企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題探討

摘要：我國城市化進程的推進加快了園林綠化工程企業(yè)的發(fā)展，但我國園林綠化工程企業(yè)的內(nèi)部控制尚存在一些問題。本文對內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行了探討并提出了相應(yīng)的解決對策，為園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善提供了一些思路。

關(guān)鍵詞：園林綠化工程企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制環(huán)境

近年來，我國城市化進程的推進加快了園林綠化工程的發(fā)展，園林綠化作為城市建設(shè)的重要組成部分，目前已經(jīng)進入到蓬勃發(fā)展的階段。經(jīng)濟有效的園林綠化工程為城市的生態(tài)建設(shè)發(fā)揮了積極的作用。但是，我國在大力實施園林綠化工程、為園林綠化的發(fā)展提供廣闊平臺的同時，很多企業(yè)在建設(shè)的過程中尚存在很多問題，導(dǎo)致了園林綠化工程質(zhì)量不合格、不達標(biāo)，影響了園林的綠化效果。隨著審美水平和安全意識的提高，人們對園林綠化的要求也越來越高。園林綠化工程企業(yè)通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，充分挖掘企業(yè)潛力，從根本上提高工程質(zhì)量，是企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地的重要措施之一。

一、園林綠化工程企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義

園林綠化工程涉及范圍廣，所跨專業(yè)多，對專業(yè)人員的要求較高，工程建設(shè)需要各方的共同努力才能完成。設(shè)計、施工及完成的各個環(huán)節(jié)需要各方密切配合并輔之以良好的內(nèi)部控制才能保證園林綠化工程的質(zhì)量。園林綠化工程企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.保證會計記錄的真實性和會計核算的準(zhǔn)確性

企業(yè)進行內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的全過程進行監(jiān)督和控制，具體體現(xiàn)在：對利益相關(guān)的崗位進行職責(zé)分離，防止為了個人利益而產(chǎn)生舞弊、造假的情況；對崗位職責(zé)進行明確的劃分，一旦出現(xiàn)問題能在第一時間落實到相關(guān)的負責(zé)人；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行監(jiān)督，保證各項經(jīng)營活動遵循規(guī)章制度，相應(yīng)的財務(wù)信息真實可靠等。如果企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度的制約，容易出現(xiàn)一系列問題，如會計信息的真實性較低，問題的責(zé)任主體不明確等，這些都不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.提高工程進度，保證園林綠化工程按時完成

園林綠化工程企業(yè)通常會事前對工程進行一定的計劃，根據(jù)施工要求確定各種財力、物力的需要量。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)工程的要求和成本最低的原則確定施工的進度并根據(jù)實際執(zhí)行情況進行相應(yīng)的調(diào)整。如果工程規(guī)模較大、工期較短，在工程沒有按時進行能夠按進度計劃，要找到相關(guān)的負責(zé)人員。完善的內(nèi)部控制制度能夠?qū)こ痰倪M度進行嚴(yán)格的控制，保證工程按照進度計劃及時完成，避免工程延期導(dǎo)致成本增加及其他不確定因素的發(fā)生。

3.提高工程質(zhì)量，促進園林綠化工程安全開展

內(nèi)部控制不僅能夠促進園林綠化工程的順利完成，保證會計信息的真實可靠性，同時也能為工程的質(zhì)量提供了保證。園林綠化工程的景觀效果決定了工程的價值，如果景觀效果較好，則能保證企業(yè)的長遠發(fā)展。園林綠化工程企業(yè)通過實施內(nèi)部控制，能夠保證工程項目監(jiān)理對工程通過科學(xué)的方法進行質(zhì)量評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時整改。同時，良好的內(nèi)部控制能夠調(diào)動工程人員的積極性，實現(xiàn)全員參與安全管理，保證工程的順利開展。

二、園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

通過前面的分析可以看出，園林綠化工程企業(yè)具有特殊性，加強內(nèi)部控制能夠促進自身的健康發(fā)展。但是我國由于企業(yè)實施內(nèi)部控制制度普遍較晚，園林綠化工程企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)相對滯后，內(nèi)控管理相對薄弱，制約了園林綠化工程企業(yè)的工作效率，也影響了我國城市綠化進程的推進。目前，我國園林綠化工程企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.企業(yè)內(nèi)部控制觀念不強，沒有完善的內(nèi)部控制制度

雖然我國園林綠化工程企業(yè)開始建立或者已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度，但是受長期計劃經(jīng)濟的影響，我國園林綠化工程企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制的認識存在誤區(qū)：①認為內(nèi)部控制是國有企業(yè)及大型企業(yè)應(yīng)該實施的制度，一般的企業(yè)不需建立內(nèi)部控制；②認為內(nèi)部控制的職能只是單純的檢查企業(yè)的經(jīng)濟問題；③認為內(nèi)部控制的開展會限制企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)和其作為管理層的權(quán)威。這些錯誤的觀點使得很多企業(yè)根本不設(shè)立內(nèi)部控制，有的即使設(shè)立也沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。此外，管理人員將內(nèi)部控制作為監(jiān)督企業(yè)的部門，認為內(nèi)部控制影響了企業(yè)的靈活經(jīng)營，這些觀念導(dǎo)致管理層對內(nèi)部控制工作不重視，削弱或淡化內(nèi)部控制機構(gòu)，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制部門充分發(fā)揮自身的職能。

2.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是否健全決定著一個企業(yè)能否真正將內(nèi)部控制制度落到實處。如果企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，則能夠引導(dǎo)企業(yè)的員工密切配合內(nèi)部控制的實施，保證內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。從一定意義上來講，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。但是目前我國園林綠化工程企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境尚不完善，具體體現(xiàn)為：①企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善；②企業(yè)管理者的綜合管理知識缺乏；③內(nèi)部機構(gòu)之間職責(zé)權(quán)限不明確、責(zé)任不清；③企業(yè)缺乏良好的法制教育，依法辦事、合法經(jīng)營還沒有深入人心；④企業(yè)文化的培育忽視管理控制等。

3.內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部控制工作涉及面較廣，是一項技能較高的工作。由于內(nèi)部控制的客觀公正程度決定了企業(yè)的決策是否正確，需要內(nèi)部控制人員的工作要以企業(yè)的利益為出發(fā)點和落腳點。內(nèi)部控制的特殊性和復(fù)雜性決定了內(nèi)控人員不僅需要具備扎實的專業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)具備良好的職業(yè)道德。但是，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)相對較低，其中很大一部分內(nèi)控人員是從財會部門或其他職能部門改行而來的，缺乏專業(yè)的內(nèi)控工作的教育和培訓(xùn)，現(xiàn)代化審計技術(shù)手段掌握得也不夠，不能適應(yīng)新形勢的需要，直接影響到內(nèi)控工作開展的深度和廣度。另外，內(nèi)控人員為了自身利益，經(jīng)常作出對企業(yè)不利的審計報告，嚴(yán)重損害了企業(yè)的利益，對城市綠化的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。

三、加強園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.完善各項管理制度，為內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)

健全的企業(yè)管理制度，不僅能對企業(yè)的管理人員起到一定的約束作用，還會對與財務(wù)活動有關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員配備及權(quán)限職責(zé)的規(guī)范有一定的制衡作用。因此，為了防范內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生，需要健全的管理制度作為保證，企業(yè)必須制定處理協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門的具體規(guī)章制度，明確相應(yīng)人員的責(zé)任。①建章立制，完善各項管理制度。內(nèi)部控制的實施需要企業(yè)健全、完善的管理制度作為保障。如果缺乏健全、完善的管理制度，即使企業(yè)制定了完善的內(nèi)部控制，也會由于缺乏健全的管理制度作保障而不能成功實施。因此，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，必須建立健全企業(yè)各項管理制度，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為。②企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險防范機制引入到企業(yè)內(nèi)部管理中，使企業(yè)從整體層面到部門、個人層面都具備強烈的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，建立風(fēng)險評估管理辦法，在企業(yè)內(nèi)部形成強烈的風(fēng)險防范觀念，讓企業(yè)所有人員共同承擔(dān)企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險。③賦予企業(yè)的管理者和不同員工相應(yīng)的權(quán)利，讓其施展自己的才華，使企業(yè)的每一位成員都充分發(fā)揮主人翁精神，將控制風(fēng)險的方法措施徹底落實到每一名員工，在企業(yè)建立完善的管理制度。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

第一，完善而規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有效實施提供保障。第二，企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部各級管理人員和員工在經(jīng)營管理活動中的主動性和積極性，保證各項控制措施得以落實，為內(nèi)部控制有效實施創(chuàng)造良好的條件。

3.加強對內(nèi)控部門和審計部門的檢查監(jiān)督

第一，企業(yè)內(nèi)部控制部門應(yīng)加強自身職能的發(fā)揮。內(nèi)部控制部門應(yīng)聯(lián)合會計部門、風(fēng)險管理部門等一起加強企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)部控制并定期對內(nèi)部控制人員進行業(yè)績考核，促進內(nèi)部控制的有效開展，同時促使內(nèi)控人員不斷提高自身素質(zhì)。

第二，企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)加強對內(nèi)部控制執(zhí)行力度的監(jiān)督。企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部控制制度并保證制度的順利開展，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，需要強化內(nèi)部控制部門的職能。內(nèi)部控制部門應(yīng)充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行再控制，保證內(nèi)部控制的有效性；應(yīng)建立相應(yīng)的獎懲機制，促進內(nèi)部控制制度不斷加強自身職能的發(fā)揮。

4.加強培訓(xùn)，加強會計及施工隊伍能力培養(yǎng)

企業(yè)會計人員是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要隊伍，施工人員是配合內(nèi)部控制制度成功實施的主要力量。強化會計及施工人員的素質(zhì)，是內(nèi)控制度成功實施的重要保證。①要提高會計人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。高素質(zhì)人才首先是高道德人才。對會計人員的培訓(xùn)首先要加強其思想教育和道德建設(shè)，其次要加強會計人員的專業(yè)知識和綜合業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，不斷提高會計人員的職業(yè)水平。在后續(xù)的工作中，通過實行考核及獎懲機制，激勵員工不斷學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)與實踐中不斷提高綜合業(yè)務(wù)能力。②加強園林綠化施工隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)。首先，我國高等院校應(yīng)設(shè)立園林綠化工程相關(guān)學(xué)科和專業(yè)，培養(yǎng)園林綠化專業(yè)型人才；其次，企業(yè)應(yīng)該為專業(yè)型人才的培養(yǎng)提供實踐和鍛煉的機會，有針對性地制訂培訓(xùn)計劃，保證所需人才能夠得到滿足。只有如此，才能最大限度地促進我國園林施工建設(shè)水平的提升。

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（作者單位：山東高天環(huán)境工程開發(fā)有限公司）