基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及防范

摘要：目前基層的國(guó)庫(kù)部門(mén)直接參與資金的清算，獨(dú)立承擔(dān)著國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，較過(guò)去，風(fēng)險(xiǎn)程度加大、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多、風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性增強(qiáng)。本文結(jié)合基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，就可能發(fā)生的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，針對(duì)性地提出防控措施，擬在防范和化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)方面作有益的探討。

關(guān)鍵詞：基層國(guó)庫(kù)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、目前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.道德風(fēng)險(xiǎn)

道德風(fēng)險(xiǎn)是指相關(guān)業(yè)務(wù)人員思想發(fā)生偏差，鋌而走險(xiǎn)，利用自身職務(wù)之便，貪污、挪用、侵占國(guó)庫(kù)資金，形成國(guó)庫(kù)案件。在某種意義上講，道德風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，除了應(yīng)合理配置業(yè)務(wù)人員之外，務(wù)必正視國(guó)庫(kù)人員工作重、風(fēng)險(xiǎn)大、付出多、待遇低的現(xiàn)實(shí)，建立正向的激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，注重加強(qiáng)國(guó)庫(kù)理念的文化建設(shè)，堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)思想道德教育，關(guān)心國(guó)庫(kù)人員的工作、生活和思想動(dòng)態(tài)，著力解決他們的實(shí)際困難，構(gòu)建和諧的工作環(huán)境。

2.管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)庫(kù)管理存在漏洞，主要有管理人員業(yè)務(wù)不熟悉難于管理、管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足而疏于管理兩種情況。例如，會(huì)計(jì)核算和操作制度設(shè)置不嚴(yán)密、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，未實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管定期檢查制度未嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)控制度出現(xiàn)真空等。防范此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化管理手段，嚴(yán)格落實(shí)履職問(wèn)責(zé)制，嚴(yán)格責(zé)任追究。國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線后，國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)崗位設(shè)置更加嚴(yán)格，對(duì)人員配備提出了更高的要求。目前支行沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，國(guó)庫(kù)人員基本都是兼職，隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量的逐步增加，國(guó)庫(kù)人員只能維持日常核算，人員管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾更加突出。

3.執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作中存在漏洞，表現(xiàn)為國(guó)庫(kù)人員在從事國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的過(guò)程中不嚴(yán)格執(zhí)行制度，有章不循，違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，不規(guī)范進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，如不認(rèn)真審查憑證，不認(rèn)真對(duì)帳，口令、密碼設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，不按要求進(jìn)行保密等。這些工作中的敷衍與違規(guī)為犯罪分子提供了做案的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金被挪用盜竊。屬于執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)該有針對(duì)性地規(guī)范制度管理，提高制度執(zhí)行力，真正把制度落到實(shí)處。

4.外部風(fēng)險(xiǎn)

外部風(fēng)險(xiǎn)是指地方政府、財(cái)政部門(mén)等單位不當(dāng)行為產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)政部門(mén)按照地方政府的要求，虛假增長(zhǎng)財(cái)政收入，財(cái)政部門(mén)未將預(yù)算撥款憑證納入重要空白憑證管理、財(cái)政部門(mén)重復(fù)開(kāi)出預(yù)算撥款憑證導(dǎo)致重復(fù)撥款及財(cái)政部門(mén)預(yù)算憑證戶名帳號(hào)填寫(xiě)錯(cuò)誤等漏洞，都可能引發(fā)國(guó)庫(kù)支付風(fēng)險(xiǎn)。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)與地方政府部門(mén)以及財(cái)政部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，嚴(yán)格與財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的對(duì)賬，共同防范風(fēng)險(xiǎn)。

5.網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)集中后，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和資金效率得到了提高，但也出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的集中導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)人員的要求相應(yīng)提高。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)上收后，網(wǎng)絡(luò)覆蓋面積更加廣泛，縣行成為國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)的一個(gè)終端，在業(yè)務(wù)核算便利化的同時(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行也提出了更高的要求，一旦網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，將影響到全轄國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的運(yùn)行。同時(shí)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的上收也對(duì)國(guó)庫(kù)人員提出了更高的技術(shù)要求，國(guó)庫(kù)人員的業(yè)務(wù)操作必須準(zhǔn)確及時(shí)，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，也將影響全轄業(yè)務(wù)運(yùn)行。防范化解此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)保障尤為重要。例如，應(yīng)有備用的網(wǎng)絡(luò)線路、保持網(wǎng)絡(luò)的暢通、符合要求的硬件設(shè)備、掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和系統(tǒng)運(yùn)行情況的科技人員及能夠熟練操作的業(yè)務(wù)人員等。

6.監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

在目前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)集中的狀況下，同級(jí)國(guó)庫(kù)監(jiān)督檢查在某些方面存在著盲點(diǎn)。主管行長(zhǎng)、部門(mén)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)主管在履行定期檢查職責(zé)時(shí)，由于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)憑證等資料上繳至中心支行、國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)客戶端無(wú)法查詢和打印系統(tǒng)日志等，所以相關(guān)人員的某些監(jiān)督檢查形同虛設(shè)。例如，重要事項(xiàng)記載內(nèi)容是否齊全完整無(wú)法核實(shí)、《重要事項(xiàng)登記薄》上記載的內(nèi)容是否齊全完整沒(méi)有核對(duì)的依據(jù)、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料交接登記簿》上登記的內(nèi)容也無(wú)從核對(duì)等。國(guó)庫(kù)相關(guān)責(zé)任人的檢查尚不能落實(shí)，至于同級(jí)內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督審查更是無(wú)從談起。目前對(duì)縣支庫(kù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的檢查主要由中心支行實(shí)施，方式是國(guó)庫(kù)部門(mén)的非現(xiàn)場(chǎng)季度集中檢查、事后監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督和內(nèi)審部門(mén)的定期審計(jì)，但因?yàn)闀r(shí)間的滯后性和工作量過(guò)于集中而受到一定的局限。國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線后，縣支庫(kù)成為與中心支庫(kù)和分庫(kù)平等的核算主體，賬務(wù)核算完全獨(dú)立，業(yè)務(wù)處理更為復(fù)雜，省分庫(kù)、中心支庫(kù)與縣支庫(kù)在系統(tǒng)中屬于平行關(guān)系，下級(jí)庫(kù)發(fā)生的業(yè)務(wù)差錯(cuò)直接反映到數(shù)據(jù)處理中心，上級(jí)庫(kù)作為業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)的屏障作用基本消失，造成國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作被動(dòng)。

7.關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)除了國(guó)庫(kù)部門(mén)自身風(fēng)險(xiǎn)外，還因與其他部門(mén)、其他系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)而存在一定的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)政集中支付系統(tǒng)、同城清算系統(tǒng)和稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，共同構(gòu)成了國(guó)庫(kù)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其安全運(yùn)行直接關(guān)系到國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)完整，是人民銀行履行好國(guó)庫(kù)職能的關(guān)鍵。對(duì)于防范此類(lèi)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，一是務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)庫(kù)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格對(duì)賬，確保資金安全；二是密切關(guān)注系統(tǒng)運(yùn)行狀況，提出有針對(duì)性的防范措施，避免關(guān)聯(lián)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到國(guó)務(wù)業(yè)務(wù)中來(lái)。三是應(yīng)定期召開(kāi)相關(guān)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)，共同學(xué)習(xí)制度、查找漏洞、分析問(wèn)題，群策群力防御風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范及建議

1.增強(qiáng)底線思維，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

所謂底線思維就是要以不發(fā)生國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)為底線，凡事要做最壞的打算，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患不能視而不見(jiàn)，不能存在僥幸心理，而是要采取實(shí)實(shí)在在應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)加強(qiáng)管理和監(jiān)督，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降低到最小。支行分管行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管要定期不定期的開(kāi)展柜面監(jiān)督，及時(shí)排查和化解風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出整改意見(jiàn)，切忌監(jiān)督檢查流于形式，突出監(jiān)督檢查的針對(duì)性和有效性并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，同時(shí)解決工作中的困難。

2.強(qiáng)化人員管理，提高國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)

高素質(zhì)的國(guó)庫(kù)干部隊(duì)伍，是做好國(guó)庫(kù)工作的基礎(chǔ)和保證。針對(duì)當(dāng)前人員少、兼崗多的情況，應(yīng)把加強(qiáng)人的思想和職業(yè)道德教育提到國(guó)庫(kù)工作的首要位置，通過(guò)建立正向激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)工作人員的積極性。要讓思想教育工作真正發(fā)揮作用，切實(shí)提高國(guó)庫(kù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，為確保國(guó)庫(kù)資金安全奠定思想基礎(chǔ)。同時(shí)要加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期舉辦以新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新技能為內(nèi)容的培訓(xùn)班，提高國(guó)庫(kù)人員政策理論和業(yè)務(wù)操作水平，工作中避免重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保國(guó)庫(kù)資金安全。同時(shí)要加強(qiáng)現(xiàn)有人員隊(duì)伍的優(yōu)化，通過(guò)現(xiàn)有人員的優(yōu)化整合，對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)予以政策傾斜，及時(shí)充實(shí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員。

3.加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)重要環(huán)節(jié)的審核

每辦理一筆國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，都會(huì)經(jīng)歷多個(gè)重要環(huán)節(jié)，防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理：憑證審查、憑證傳遞、錄入復(fù)核、過(guò)渡性科目的使用、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、內(nèi)外對(duì)帳、賬務(wù)檢查等。每個(gè)環(huán)節(jié)既相互獨(dú)立又環(huán)環(huán)相扣，只有把好每一個(gè)關(guān)口，才能確保國(guó)庫(kù)資金安全無(wú)誤。憑證的審核、憑證的傳遞需嚴(yán)格傳遞手續(xù)。對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)在辦理核算業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生臨時(shí)性、過(guò)渡性款項(xiàng)或因預(yù)算收入級(jí)次不清、預(yù)算科目不清等掛賬業(yè)務(wù)，應(yīng)確保其內(nèi)容真實(shí)有效、處理及時(shí)、正確等。

4.加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)重要關(guān)口的審核

國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)直接參與同城票據(jù)交換后，資金風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。同城交換是國(guó)庫(kù)資金出入的關(guān)口，應(yīng)重點(diǎn)予以審核：審核同城票據(jù)交換提出金額與撥款、退庫(kù)、退票等原始憑證是否相符，提出、提入清單金額與票據(jù)交換金額是否一致，賬務(wù)處理是否正確、及時(shí)等。也可以設(shè)置“國(guó)庫(kù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)審核監(jiān)督登記簿”，對(duì)票據(jù)交換業(yè)務(wù)按內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)記載，核對(duì)控制票據(jù)交換掛賬余額，進(jìn)而實(shí)行對(duì)票據(jù)交換業(yè)務(wù)的跟蹤監(jiān)督，使國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步完善。

5.加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)外對(duì)賬的監(jiān)督

國(guó)庫(kù)部門(mén)在辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、支撥、退付過(guò)程中，與財(cái)稅部門(mén)打交道，與商業(yè)銀行劃撥資金，通過(guò)同城清算系統(tǒng)、資金清算系統(tǒng)處理賬務(wù)，最終服務(wù)的對(duì)象是征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門(mén)。國(guó)庫(kù)部門(mén)辦理的預(yù)算收入是否正確無(wú)誤，除了進(jìn)行國(guó)庫(kù)內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)等相符外，還必須進(jìn)行外部對(duì)賬。內(nèi)外對(duì)賬均應(yīng)換人進(jìn)行并事后復(fù)查且相互簽章，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符的，立即進(jìn)行處理，確保國(guó)庫(kù)資金安全。

6.嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督操作規(guī)程，落實(shí)監(jiān)督責(zé)任。

《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督操作規(guī)程》進(jìn)一步明確了業(yè)務(wù)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)在事前、事中和事后的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限，各部門(mén)要切實(shí)負(fù)起監(jiān)督責(zé)任，既要明確分工，又要發(fā)揮合力，共同防范資金風(fēng)險(xiǎn)；要定期進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，制定防范措施，做到全方位、多角度開(kāi)展監(jiān)督工作，形成監(jiān)督合力，確保國(guó)庫(kù)資金安全。

（作者單位：中國(guó)人民銀行武城縣支行）