信用卡POS套現(xiàn)審計(jì)查證方法探究

□文/崔素英

（中國(guó)建設(shè)銀行河北總審計(jì)室 河北·石家莊）

信用卡POS套現(xiàn)是指持卡人在擁有POS機(jī)的特約商戶虛假刷卡消費(fèi)后，將卡中信用額度內(nèi)的金額以現(xiàn)金方式套出，且不支付銀行提現(xiàn)費(fèi)用的行為。POS機(jī)是目前被普遍使用的一種套現(xiàn)工具，正日益成為信用卡套現(xiàn)行為泛濫的“重災(zāi)區(qū)”。

信用卡套現(xiàn)的危害不言而喻，從銀行套取的數(shù)額巨大的資金在銀行體外流轉(zhuǎn)，完全游離于銀行的監(jiān)控視線之外，流向股市、房地產(chǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)領(lǐng)域，加大了銀行信用風(fēng)險(xiǎn)，影響了銀行信用卡業(yè)務(wù)的正常發(fā)展，擾亂了正常的金融秩序，助長(zhǎng)了社會(huì)上非法投機(jī)和詐騙行為的發(fā)生。打擊信用卡非法套現(xiàn)行為，不僅是銀行和外部監(jiān)管部門(mén)義不容辭的責(zé)任，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的歷史任務(wù)。

本文主要從賬務(wù)分析角度入手，探究通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)手段認(rèn)定信用卡POS套現(xiàn)的方法。

一、信用卡取現(xiàn)與POS套現(xiàn)的區(qū)別

正常情況下，銀行允許信用卡持卡人在ATM機(jī)或銀行柜臺(tái)支取一定數(shù)額的現(xiàn)金，銀行則通過(guò)收取一定比例的取現(xiàn)費(fèi)用和高額的透支利息來(lái)防范和控制透支風(fēng)險(xiǎn)，此種信用卡取現(xiàn)方式是正常合法的交易行為。信用卡POS套現(xiàn)則是利用信用卡消費(fèi)最長(zhǎng)50多天的“免息期”，由不法商戶協(xié)助持卡人制造虛假不實(shí)交易，意在幫助持卡人最大限度地套取信用卡額度內(nèi)的資金，供持卡人在免息期內(nèi)無(wú)償使用，是非法交易行為。

二、POS套現(xiàn)的主要賬務(wù)特征

由于信用卡套現(xiàn)最主要的目的是最大限度地利用銀行“免息期”獲取銀行無(wú)成本資金，所以其最顯著的賬務(wù)特征為：刷卡消費(fèi)款項(xiàng)短期內(nèi)（一般1至3日內(nèi)）從商戶結(jié)算賬戶以現(xiàn)金或賬戶返款形式，回流至持卡人或其實(shí)際使用人，只要具備這一特征，排除退貨的情況，即可認(rèn)定為套現(xiàn)。

三、POS套現(xiàn)審計(jì)查證方法

（一）在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中加載相關(guān)數(shù)據(jù)表。POS套現(xiàn)使用的主要數(shù)據(jù)表：POS交易明細(xì)表、POS信息表、商戶注冊(cè)信息表、貸記卡信息表；單位活期存款賬戶明細(xì)表、個(gè)人活期存款賬戶明細(xì)表等。

（二）通過(guò)自建模型，篩選異常交易數(shù)據(jù)

1、選取POS交易明細(xì)表，篩選審計(jì)期間單筆刷卡交易金額1萬(wàn)元以上、金額為10元整數(shù)倍（以上參數(shù)可調(diào)）的交易賬戶。

2、根據(jù)銀行卡卡表，找出發(fā)卡行為本行，卡種為貸記卡、準(zhǔn)貸記卡的所有卡號(hào)段。將貸記卡、準(zhǔn)貸記卡卡號(hào)段標(biāo)識(shí)字段逐一輸入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)自建模型中，篩選出所有信用卡交易。

3、以卡號(hào)為分組變量，交易金額為分析變量，統(tǒng)計(jì)每張信用卡交易次數(shù)、交易總金額。

4、篩選交易次數(shù)5次以上或交易總金額在設(shè)定金額以上的賬戶（參數(shù)可調(diào)）。

5、關(guān)聯(lián)POS信息表、商戶注冊(cè)信息表、貸記卡信息表，獲取更詳細(xì)的客戶和商戶信息。

審計(jì)實(shí)踐中，因套現(xiàn)情況較為復(fù)雜，且賬務(wù)處理存在一對(duì)多、多對(duì)一、金額不完全匹配等現(xiàn)象，若繼續(xù)利用模型查證，必須建立模型群組，否則會(huì)丟失大量有用數(shù)據(jù)，所以后續(xù)查證以人工判別為主。

（三）通過(guò)人工判別，鎖定疑似套現(xiàn)客戶和商戶。將異常交易數(shù)據(jù)導(dǎo)為EXCEL表，人工判別疑似套現(xiàn)客戶和商戶。判別方法：1、刷卡金額較大，刷卡金額或套現(xiàn)金額一般為千元或萬(wàn)元的整數(shù)倍，不含角分；2、在某一特定商戶集中或定期刷卡，刷卡時(shí)間及頻率異常，如一日內(nèi)數(shù)次刷卡，交易時(shí)間集中在幾分鐘之內(nèi)，或每月刷卡；3、在小規(guī)模商戶大額刷卡消費(fèi)，消費(fèi)金額與商戶經(jīng)營(yíng)狀況明顯不符；4、在回扣率低或無(wú)回扣率的商戶頻繁大額刷卡。

（四）追蹤商戶POS結(jié)算賬戶資金流向，認(rèn)定套現(xiàn)客戶和商戶。利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)查詢功能，調(diào)取疑似套現(xiàn)商戶POS結(jié)算賬戶明細(xì)賬，根據(jù)客戶POS交易記錄的日期，查詢次日銀行清算款項(xiàng)入賬后，是否有相同金額或相似金額（刷卡金額扣除1%左右的手續(xù)費(fèi)率，即認(rèn)為是相似金額）的資金回流至持卡人或與其相關(guān)的實(shí)際使用人，如有，則認(rèn)定為套現(xiàn)。

1、刷卡款項(xiàng)直接回流至持卡人。如：2013年3月6日，某持卡人在某一小規(guī)模商戶大額刷卡消費(fèi)4筆，金額合計(jì)99，000元。3月7日，銀行扣除757.35元的手續(xù)費(fèi)后清算至商戶結(jié)算賬戶98，242.65元，3月10日，商戶全額轉(zhuǎn)入持卡人賬戶，經(jīng)核實(shí)，套現(xiàn)行為屬實(shí)。

2、刷卡款項(xiàng)通過(guò)單位或個(gè)人賬戶過(guò)渡后，間接回流至持卡人。如：2012年3月1日，某持卡人在某一批發(fā)類商戶刷卡消費(fèi)89，030元，3月2日，銀行扣除30元的手續(xù)費(fèi)后，清算至商戶89，000元，當(dāng)日，清算款項(xiàng)被全額轉(zhuǎn)至商戶財(cái)務(wù)人員張某個(gè)人賬戶，再由張某將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至持卡人存款賬戶，經(jīng)核實(shí)，套現(xiàn)行為屬實(shí)。

3、刷卡款項(xiàng)回流至與持卡人有關(guān)的他人賬戶。如：2013年3月21日，某超市的一臺(tái)POS機(jī)，集中為27名信用卡客戶大額刷卡，刷卡金額均為1～3萬(wàn)元的整數(shù)，金額合計(jì)49萬(wàn)元，遠(yuǎn)超出其3萬(wàn)元左右的日常刷卡交易量。追蹤3月22日銀行清算款項(xiàng)后的資金去向，刷卡款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入了商戶經(jīng)營(yíng)者梁某的個(gè)人賬戶，經(jīng)核實(shí)，超市曾批量為多名職工辦卡，并使用職工信用卡套現(xiàn)用于日常資金周轉(zhuǎn)。

本查證方法對(duì)于能取得完整賬務(wù)數(shù)據(jù)的，無(wú)需延伸至現(xiàn)場(chǎng)查證，無(wú)需客戶和商戶舉證，即可通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)手段認(rèn)定套現(xiàn)行為，可有效提高工作效率，節(jié)省審計(jì)資源和成本，且準(zhǔn)確率較高。但對(duì)于無(wú)法取得完整賬務(wù)數(shù)據(jù)的，如，本行發(fā)行的信用卡在他行POS機(jī)刷卡、商戶POS結(jié)算賬戶為他行賬戶等，均難以查證。另外，對(duì)于商戶從結(jié)算賬戶直接支取現(xiàn)金的，資金流向較難追蹤，仍需輔以現(xiàn)場(chǎng)查證方式進(jìn)行認(rèn)定。

四、相關(guān)建議

（一）通過(guò)提高信用卡開(kāi)戶和POS機(jī)申領(lǐng)審批門(mén)檻來(lái)防范套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)固然有一定的作用，但此種方式不可能完全防止信用卡套現(xiàn)行為的發(fā)生，設(shè)限的同時(shí)也使銀行信用卡自身業(yè)務(wù)的發(fā)展受到一定影響，最可行的辦法是探索更有效的監(jiān)測(cè)手段提高日常監(jiān)測(cè)質(zhì)量，準(zhǔn)確認(rèn)定信用卡套現(xiàn)行為并加大打擊力度，使非法行為得到遏制而正常經(jīng)營(yíng)需求和消費(fèi)行為不受影響。

（二）信用卡監(jiān)測(cè)部門(mén)由對(duì)賬戶進(jìn)行監(jiān)控上升到對(duì)客戶的監(jiān)控，防止信用卡持卡人被關(guān)閉某張卡片后通過(guò)開(kāi)立新卡片的方式繼續(xù)套現(xiàn)。

（三）交易中的退貨一律通過(guò)原路返還的方式，直接退入持卡人賬戶，不允許退還持卡人現(xiàn)金，此舉尚需由刷卡消費(fèi)的商戶積極配合。

（四）銀行間建立信息共享機(jī)制，共享信用卡交易信息及個(gè)人信用信息，共同打擊信用卡非法套現(xiàn)行為。■