國(guó)庫集中支付改革中存在的問題及對(duì)策分析

寧 洪

（貴州建行朝陽支行，貴州 貴陽550003）

國(guó)庫管理體制的不斷改革與完善，使得我國(guó)國(guó)庫資金的使用方式由分散向集中轉(zhuǎn)化。在國(guó)庫集中支付改革推廣應(yīng)用過程中，存在著一定問題，影響了改革的深度和廣度，應(yīng)對(duì)這些問題，提出適當(dāng)?shù)拇胧?，能夠確保國(guó)庫集中支付方式的完善與推進(jìn)。

一、國(guó)庫集中支付改革存在的問題

（一）預(yù)算單位應(yīng)用國(guó)庫集中支付方式過程中存在的問題

預(yù)算單位中普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全的問題。基層單位、預(yù)算單位、代理銀行等單位職責(zé)分工不明確，環(huán)節(jié)制約機(jī)制不完善；在正常的支付操作過程中，除了年終額度結(jié)余劃轉(zhuǎn)基本賬戶之外，普遍存在同名劃轉(zhuǎn)現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)金支付額偏多。除上述兩方面外，還存在著會(huì)計(jì)核算處理操作方式不規(guī)范的問題。在用款額度的核算方面，存在著兩種情況：一種是增設(shè)單位零余額賬戶用款額度，另一種是未增設(shè)單位零余額賬戶用款額度。在用款方面，存在著用款額度暫時(shí)不能夠滿足實(shí)際的資金使用需求而出現(xiàn)代墊資金的問題，并且用款計(jì)劃的批復(fù)與實(shí)際的用款時(shí)間也存在著相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算單位財(cái)政部門管理機(jī)制乏力

財(cái)政授權(quán)支付額度到賬不及時(shí)，往往存在著財(cái)政部門將月度用款額度分別下達(dá)到預(yù)算單位和代理銀行時(shí)，預(yù)算單位已經(jīng)在本單位系統(tǒng)中接收到該指標(biāo)，但具體的承辦銀行尚未接收到上級(jí)的代理銀行額度到賬通知，從而影響到資金支付效率。一些代理銀行的網(wǎng)點(diǎn)工作人員對(duì)于具體操作業(yè)務(wù)不熟悉，操作系統(tǒng)不能夠適應(yīng)國(guó)庫集中支付的要求。在預(yù)算單位提交了支付申請(qǐng)單時(shí)，網(wǎng)點(diǎn)銀行不能夠及時(shí)當(dāng)場(chǎng)處理，對(duì)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算工作造成一定影響。

（三）國(guó)庫集中支付的信息化程度相對(duì)落后

國(guó)庫集中支付在改革的過程中，存在著信息化建設(shè)相對(duì)落后的現(xiàn)象，難以應(yīng)對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。代理銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)與國(guó)庫財(cái)政集中支付系統(tǒng)記賬方式不同步。代理銀行在進(jìn)行授權(quán)支付業(yè)務(wù)的辦理過程中，會(huì)計(jì)人員以預(yù)算單位的支付令為依據(jù)，將預(yù)算單位的零余額賬戶登記到其系統(tǒng)內(nèi)，將財(cái)政資金劃撥到收款人賬目，但財(cái)政支付系統(tǒng)尚未及時(shí)記賬，導(dǎo)致兩個(gè)系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)不一致，不能及時(shí)對(duì)預(yù)算單位的授權(quán)支付額度使用情況了解和控制。另外，眾多子系統(tǒng)間各自為政，相互獨(dú)立，難以做到對(duì)數(shù)據(jù)的有效核對(duì)、監(jiān)督與控制，更別說實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)一與共享。

（四）國(guó)庫集中支付增加了預(yù)算部門的工作量

國(guó)庫集中支付后每筆資金的支用手續(xù)麻煩，增加了預(yù)算單位的工作量，不但沒有提高資金使用效率，還需大量增加人工。財(cái)政部門成為了預(yù)算部門的大出納，同時(shí)增加了財(cái)政部門的工作量。

二、國(guó)庫集中支付改革的對(duì)策分析

（一）建立健全國(guó)庫集中支付改革的法律法規(guī)

現(xiàn)行的國(guó)庫資金使用方式、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)體系、國(guó)庫機(jī)構(gòu)體系等發(fā)生了重大的調(diào)整，這是適應(yīng)國(guó)庫集中支付方式的需要。當(dāng)前，國(guó)庫集中支付試點(diǎn)中普遍存在著違規(guī)使用和轉(zhuǎn)移財(cái)政資金、提取現(xiàn)金辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等問題，暴露出分散支付方式下的制度已經(jīng)不再適用于新形勢(shì)的需要，必須加強(qiáng)財(cái)政、金融等各部門之間的相互配合、協(xié)同，進(jìn)一步優(yōu)化流程，完善相關(guān)的法律規(guī)章制度，以法律法規(guī)的強(qiáng)制性確保國(guó)庫集中支付改革的執(zhí)行力度，做到“資金安全、信息真實(shí)、支付快捷”，為國(guó)庫集中支付改革的貫徹與落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理

要出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政資金年終結(jié)余處理細(xì)則，以進(jìn)一步明確年終額度結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄，做好預(yù)算結(jié)余資金的管理；一些工作人員工資尚未實(shí)行統(tǒng)一發(fā)放，而是以直接支付方式將資金撥至基本賬戶再完成發(fā)放的做法要進(jìn)行改革，在進(jìn)行“暫存款”科目核算時(shí)，必須明確申請(qǐng)數(shù)額與實(shí)際數(shù)額之間的差異，做好相關(guān)的處理事宜；要做好零余額賬戶與其他賬戶間的銜接工作。當(dāng)前，各預(yù)算單位都增設(shè)了零余額賬戶其他賬戶夠暫未取消機(jī)制，就必須明確零余額賬戶與其他賬戶間的往來核算，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門與預(yù)算單位間收支的同時(shí)列報(bào)。

（三）要做好各部門間的內(nèi)外協(xié)同工作，增強(qiáng)內(nèi)外溝通

當(dāng)前，我國(guó)對(duì)代理銀行、預(yù)算單位、國(guó)庫集中支付等部門的權(quán)限和職能都作了相關(guān)規(guī)定，但實(shí)際工作中并未完全按照這些規(guī)定操作，因而，必須做好內(nèi)外部門的溝通與協(xié)調(diào)，以促進(jìn)相關(guān)政策得到貫徹與落實(shí)。要始終樹立起服務(wù)意識(shí)，依法履行職責(zé)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)部門的預(yù)算管理工作，提高工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)單位預(yù)算與實(shí)際收支大抵相符，減少其中的變數(shù)。要進(jìn)一步規(guī)范和簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，以更好地適應(yīng)國(guó)庫集中支付的要求，提高各部門的工作效率；要積極聽取各方面的意見和建議，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以解決好試點(diǎn)單位中所遇到的實(shí)際問題，真正做好國(guó)庫集中支付改革的協(xié)調(diào)、跟蹤及服務(wù)工作，減少預(yù)算單位改革過程中的障礙。

（四）要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)力度

針對(duì)國(guó)庫集中試點(diǎn)單位出現(xiàn)的業(yè)務(wù)不熟練問題，要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行多層次的、有針對(duì)性的、重點(diǎn)的指導(dǎo)和培訓(xùn)，以更好地服務(wù)于國(guó)庫集中改革的需要。第一，要提高工作人員對(duì)國(guó)庫集中支付改革重要性的認(rèn)識(shí)，積極實(shí)踐國(guó)庫集中支付改革的各項(xiàng)要求，熟悉和掌握國(guó)庫集中支付改革各個(gè)環(huán)節(jié)的操作流程，理清各個(gè)環(huán)節(jié)具體的時(shí)間和工作要求；第二，要加強(qiáng)預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度，明確合理劃分崗位職責(zé)的必要性，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。

（五）使用信息處理技術(shù)減少國(guó)庫集中支付的工作量

信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是實(shí)行國(guó)庫集中支付的技術(shù)基礎(chǔ)，能夠有效減少人工錯(cuò)誤率和人工復(fù)雜勞動(dòng)強(qiáng)度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支付過程的監(jiān)督與管控，增加財(cái)政資金支付的透明度。預(yù)算單位采用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享，隨時(shí)了解本單位的財(cái)政資金使用狀況，便于監(jiān)督和控制；能夠更加有效地向各預(yù)算單位提供高效、便捷的技術(shù)服務(wù)保障。

三、結(jié)語

總之，國(guó)庫集中支付改革過程中存在諸多問題，如預(yù)算單位中普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、預(yù)算單位財(cái)政部門管理機(jī)制乏力、國(guó)庫集中支付的信息化程度相對(duì)落后等問題，針對(duì)這些問題，要重點(diǎn)做好各部門間的內(nèi)外協(xié)同工作，增強(qiáng)內(nèi)外溝通，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理及對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，以更好地完成國(guó)庫集中支付改革的順利推進(jìn)，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政管理質(zhì)量的提升。

[1]孫金英.會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫集中收付制度轉(zhuǎn)軌的可行性探析[J].科技信息(科學(xué)教研)，2007(18).

[2]劉蕓玲.論國(guó)庫集中支付制度與事業(yè)單位預(yù)算[J].湖南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2011(06).

[3]國(guó)庫集中支付制度改革資金支付監(jiān)督管理講座(三).國(guó)庫集中支付改革試點(diǎn)中違規(guī)問題的六種表現(xiàn)[J].財(cái)政監(jiān)督，2003(07).