鐵路非運輸企業(yè)財務管理問題探討

摘要：隨著鐵路企業(yè)的改革，鐵路非運輸業(yè)務從原有鐵路行業(yè)的輔助身份轉(zhuǎn)變?yōu)殍F路多元化經(jīng)營業(yè)務中的重要組成部分。在激烈市場競爭中，鐵路非運輸企業(yè)只有加強財務管理，提高企業(yè)經(jīng)營效益，才能為企業(yè)的長遠發(fā)展提供堅實的保障。本文就鐵路非運輸企業(yè)在財務管理方面存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策。

關(guān)鍵詞：非運輸企業(yè)；財務管理；鐵路改革

鐵路非運輸業(yè)務與運輸業(yè)務共同構(gòu)成鐵路企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務。2011年鐵道部黨組做出關(guān)于實施鐵路多元化經(jīng)營的戰(zhàn)略的決定為國家鐵路運輸企業(yè)和非運輸企業(yè)的市場主體地位的確定提供了依據(jù)。我國鐵路非運輸企業(yè)從原有的輔業(yè)身份，成為鐵路多元化的經(jīng)營業(yè)務中重要的組成部分。作者所在的單位就是鐵路非運輸企業(yè)，為適應經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，該企業(yè)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提高了發(fā)展的質(zhì)量和效益。在市場經(jīng)濟條件下，鐵路非運輸企業(yè)要真正走向市場，提高核心競爭力，在客觀上應該加強企業(yè)的財務管理，以適應新形勢下多元化經(jīng)營的發(fā)展要求。財務管理是企業(yè)發(fā)展的命脈和根基，只有健全財務管理，企業(yè)才會在激烈的市場競爭中走得更加長遠。

就目前我國非運輸企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)對財務管理認識還不夠，沒有高度重視財務管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性。本文在對財務管理的作用和意義進行充分分析的基礎(chǔ)上，就目前非運輸企業(yè)在財務管理方面存在的問題進行探討，并提出了相應的對策建議。

一、鐵路非運輸企業(yè)財務管理的必要性和重要性

隨著鐵路建設(shè)速度的加快和鐵路企業(yè)改革的推進，經(jīng)濟效益最大化成為鐵路企業(yè)經(jīng)營的目標。在這種背景下，財務管理的作用日益突出，能夠在一定程度上降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高經(jīng)營效益。具體說來，鐵路非運輸企業(yè)財務管理的必要性和重要性主要體現(xiàn)在：

第一，鐵路建設(shè)的發(fā)展推動非運輸企業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，非運輸企業(yè)的發(fā)展方式必須變革才能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。這就要求企業(yè)管理方式應該順應企業(yè)的發(fā)展方式，為企業(yè)的發(fā)展提供動力。其中，財務管理是企業(yè)管理中最為重要的部分，只有加強財務管理，才能為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的資金支持并保證資金使用效應最大化。因此，鐵路非運輸企業(yè)的變革是加強財務管理的必要條件。

第二，鐵路企業(yè)的財務管理目標與企業(yè)經(jīng)營目標一致，即都是追求經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)財務管理決定著管理的基本方面，其目標具體體現(xiàn)在以下幾點：企業(yè)產(chǎn)值最大化、利潤最大化、資本利潤率最大化、企業(yè)價值最大化，要實現(xiàn)這些目標，企業(yè)需要依法合理籌集資金并策劃和監(jiān)督資金的使用、謀求資金的增值；貫徹財務政策和法規(guī)，處理好各方面的財務關(guān)系。良好的財務管理就是通過開展上述工作發(fā)揮財務管理功能，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標。因此，追求經(jīng)濟效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標是企業(yè)財務管理的落腳點和出發(fā)點。

二、鐵路非運輸企業(yè)財務管理存在的問題

由于我國的鐵路行業(yè)長期處于財政統(tǒng)收統(tǒng)支的高度計劃經(jīng)濟體制下，鐵路非運輸企業(yè)在財務管理方面受到鐵路企業(yè)傳統(tǒng)財務管理觀念的影響較大，財務管理尚存在一些問題。

（一）鐵路非運輸企業(yè)的財務管理方式落后

這是由鐵路非運輸企業(yè)的特點決定的。鐵路非運輸企業(yè)受到鐵路企業(yè)的影響較大，而鐵路企業(yè)長期以來屬于國家所有，對財務管理方面的重視不夠，財務管理方法較為落后。在市場經(jīng)濟條件下這種財務管理模式嚴重影響了鐵路非運輸企業(yè)的發(fā)展。由于鐵路非運輸企業(yè)的業(yè)務組成較為復雜，與單一業(yè)務的運輸企業(yè)相比，管理難度較大。雖然近年來在鐵路非運輸企業(yè)的財務管理中引入了較為先進的財務管理技術(shù)，如電算化等，但是這種做法只是提高了財務信息的處理速度，并沒有從根本上解決財務管理模式落后、效率低下的問題。

（二）鐵路非運輸企業(yè)的財務資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營的需要

長期以來，鐵路運輸業(yè)務是鐵路企業(yè)收入的主要來源，因此受到鐵路企業(yè)的高度重視。與此相對的是鐵路非運輸企業(yè)，由于其收入有限，且未能受到鐵路企業(yè)的有效重視而缺少外部資金的投入，造成了鐵路非運輸企業(yè)自身資金的不足；同時，其利潤還要為鐵路事業(yè)的發(fā)展提供支持，更加加劇了鐵路非運輸企業(yè)的資金短缺。

另一方面，為了促進鐵路非運輸企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的管理人員希望通過擴大企業(yè)規(guī)模來改變這種現(xiàn)狀，但是，過于盲目的投入和生產(chǎn)，不僅沒有實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)性，還導致了企業(yè)的資金短缺問題。還有的鐵路非運輸企業(yè)的管理者不想承擔借債的風險，即使有能力向銀行進行借貸解決自身資金困境，也處于自身考慮而不選擇這個方法，導致不能充分利用社會資金來科學合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）鐵路非運輸企業(yè)的財務抗風險力弱

鐵路非運輸企業(yè)涉及業(yè)務繁多，包括旅游、商貿(mào)、物資采購、工程監(jiān)理等，這些業(yè)務一般會交由不同的下屬企業(yè)或者部門進行管理。在這種情況下，鐵路非運輸企業(yè)對下屬企業(yè)或者部門的控制力度就相對較弱。如果是下屬企業(yè)的管理受到鐵路非運輸企業(yè)的控制較差的話，其在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風險就很難被發(fā)覺，或者是下屬企業(yè)認為這些風險對整個企業(yè)的影響不大而不予匯報。但實際上，如果將這些分散的風險進行匯集，則整個企業(yè)的風險就會擴大，甚至影響到企業(yè)的整體發(fā)展經(jīng)營。因此，鐵路非運輸企業(yè)自身抵抗財務風險能力較低，一旦下屬企業(yè)出現(xiàn)財務問題就會威脅整個企業(yè)的財務安全，影響整個企業(yè)的正常經(jīng)營和運作。

三、加強鐵路非運輸企業(yè)財務管理的對策建議

為了加強鐵路非運輸企業(yè)的財務管理，鐵路非運輸企業(yè)首先確立企業(yè)的市場主體地位，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式，為企業(yè)的財務管理提供良好的環(huán)境；其次才是創(chuàng)新企業(yè)的財務管理模式，加強企業(yè)的財務管理。

（一）確立鐵路非運輸企業(yè)的市場主體地位

這是保證鐵路非運輸企業(yè)在進行財務管理時有健全的經(jīng)濟主體。明確鐵路非運輸企業(yè)的市場主體地位，既是提高企業(yè)競爭力的要求，也是發(fā)展國民經(jīng)濟的必要措施。這就要求鐵路非運輸企業(yè)：（1）不斷完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全法人管理制度，確保企業(yè)法人在企業(yè)管理中能夠有效行使自己的職能，避免企業(yè)的法人地位流于形式；（2）明確企業(yè)法人的權(quán)利和義務，在行使管理權(quán)力的同時要為企業(yè)的發(fā)展承擔相應的義務，為員工自身利益的實現(xiàn)提供保障。

（二）調(diào)整鐵路非運輸企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式

鐵路非運輸企業(yè)在確立市場主體的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行相應的調(diào)整，完善產(chǎn)業(yè)鏈條，主動開發(fā)客戶，與客戶形成長期的合作，增企業(yè)實力。同時，根據(jù)企業(yè)的實際情況，將相對分散的管理向集約型管理轉(zhuǎn)變：集團總部通過實行集約型管理方式，能充分發(fā)揮總部對各子公司的控制和指導作用，便于資金、物資、人員的調(diào)動，并能夠?qū)ψ庸镜慕?jīng)營業(yè)績進行對比分析；各子公司可以運用總部的管理方式對財務進行統(tǒng)一的調(diào)度，節(jié)約了人力、物力，又能夠充分發(fā)揮自身在財務管理方面的優(yōu)勢。這種方式能適應競爭激烈的市場經(jīng)濟體系，為企業(yè)的財務管理提供系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和業(yè)務種類。

（三）積極推進創(chuàng)新型鐵路非運輸企業(yè)的財務管理模式

鐵路非運輸企業(yè)使用傳統(tǒng)的財務管理模式時間較長，周期較長，運用創(chuàng)新型的財務管理模式，能夠提高財務信息錄入和整理的效率，在管理上降低企業(yè)的財務管理風險，保證企業(yè)的資金安全。鐵路非運輸企業(yè)進行創(chuàng)新型財務管理應從以下幾個方面入手。

1.選擇最佳的籌資方式，合理安排資金，使資金得到最大化的利用

鐵路非運輸業(yè)務一直是鐵路企業(yè)的第二收入來源，由于與鐵路運輸業(yè)務的收入相差懸殊，相應的，企業(yè)對非運輸業(yè)務的投入較少，造成鐵路非運輸企業(yè)的發(fā)展后勁不足。鐵路近年來實行多元化經(jīng)營的戰(zhàn)略改革后，非運輸企業(yè)發(fā)展迅速，急劇膨脹的業(yè)務也造成資金的不足。為解決資金不足的問題，鐵路運輸企業(yè)應該建立資金成本觀念，評價各種籌資方式需要付出的代價，并選擇最佳的籌資方式。

同時，資金是有成本的，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲得利益最大化，所以鐵路非運輸企業(yè)應該合理安排資金。為此，企業(yè)應該首先明確經(jīng)營目標，并對自身有一個科學的定位。其次，企業(yè)在使用資金時，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，將有限的資金使用在最需要的地方，保證資金得到最大化的使用。第三，企業(yè)應該采取嚴格的手段節(jié)約資金的支出。嚴格按照預算進行資金的發(fā)放，并落實支出的管理責任，盡可能的縮短資金的周轉(zhuǎn)時間，提高資金的使用效果。

2.實行財務監(jiān)督，保證財務工作的合法合規(guī)

財務人員加強自身管理是保證財務工作順利開展的必要保證，而對財務人員的工作進行必要的監(jiān)督則是保證其工作合法合規(guī)的又一重要保證。財務監(jiān)督主要是對財務收支計劃的執(zhí)行進行檢查，對企業(yè)經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。為了保證鐵路非運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展和正常進行，需要對企業(yè)的財務活動進行全面的監(jiān)督。首先，要監(jiān)督企業(yè)的資金籌集，保證資金的籌集合法合規(guī)，并且盡量降低籌集資金的成本。其次，要監(jiān)督資金的使用，保證資金的使用嚴格按照企業(yè)的運算執(zhí)行，如果有與預算不一致的情況應說明原因并附上相關(guān)責任人的批準證明。第三，要監(jiān)督企業(yè)營運費用的支出的營運成本的形成，提高企業(yè)營運能力。第四，要監(jiān)督企業(yè)利潤的分配，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益同企業(yè)所有者、經(jīng)營者及職工的經(jīng)濟利益聯(lián)系起來，并監(jiān)督其他主體的利益。總之，財務監(jiān)督是通過對資金收支活動和財務計劃指標的執(zhí)行情況進行綜合的監(jiān)督，從而對營運生產(chǎn)活動進行積極的控制，防止違反國家法律法規(guī)的財務行為的發(fā)生。

3.加強預算管理，為企業(yè)財務管理提供依據(jù)

首先要進行預算審查。預算編制完成之后，需要經(jīng)過專門的預算管理委員會對預算進行審查，只有經(jīng)過審查的預算才可以正式執(zhí)行。其次要將預算進行分解下達。預算有年度、季度和月度預算之分。年度預算的執(zhí)行時間較長，為了在生產(chǎn)經(jīng)營中更好地控制預算的執(zhí)行情況，應該將預算進行分解至季度月度預算，甚至是旬、天，以及時監(jiān)控企業(yè)的預算執(zhí)行情況，并尋找產(chǎn)生差異的原因，進而提出解決方案。經(jīng)過分解的預算，要根據(jù)不同的部門的需要分別傳達。最后要對預算進行分析講解。預算下達以后，各部門應該對預算進行分析，并召開專門的會議，講解企業(yè)總體預算以及本部門在預算中的地位及任務，讓每個員工了解到自己的職責，便于參與到預算執(zhí)行中。

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（作者單位：廣州鐵路集團多元經(jīng)營發(fā)展中心）