基于內(nèi)部控制的雙匯集團(tuán)“瘦肉精”事件研究

□文/管 俊

（西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 陜西·西安）

在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在控制和防范企業(yè)的風(fēng)險過程中起著重要作用，內(nèi)部控制的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。河南雙匯投資發(fā)展股份有限公司是以肉類加工為主、縱貫生豬養(yǎng)殖、屠宰、化工包裝、彩色印刷、肉制品加工、物流運(yùn)輸、商業(yè)連鎖上下游產(chǎn)業(yè)鏈的國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)。多年來，公司秉承“消費(fèi)者的安全與健康高于一切、雙匯品牌與形象高于一切”為食品安全理念。然而，在2011年3月，央視3.15特別行動節(jié)目拋出一枚食品安全重?fù)?dān)，曝光了雙匯在食品生產(chǎn)中使用瘦肉精豬肉。據(jù)央視曝光雙匯宣稱“十八道檢驗(yàn)，十八個放心”，但豬肉不檢測瘦肉精。雙匯集團(tuán)作為以肉類加工為主的大型食品集團(tuán)，在內(nèi)部控制方面存在的問題必然會影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。研究雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制問題具備相當(dāng)?shù)睦碚撘饬x與實(shí)踐價值。

一、雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制分析

1、控制環(huán)境。雙匯近年來持續(xù)擴(kuò)張，投資項(xiàng)目從未間斷，與遍布全國的銷售網(wǎng)絡(luò)以及迅速擴(kuò)張的產(chǎn)能嚴(yán)重不協(xié)調(diào)的是其在產(chǎn)業(yè)鏈上游的資源相當(dāng)有限。近兩年，雙匯雖然也涉足生豬養(yǎng)殖業(yè)在河南濟(jì)源建立生豬養(yǎng)殖項(xiàng)目，但自產(chǎn)生豬遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足其產(chǎn)能飛速擴(kuò)張的需求。雙匯目前生豬自養(yǎng)比例在1/3以下，而此次瘦肉精風(fēng)波正是源自外購生豬環(huán)節(jié)，產(chǎn)品質(zhì)量控制體系形同虛設(shè)?！笆说罊z驗(yàn)，十八個放心”作為雙匯在產(chǎn)品質(zhì)量中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并沒有得到貫徹和實(shí)施，最起碼是沒有得到全面貫徹和實(shí)施。

2、風(fēng)險評估。在確定是否采購某個養(yǎng)殖戶的生豬時，有無對養(yǎng)殖戶進(jìn)行誠信調(diào)查、有無預(yù)評估養(yǎng)殖戶的飼養(yǎng)流程、有無進(jìn)行實(shí)地考察等至關(guān)重要。然而，雙匯集團(tuán)對農(nóng)戶的誠信狀況、生產(chǎn)規(guī)模、飼養(yǎng)監(jiān)管及事前評估等都沒有做到位。對于風(fēng)險的重視程度不夠，沒有進(jìn)行前瞻性的風(fēng)險評估，是導(dǎo)致此次“瘦肉精”事件的導(dǎo)火索。

3、控制活動。究其根源，此次“瘦肉精”事件是因?yàn)閳?zhí)行不到位造成的。據(jù)《每周質(zhì)量報道》，按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗(yàn)并不包括“瘦肉精”檢測。一位養(yǎng)豬戶稱，2010年以來，他往濟(jì)源雙匯公司賣過不少這種加“瘦肉精”的豬，都是由關(guān)系熟悉的業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)接收，所以一般都不會被檢測出來。濟(jì)源雙匯采購業(yè)務(wù)主管對暗訪的記者說，他們廠的確在收購這種添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的所謂“加精”豬，而且收購價格比普通豬還要貴一些。這種豬停喂“瘦肉精”一周后，送到他們廠里賣的時候就不容易被查出來。對于瘦肉精的檢測，雙匯集團(tuán)有相關(guān)規(guī)定，但濟(jì)源雙匯并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，并且濟(jì)源雙匯采購員明知采購的是問題豬，仍然進(jìn)行采購，原料采購如此重要，沒有人員對采購員進(jìn)行監(jiān)督，不相容職務(wù)分離的原則沒有做到位，且明知故犯的行為持續(xù)了兩年之久卻沒有被發(fā)現(xiàn)，不難看出雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制的執(zhí)行上的確存在很大的問題，這也是導(dǎo)致此次“瘦肉精”事件的最關(guān)鍵因素。

4、信息與溝通。比如，濟(jì)源雙匯采購主管的行為沒有得到及時發(fā)現(xiàn)與處理就暴露出集團(tuán)在信息的傳遞以及對內(nèi)控體系的評估方面的一些漏洞。

5、監(jiān)督。由哪個部門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督，職責(zé)不清，責(zé)任不明。沒有相關(guān)制度約束子公司的銷售行為，或者說有但是沒有得到切實(shí)執(zhí)行和監(jiān)督。

二、我國食品行業(yè)監(jiān)管存在的問題

1、產(chǎn)業(yè)集中度低，監(jiān)管成本高。據(jù)統(tǒng)計，在全國40多萬家食品加工企業(yè)中，主營業(yè)務(wù)收入不低于500萬元以上的企業(yè)僅3.7萬多家，比例不足10%。產(chǎn)業(yè)集中度低，必然導(dǎo)致監(jiān)管成本高。從生豬產(chǎn)業(yè)的上游看，分散化的飼養(yǎng)格局導(dǎo)致飼料及獸藥等產(chǎn)品的銷售只能主要依靠當(dāng)?shù)氐慕?jīng)銷商。這些經(jīng)銷商一般規(guī)模小，很難監(jiān)管。從生豬產(chǎn)業(yè)的中游看，現(xiàn)有政策要求對生豬進(jìn)行一定比例的抽檢，但由于對散養(yǎng)戶的檢測費(fèi)時費(fèi)力，在實(shí)際操作中主要采取抽查的方法，且抽檢對象也主要選擇規(guī)模養(yǎng)豬場，散養(yǎng)戶的檢查基本成了空白。從生豬產(chǎn)業(yè)的下游看，以農(nóng)戶散養(yǎng)為主的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致流通環(huán)節(jié)存在大量經(jīng)紀(jì)人、豬販等中間商。這些中間商流動性強(qiáng)，導(dǎo)致豬肉產(chǎn)品的源頭難以找到、生產(chǎn)過程難以追溯。

2、制度設(shè)計不合理，監(jiān)管效率低。從飼料、

生產(chǎn)到生豬飼養(yǎng)、流通、屠宰、銷售等環(huán)節(jié)，涉及農(nóng)業(yè)、質(zhì)檢、工商、衛(wèi)生、商務(wù)等多個部門。眾多監(jiān)管部門在職責(zé)上存在重疊交叉，造成監(jiān)管職責(zé)不清。一旦出現(xiàn)事故，難以問責(zé)，難以歸口，監(jiān)管效率低。此外，主體單一，勢單力薄。目前，食品安全監(jiān)管由政府相關(guān)部門承擔(dān)，然而事實(shí)上，像這樣涉及面廣、錯綜復(fù)雜的食品安全監(jiān)管，僅靠政府的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

3、執(zhí)法環(huán)境差，政策執(zhí)行難。就豬肉生產(chǎn)而言，產(chǎn)品一般主要供應(yīng)外地市場，所以有的地方政府缺乏監(jiān)管的積極性。另一方面，如果企業(yè)出了事，則會影響當(dāng)?shù)馗刹康那巴?。而添加“瘦肉精”后，豬就成了“健美豬”，收購價就高，結(jié)果自然是違法者競爭力強(qiáng)，而政府則敷衍行事，政策執(zhí)行難。

三、雙匯的整改措施

1、完善內(nèi)部控制體系。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《雙匯集團(tuán)肉制品安全控制體系》和《雙匯集團(tuán)屠宰業(yè)安全控制體系》，完善公司各項(xiàng)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)控制力，提高執(zhí)行力，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)，杜絕食品安全漏洞，筑高食品安全“防火墻”，并從完善產(chǎn)業(yè)鏈做起，加快養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展，以此來提高企業(yè)對行業(yè)上游生豬資源的控制力，從源頭上保證產(chǎn)品供應(yīng)和食品安全，切實(shí)履行企業(yè)社會責(zé)任。

2、加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理與業(yè)務(wù)合作。公司秉承“誠信立企、德行天下”的企業(yè)文化，與供應(yīng)商建立合作共贏的伙伴關(guān)系。按照公司相關(guān)制度，所有采購人員嚴(yán)格按照“公開、透明、廉潔、高效”的原則開展采購業(yè)務(wù)，推行公開招標(biāo)和陽光采購，杜絕徇私舞弊、暗箱操作、商業(yè)賄賂和不正當(dāng)交易情形，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則。在采購人員廉潔自律的基礎(chǔ)上，公司內(nèi)部審計和稽查部門定期對采購工作進(jìn)行內(nèi)部審計和稽查，保證業(yè)務(wù)操作公平和規(guī)范。

3、引入第三方檢測機(jī)構(gòu)。目前，雙匯集團(tuán)與產(chǎn)品安全第三方檢測機(jī)構(gòu)—中國檢驗(yàn)認(rèn)證集團(tuán)簽訂了食品安全長期戰(zhàn)略合作協(xié)議。作為獨(dú)立的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，中國檢驗(yàn)認(rèn)證集團(tuán)將對雙匯集團(tuán)的產(chǎn)品質(zhì)量、食品安全和內(nèi)控體系，進(jìn)行全方位的第三方監(jiān)督審核和檢測檢驗(yàn)，并定期向企業(yè)和社會反饋結(jié)果。此外，雙匯集團(tuán)實(shí)行開放式辦廠，接受消費(fèi)者、客戶和新聞媒體的監(jiān)督，全面收集市場反饋信息，取得各方對公司的理解與認(rèn)同。

4、堅持不懈地狠抓產(chǎn)品質(zhì)量。公司在原料采購、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品存放、產(chǎn)品出廠、產(chǎn)品運(yùn)輸、產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)，都設(shè)立了關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)，進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗(yàn)和監(jiān)控，嚴(yán)把工藝管理，以確保為消費(fèi)者提供安全、放心的產(chǎn)品。

5、設(shè)立企業(yè)安全日。雙匯集團(tuán)將今后每年的3月15日設(shè)為“雙匯食品安全日”，并同時成立“雙匯集團(tuán)食品安全監(jiān)督委員會”，邀請肉類行業(yè)、食品行業(yè)、公共媒體、政府監(jiān)管部門等外部專家監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；建立企業(yè)食品安全獎勵基金，并于每年3月15日“雙匯食品安全日”期間，對堅守食品安全的供應(yīng)商、銷售商進(jìn)行表彰、獎勵；設(shè)立舉報制度，徹查、嚴(yán)懲危害食品安全的事件和責(zé)任者。

針對此事件，該集團(tuán)發(fā)布兩次聲明，因“瘦肉精”事件引發(fā)的食品安全問題向消費(fèi)者致歉，對濟(jì)源雙匯食品有限公司停產(chǎn)整頓，全面自查，要求濟(jì)源雙匯在市場環(huán)節(jié)的產(chǎn)品全部下架退回工廠，庫存產(chǎn)品停止發(fā)貨，并請求政府相關(guān)職能部門對濟(jì)源雙匯的產(chǎn)品進(jìn)行檢測。

從上面的分析我們可以看出，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中占據(jù)著十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對于企業(yè)建立完善的自我約束機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，并通過一系列的措施來完善內(nèi)控制度，從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。

［1］王金徽.企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性［J］.會計之友，2006.11.

［2］張彌.我國食品安全政府監(jiān)管問題與對策研究——以“雙匯瘦肉精事件”為例［J］.管理觀察，2012.5.

［3］董璐.從雙匯“瘦肉精”事件看我國食品安全政府監(jiān)管的現(xiàn)狀和對策［J］.金田，2011.7.