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      中小企業(yè)的稅收籌劃策略研究

      2013-08-15 00:49:14浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院王劍雄
      中國商論 2013年17期
      關(guān)鍵詞:稅務(wù)機(jī)關(guān)籌劃納稅

      浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院 王劍雄

      對(duì)于稅收籌劃來說,它所指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的這一過程當(dāng)中,在嚴(yán)格遵循國家政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上,為了促使自身生產(chǎn)和經(jīng)營效益得到提升,而從投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)活動(dòng)等方面做出的一系列統(tǒng)籌安排工作,最終目的是要最大限度地把企業(yè)的稅款節(jié)省?;诙愂栈I劃的目的,本文以中小企業(yè)為例,詳細(xì)對(duì)稅收籌劃的策略做出了探討。

      1 中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

      1.1 有助于中小企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)利益的獲取

      稅收有著很強(qiáng)的強(qiáng)制性,同時(shí)也具有無償性和固定性,所以,對(duì)于稅收,企業(yè)是不可能避免的,而有了稅收,就必然會(huì)使企業(yè)的利潤減少,稅收和企業(yè)利潤之間是呈現(xiàn)出“你增我減”的相互關(guān)系的。通過企業(yè)的稅收籌劃,能夠使企業(yè)在合法的前提下,少納稅,甚至是不納稅,從而促使自身經(jīng)濟(jì)利益的提升,最終促使企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)最大化。

      我國中小企業(yè)受到自身融資能力的限制,受到資金不足的影響,使得自身面臨著資金短缺以及資金鏈斷裂等問題,所以,通過稅收籌劃,有助于中小企業(yè)獲得直接的經(jīng)濟(jì)利益。

      1.2 有助于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善

      企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的一個(gè)重要的組成部分,所以稅收管理和財(cái)務(wù)管理之間是存在著相輔相成的關(guān)系的,也是相互起到促進(jìn)作用的。良好的財(cái)務(wù)管理,能夠幫助稅務(wù)管理得到有效的實(shí)現(xiàn),而反過來,良好的稅務(wù)管理,能夠幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)采用的經(jīng)營和管理的模式,主要就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一模式,在這樣的模式之下,存在著極為嚴(yán)重的集權(quán)現(xiàn)象,而在財(cái)務(wù)的控制方面,會(huì)顯得異常的薄弱。另外,中小企業(yè)往往都是不要求對(duì)外進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的公開的,所以,要想促使中小企業(yè)把現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建立起來是具有很大困難的。而通過稅收籌劃,能夠促使中小企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理得到強(qiáng)化,有助于財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)、稅收政策水平以及專業(yè)素質(zhì)的有效提升,最終促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠取得更高的成效。

      1.3 有助于中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的降低

      對(duì)于中小企業(yè)來講,要想正確且有效地把稅收籌劃工作做好,相關(guān)人員就必須要對(duì)政策法規(guī)等予以全面地了解和熟悉,同時(shí)在稅收籌劃的這一過程中,都必須要在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行。通過稅收籌劃,能夠促使中小企業(yè)自查能力得到有效提升,能夠在匯算清繳之前,在中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面且徹底的檢查和過濾,從而使得納稅這一方面所存在的隱患得到消除。不僅如此,還能夠有效地促使中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕,使得企業(yè)收益增加,更能使稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

      2 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

      2.1 中小企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱

      在我國,稅收籌劃的時(shí)間相對(duì)來講比較短,特別是對(duì)于中小企業(yè)來說,稅收籌劃可以說是一個(gè)比較新鮮的事物。加上中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員自身的知識(shí)儲(chǔ)備不足,從而使得中小企業(yè)的稅收籌劃在認(rèn)識(shí)上仍然還處于比較低的層面上,從而對(duì)稅收籌劃存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一,認(rèn)為稅收籌劃就是少繳納稅賦,他們總是錯(cuò)誤地把稅收籌劃看作是逃稅以及避稅。雖然稅收籌劃的直接目的是要少繳納稅賦,但是,對(duì)于企業(yè)來就講,繳納最少的稅負(fù)并不意味著這一稅收的方案就是最優(yōu)方案,企業(yè)還需要在稅收效益上,和其他的經(jīng)濟(jì)利益做好權(quán)衡。換句話來講,在稅收籌劃的目標(biāo)上,應(yīng)該要能夠有機(jī)地和企業(yè)價(jià)值最大化結(jié)合起來。第二,很多中小企業(yè)會(huì)覺得,稅收籌劃就是會(huì)計(jì)核算的責(zé)任,而稅收也僅僅只是通過會(huì)計(jì)人員的合算而得出來的。即便是稅務(wù)員以及會(huì)計(jì)核算人員掌握好了稅收的全面資料,但是,如果僅僅依靠他們的話,也是根本不能夠和稅收籌劃的需求相滿足的。

      2.2 正在進(jìn)行的稅收籌劃企業(yè)數(shù)量少

      在中小企業(yè)當(dāng)中,稅收籌劃的開展,并沒有真正得到落實(shí),也沒有成為普遍認(rèn)可的理財(cái)行為,而這一點(diǎn)和國外企業(yè)相比較起來,熱情度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,尤其是在中小企業(yè),受到種種條件的制約,仍然沒有在整個(gè)企業(yè)中形成通過對(duì)稅收籌劃這樣的合法方式的充分利用,來促使自身競爭力得到強(qiáng)化的觀念,這樣一來,積極實(shí)施就無從談起。

      3 中小企業(yè)稅收籌劃策略

      3.1 把財(cái)務(wù)管理工作做好

      財(cái)務(wù)管理工作是稅收籌劃工作中的基礎(chǔ)性工作,要想把財(cái)務(wù)管理工作做好,可以從以下這些方面來進(jìn)行:第一,建立并健全會(huì)計(jì)賬簿,在此基礎(chǔ)上,把會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作做好,從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)由于企業(yè)賬目混亂而不能夠全面地做出征收核定的現(xiàn)象得到避免。第二,對(duì)于不同的稅種項(xiàng)目,或者是相同的稅種但是不同的稅率項(xiàng)目,又或者是免征稅項(xiàng)目等等,所有的這些都應(yīng)該分開來進(jìn)行籌劃,從而使得由于劃分不夠清晰而造成的從高計(jì)征稅現(xiàn)象得到避免。第三,嚴(yán)格根據(jù)稅法的法規(guī)來把相關(guān)的費(fèi)用以及折舊等提足,這樣一來,在稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)行具體的匯算以及清繳的時(shí)候,對(duì)少提的那些部分,應(yīng)該給予補(bǔ)提或者是補(bǔ)攤的允許。第四,對(duì)于必須要在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批之后,才能夠得到扣除的費(fèi)用、損失以及虧損等來講,必須要在及時(shí)的報(bào)批之后,才能夠進(jìn)行計(jì)提。第五,針對(duì)國家稅法當(dāng)中所規(guī)定好的能夠受到優(yōu)惠政策的項(xiàng)目來講,必須要嚴(yán)格地在規(guī)定的時(shí)間里把相關(guān)的手續(xù)履行好,如果沒有履行的話,就不得享受優(yōu)惠。通過這一系列的方式,不僅能夠促使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理水平這一方面得到提升,而且還能夠有效地促使其涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低,最終使得可以避免的經(jīng)濟(jì)損失得到避免。在降低損失的基礎(chǔ)上,有助于自身收益的增加。

      3.2 把納稅管理工作做好

      不管是稅收的懲罰措施,還是稅收滯納金、稅收罰款、稅收強(qiáng)制執(zhí)行以及稅收保全等的措施,這一系列費(fèi)用,從根本上來講,都是企業(yè)稅收之外的多余支出,所以,應(yīng)該最大限度地將其避免。那么,對(duì)于中小企業(yè)來說,在具體的經(jīng)營和管理的過程當(dāng)中,所應(yīng)該做的就是要嚴(yán)格地按照稅收法律法規(guī)政策來進(jìn)行,并在此基礎(chǔ)上,嚴(yán)格地按照《稅收征管法》來把企業(yè)的納稅事項(xiàng)管理好。舉個(gè)例子來講,企業(yè)可以及時(shí)地實(shí)行稅務(wù)的登記,并做好賬戶信息的告知工作。企業(yè)應(yīng)該在所規(guī)定好的期限之內(nèi),進(jìn)行納稅申報(bào)手續(xù)的辦理,同時(shí)把相關(guān)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)所要求的企業(yè)納稅資料等都報(bào)送上去。企業(yè)應(yīng)該積極且足額地進(jìn)行稅款的繳納。如果企業(yè)由于一些特殊的原因,而必須要延期進(jìn)行申報(bào)或者是延期繳納稅收的,那么,對(duì)于企業(yè)來說,應(yīng)該嚴(yán)格按照所規(guī)定的程序來進(jìn)行相關(guān)手續(xù)的辦理,以使相關(guān)稅務(wù)懲罰得到有效避免。

      值得我們注意的是,對(duì)于中小企業(yè)來說,必須要使得偷稅、漏稅以及抗稅等行為得到避免,否則,如果受到嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰的話,必然會(huì)使企業(yè)遭受嚴(yán)重的不利影響,最終對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生影響。

      3.3 打造良好的稅企關(guān)系

      對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來說,把良好的并且是相互之間存在良性互動(dòng)的稅企關(guān)系建立起來是非常重要的。舉個(gè)例子來講,如果中小企業(yè)能夠經(jīng)常性地得到相關(guān)的納稅輔導(dǎo),來對(duì)最新稅收政策的變化予以全面的掌握,那么,就能夠最大限度地享受到稅收的優(yōu)惠政策;同時(shí)企業(yè)還能夠盡可能地使得納稅檢查得到減少,能夠得到更多稅務(wù)機(jī)關(guān)的照顧,并得到比較好的納稅評(píng)價(jià);還能夠幫助企業(yè)對(duì)納稅人所設(shè)計(jì)出來的籌劃方案做出把關(guān),最終使得籌劃失誤的現(xiàn)象大大減少。那么,具體來講,可以從三個(gè)方面來進(jìn)行。

      第一,把企業(yè)在收稅的征收和繳納過程中所處的位置予以明確。在稅收征納的法律關(guān)系當(dāng)中,企業(yè)所處的地位始終是被管理者,所以說,應(yīng)該嚴(yán)格地服從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施的管理,并積極且主動(dòng)地配合好稅務(wù)機(jī)關(guān)把相關(guān)的工作做好。同時(shí),企業(yè)還要嚴(yán)格根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)要求,把自己所應(yīng)該履行的義務(wù)做好。第二,要強(qiáng)化溝通,并促進(jìn)相互交流。也就是說中小企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常性地和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行聯(lián)系,始終保持接觸,并主動(dòng)地和其進(jìn)行溝通。從一個(gè)方面來講,應(yīng)該讓稅務(wù)機(jī)關(guān)全面地對(duì)自身的生產(chǎn)和經(jīng)營情況,對(duì)自身的財(cái)務(wù)核算情況以及稅款繳納情況等都有一個(gè)充分的了解。從另一個(gè)方面來講,不管是企業(yè)的辦稅人員,還是企業(yè)的財(cái)務(wù)主管人員,都應(yīng)該把自身的稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)予以強(qiáng)化,那么通過在這一過程當(dāng)中和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷打交道,來對(duì)辦稅程序以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作特點(diǎn)予以了解,并不斷熟悉。第三,要敢于向不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為相抗衡。在中小企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的這一往來過程當(dāng)中,免不了會(huì)遇到稅務(wù)人員胡亂征稅的行為,那么針對(duì)這樣的行為,企業(yè)應(yīng)該要做到敢于說不,要能夠積極地維護(hù)自身的合法權(quán)益,最終促使企業(yè)始終處于良好的納稅環(huán)境當(dāng)中。

      3.4 稅收籌劃應(yīng)統(tǒng)籌安排實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化

      企業(yè)不應(yīng)該僅僅把某一個(gè)時(shí)期或某一個(gè)環(huán)節(jié),又或者某一個(gè)稅種的稅務(wù)降低作為自身的主要目標(biāo),通過全面的統(tǒng)籌安排,來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的這一過程當(dāng)中,必須要始終本著促使企業(yè)整體稅負(fù)降低的目的,而并不是某一個(gè)時(shí)期、某一個(gè)環(huán)節(jié)或者是某一個(gè)稅種的方面。只有做到全面的統(tǒng)籌和安排,才能夠使得掉進(jìn)稅法陷阱的風(fēng)險(xiǎn)降低。需要注意的是,稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的一個(gè)重要部分,所以,它必須要以企業(yè)的總體目標(biāo)為根本,通過節(jié)稅這樣的方式,來促使企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益增加,這是一種方式和途徑。那么,中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的時(shí)候,如果遇到這樣的情況,也就是某一個(gè)時(shí)期、某一個(gè)環(huán)節(jié)或者是某一個(gè)稅種的稅負(fù)降低了,但是,卻使得企業(yè)其他環(huán)節(jié)及企業(yè)稅種的稅負(fù)得到提升的話,那么必然是不能夠促使企業(yè)整體收益得到增加的,甚至還有可能會(huì)加速中小企業(yè)的整體稅負(fù),最終使得企業(yè)得不償失。

      3.5 對(duì)優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行充分利用

      從目前的情況來看,我們國家的稅收機(jī)制正呈現(xiàn)出逐漸完善的趨勢,在這一趨勢之下,對(duì)稅收政策的調(diào)整會(huì)比較頻繁,所以,對(duì)于中小企業(yè)來講,對(duì)優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行享用的時(shí)候,必須要對(duì)機(jī)會(huì)成本問題進(jìn)行充分的考慮。換句話來講,如果稅收優(yōu)惠政策的期限比較短的話,中小企業(yè)要想對(duì)這樣的優(yōu)惠政策進(jìn)行享用的話,就必須要對(duì)原本的經(jīng)營結(jié)構(gòu)做出很大的調(diào)整,這樣一來,企業(yè)所需要付出的機(jī)會(huì)成本就會(huì)比較大,加上很多稅收優(yōu)惠都是存在期限上的限制的,而對(duì)于那些不存在期限限制的優(yōu)惠政策來講,都是隨時(shí)有修改的可能性存在的,所以,都是有機(jī)會(huì)成本這一問題的存在的。那么,中小企業(yè)在進(jìn)行籌劃的時(shí)候,就必須要針對(duì)成本效益做出詳細(xì)且認(rèn)真的分析,通過此,來對(duì)其經(jīng)濟(jì)上的可行與否、經(jīng)濟(jì)上的必要與否,以及經(jīng)濟(jì)上能不能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益等問題做出判斷,只有在稅務(wù)籌劃當(dāng)中顯性的成本和隱性的成本相加起來要比稅收收益來的低的時(shí)候,這樣的方案才能夠作為可行的方案,如果不是,就應(yīng)該要放棄這一方案。而且在把優(yōu)惠成本作為稅務(wù)籌劃的突破口的時(shí)候,還需要對(duì)以下的兩個(gè)方面加以重視。第一,企業(yè)不能夠?qū)Χ愂諆?yōu)惠的條款曲解,在曲解的基礎(chǔ)上,對(duì)稅收優(yōu)惠加以濫用,并在此基礎(chǔ)上,通過欺騙的手段來進(jìn)行稅收優(yōu)惠的收取。第二,企業(yè)必須要對(duì)稅收優(yōu)惠的相關(guān)條款予以充分地了解,并在此基礎(chǔ)上,嚴(yán)格地根據(jù)流程來進(jìn)行稅收優(yōu)惠申請(qǐng)。

      [1] 董雨茵,吳曉微.淺析我國中小企業(yè)稅收籌劃[J].中國市場,2011(18).

      [2] 劉小棘.探析中小企業(yè)企業(yè)所得稅的稅收籌劃[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2011(17).

      [3] 鄭麗紅.中小企業(yè)稅收籌劃存在問題及對(duì)策研究[J].China's Foreign Trade,2011(14).

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