌補缺陷，討論解決方案，并快速執(zhí)行，就能減少或降低風險。

[1]史靜珊.《銀行會計管理存在的潛在風險及對策研究》[J]．輕工設計,2011(4)

[2]胡繼鳳.我國商業(yè)銀行會計管理現(xiàn)狀與優(yōu)化》[J]．法制與經(jīng)濟，2011(7)