試探鐵路多經(jīng)企業(yè)納稅籌劃方法

黃慧

【摘 要】本文結(jié)合鐵路多經(jīng)企業(yè)的實際情況，闡述了納稅籌劃的定義與原則，以及在財務(wù)管理中的必要性，提出了幾種納稅籌劃方法，說明了納稅籌劃在鐵路多經(jīng)企業(yè)財務(wù)管理中不可忽視的作用。

【關(guān)鍵詞】鐵路；多經(jīng)企業(yè)；納稅籌劃

1.納稅籌劃的定義與原則

納稅籌劃是指在遵循稅法的情況下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，對經(jīng)營、投資、籌資等事項的安排和策劃，綜合運用稅法的專業(yè)知識對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行分析，統(tǒng)籌兼顧，通過消除重復(fù)納稅、減輕高額稅負(fù)、用足稅收優(yōu)惠、調(diào)整納稅時間等手段，合理合法的降低稅負(fù)，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。

納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，要遵循合法性、前瞻性、合理性、全面性原則，才能有效地進(jìn)行納稅籌劃。

2.鐵路多經(jīng)企業(yè)納稅籌劃的必要性

目前，鐵路多經(jīng)企業(yè)涉及行業(yè)多，法人多，管理相對簡單，沒有市場化。多經(jīng)財務(wù)人員稅金計算與核算薄弱，不能充分運用稅收優(yōu)惠政策，稅收籌劃能力較差。因此，加強(qiáng)納稅籌劃管理在鐵路多經(jīng)企業(yè)財務(wù)管理中顯得十分必要。

2.1加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化

加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理，依法繳納各項稅金，合理利用稅收優(yōu)惠，減輕高額稅負(fù)，減少或避免稅收處罰，有效地降低了企業(yè)的納稅成本，避免不必要的損失，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

2.2加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理，提高企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)內(nèi)部納稅管理制度的完善與加強(qiáng)，要求管理人員以及財務(wù)人員不僅要熟悉各類稅收法規(guī)，還要熟悉會計準(zhǔn)則和會計制度，從而提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平。

2.3加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略愿景

按照多元經(jīng)營與運輸主業(yè)“長期共存、相輔相成、互為促進(jìn)”的戰(zhàn)略定位，將多經(jīng)的資源、經(jīng)營業(yè)務(wù)配置和納稅籌劃等統(tǒng)籌起來，服從于企業(yè)戰(zhàn)略，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

3.鐵路多經(jīng)企業(yè)納稅籌劃的方法

鐵路多經(jīng)企業(yè)按照國家對國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，從大局出發(fā)，規(guī)范運作，系統(tǒng)推進(jìn)，統(tǒng)籌安排企業(yè)投資、融資、經(jīng)營管理活動，戰(zhàn)略性地進(jìn)行系統(tǒng)或企業(yè)整體的納稅籌劃。

3.1通過組合效應(yīng)實現(xiàn)納稅籌劃

3.1.1資產(chǎn)組合實現(xiàn)納稅籌劃

按照相關(guān)規(guī)定，鐵路多經(jīng)系統(tǒng)可以有序地在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥，適當(dāng)增加輕資產(chǎn)創(chuàng)效企業(yè)資產(chǎn)總量，由其承擔(dān)資產(chǎn)攤銷支出，減少賬面利益，增加內(nèi)源積累，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。

3.1.2業(yè)務(wù)組合實現(xiàn)納稅籌劃

鐵路多經(jīng)企業(yè)應(yīng)突破專業(yè)化的限制，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組，實現(xiàn)縱向和橫向一體化。效益較好的業(yè)務(wù)與效益較差的業(yè)務(wù)適當(dāng)組合，組建多經(jīng)區(qū)域性行業(yè)公司，彌補(bǔ)行業(yè)效益區(qū)別大的天然缺憾，減少賬面利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3.2通過規(guī)范業(yè)務(wù)實現(xiàn)納稅籌劃

3.2.1建立符合企業(yè)情況的折舊攤銷制度實現(xiàn)納稅籌劃

折舊攤銷稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于：一是折舊年限的確定方面，企業(yè)應(yīng)選擇以稅法規(guī)定的最短折舊年限為各類相應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊年限，從增加成本角度推遲納稅時間。二是在折舊方式上，鐵路企業(yè)應(yīng)盡量選擇加速折舊法，來延緩納稅收益。

3.2.2盡量規(guī)避混合銷售行為實現(xiàn)納稅籌劃

企業(yè)應(yīng)整合此類綜合業(yè)務(wù)，將建筑業(yè)，服務(wù)業(yè)和購銷業(yè)務(wù)分離，購銷貨物的服務(wù)不再收費，反映在購銷差價中；提供服務(wù)的收入全部體現(xiàn)在服務(wù)費中，盡量不產(chǎn)生混合銷售行為，減輕稅負(fù)。

3.3利用收入分劈實現(xiàn)納稅籌劃

3.3.1對不同稅率的業(yè)務(wù)橫向分劈，減少納稅金額

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按各自適用的稅率分別計算應(yīng)納稅額，未單獨核算的，從高適用稅率。利用這個規(guī)定，就可以在具體操作時盡量按銷售貨物和提供勞務(wù)類別分科目單獨核算，分別繳納增值稅、營業(yè)稅，有效降低稅負(fù)。

3.3.2利用主營業(yè)務(wù)收入縱向分劈，延緩納稅時間

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)簽訂分期收款銷售合同可以按合同約定的收款時間確定收入并計算、繳納稅金。對于大額銷售業(yè)務(wù)，如果不能一次收回全部貨款的應(yīng)盡量簽訂分期收款銷售合同，分期確認(rèn)收入。這樣可以延緩納稅時間，給企業(yè)帶來一定的資金時間價值，有利于提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。

3.4通過組織結(jié)構(gòu)合理配置實現(xiàn)納稅籌劃

3.4.1合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，鐵路多經(jīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律環(huán)境的變化，組建以總分公司為主、母子公司為輔的組織結(jié)構(gòu)，利用總分公司合并繳納所得政策，減少因企業(yè)下屬單位經(jīng)營成果差異所帶來多交所得稅影響，從而獲得匯總納稅的收益。

3.4.2適度的主輔分離

鐵路系統(tǒng)實行適度的主輔分離，來減輕稅賦。對運輸輔助性工作，專為鐵路主業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)，不易走向市場，不必組建專業(yè)化公司加重稅賦。

3.4.3合理設(shè)置異地組織結(jié)構(gòu)

稅法規(guī)定，國家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)視情況盡量把符合條件的企業(yè)設(shè)在高新區(qū)，享受稅收優(yōu)惠。

3.5利用節(jié)稅點實現(xiàn)納稅籌劃

3.5.1利用稅率的節(jié)稅點

對繳納增值稅的企業(yè)來說，選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，稅率差別較大。通過計算兩種納稅人應(yīng)納稅額的平衡點，銷售收入*增值率*17%=銷售收入*3%，得出增值率17.65%。即當(dāng)增值率低于17.65%時，一般納稅人身份可以節(jié)稅；當(dāng)高于17.65%時，小規(guī)模納稅人方式可以節(jié)稅。

3.5.2利用納稅額的節(jié)稅點

所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。即允許扣除的招待費*60%<=銷售收入*0.5%，業(yè)務(wù)招待費在銷售收入0.83%的臨界點時，企業(yè)才能充分運用好上述政策。

3.5.3利用稅收優(yōu)惠節(jié)稅點實現(xiàn)納稅籌劃

稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)合理控制資產(chǎn)總額和所得額，起到節(jié)稅效應(yīng)。

3.6利用業(yè)務(wù)相關(guān)人員組織配合支持納稅籌劃

3.6.1加強(qiáng)對管理決策層領(lǐng)導(dǎo)成員的稅法知識培訓(xùn)，重視和支持納稅籌劃

企業(yè)的管理決策層領(lǐng)導(dǎo)成員不僅要有遵守法律、合法納稅意識，還要有合法節(jié)稅的意識。規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為納稅籌劃工作，政策性強(qiáng)，涉及面廣，需要組織企業(yè)內(nèi)部或系統(tǒng)人員，與投資者、利益相關(guān)方溝通協(xié)調(diào)，事前精心準(zhǔn)備，事中強(qiáng)力推進(jìn)，事后密切關(guān)注，統(tǒng)一步調(diào)，重視和支持納稅籌劃。

3.6.2加強(qiáng)對財務(wù)人員的稅法知識培訓(xùn)，理解和把握稅收政策

鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其做到依法納稅，全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，研究掌握稅法規(guī)定，領(lǐng)會稅法精神，關(guān)注涉稅政策變化，根據(jù)政策的變化及趨勢，合理進(jìn)行稅收籌劃，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

3.6.3加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通交流，降低納稅風(fēng)險

在稅收籌劃中，保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系與溝通，積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，盡早獲取相關(guān)稅收政策調(diào)整與新政策出臺的信息，在一些具體的籌劃操作上與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識，在籌劃方案、政策理解運用、具體操作上得到其認(rèn)可。在某些方面爭取政策支持，避免和減少支出，增大收益，降低風(fēng)險。

4.結(jié)語

總之，納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)達(dá)到“總稅負(fù)最小化、節(jié)稅效益最大化、涉稅零風(fēng)險化”的經(jīng)營行為。納稅籌劃方法靈活多樣，做到事前籌劃、事中控制、事后監(jiān)督，根據(jù)鐵路多經(jīng)企業(yè)的特點做出合理的籌劃，就可以起到一定的節(jié)稅效果，規(guī)避涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展，更好地為鐵路多經(jīng)企業(yè)服務(wù)，為鐵路企業(yè)的改革發(fā)展?fàn)I造良好的外部氛圍。

【參考文獻(xiàn)】

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