論財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核及內(nèi)控制度

王鶯

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，原有的財(cái)務(wù)管理水平與內(nèi)控制度已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，并對(duì)企業(yè)的管理起了阻礙的作用。在這個(gè)背景下，本文將對(duì)財(cái)務(wù)管理中和會(huì)計(jì)審核與內(nèi)控制度進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并重點(diǎn)分析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)審核的作用及內(nèi)控制度今后應(yīng)改進(jìn)的方向。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)審核 內(nèi)控制度

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)不斷加快，不管是企業(yè)亦或是事業(yè)單位，想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展，就要在管理上努力。對(duì)于企業(yè)的管理，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，會(huì)計(jì)審核發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)控制度為財(cái)務(wù)管理的發(fā)揮作用起了重要保障。

一、會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能

會(huì)計(jì)在管理中具有兩項(xiàng)基本的職能：即進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理就是通過這兩種手段實(shí)現(xiàn)與完成的。

1、會(huì)計(jì)核算職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位的，通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告、記錄等一系列的環(huán)節(jié)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行算賬、記賬和報(bào)賬，給各相關(guān)方面提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)的核算功能是會(huì)計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)。其特征是以價(jià)值的角度來反映過去已經(jīng)發(fā)生過的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它具有系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性。會(huì)計(jì)核算功能要發(fā)揮好，必須做到一下兩點(diǎn)：一是要依法建帳。企業(yè)的資金流動(dòng)都需要記錄在案，做到有賬可查，這就要求在如實(shí)記錄與反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)上，依法建帳，這是會(huì)計(jì)核算最基本要求之一，是會(huì)計(jì)工作中的重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。假如以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和沒有事實(shí)依據(jù)的資料信息進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，就會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來很多麻煩，就會(huì)誤導(dǎo)使用者，就會(huì)擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，賬本是必不可缺少的依據(jù)，只有保證了依法建帳，才能保證財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行。二是要采用正確的會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)處理方法是指在會(huì)計(jì)核算中采用的具體方法，例如：存貨計(jì)價(jià)方法、對(duì)企業(yè)所得稅的處理方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理方法、外幣折算會(huì)計(jì)處理方法等。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性與合法性進(jìn)行審查，因此也稱為控制職能。會(huì)計(jì)監(jiān)督具有嚴(yán)肅性、強(qiáng)制性、連續(xù)性以及完整性。

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)審核的重要組成部分之一，《會(huì)計(jì)法》以法律的形式確立了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：所謂三位是指監(jiān)督體系構(gòu)成的三個(gè)層次——企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督、以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。這三者相互協(xié)調(diào)、相互聯(lián)系完成會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)上就是企事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分之一，它要求企業(yè)員工的配合。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概念界定

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度是一個(gè)企業(yè)為保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整性，保障其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家的法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法的總稱。從我國(guó)目前企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況看，會(huì)計(jì)秩序混亂，虛假會(huì)計(jì)信息泛濫，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗情況的發(fā)生，內(nèi)部管理失控是重要原因之一。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容和目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度包括固定資產(chǎn)、現(xiàn)金和有價(jià)證券、存貨、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、籌資及權(quán)益、對(duì)外擔(dān)保、銷售與收款、采購(gòu)與付款、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制、稅收管理、成本費(fèi)用等。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度是為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而服務(wù)的，運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)該力爭(zhēng)達(dá)到以下目標(biāo)：一，保障業(yè)務(wù)活動(dòng)能按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)來進(jìn)行；二，確保所有交易事項(xiàng)能以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期及時(shí)記錄在適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；三，保證對(duì)資產(chǎn)與記錄的接觸和處理均經(jīng)過授權(quán)；四，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符；五，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施

1、提高人員素質(zhì)，就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力建設(shè)與造就高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，同時(shí)提高職工的整體素質(zhì)。一是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)：一方面，在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)的同時(shí)，拓寬知識(shí)層面，掌握多學(xué)科的知識(shí)；另一方面，要立足本職工作，努力鉆研和本職工作相關(guān)的各方面的業(yè)務(wù)技能，不斷提高工作效率與質(zhì)量。二是要提高管理者的素質(zhì)。掌握現(xiàn)代化管理的基本理論與方法，全面分析并且正確處理管理活動(dòng)中的各類問題，增強(qiáng)應(yīng)變能力、組織能力與協(xié)調(diào)能力，并在管理過程中采取計(jì)算機(jī)等先進(jìn)管理手段，提高管理的效率。三是要提高政治素質(zhì)。以鄧小平理論為指導(dǎo)，自覺遵紀(jì)守法，不斷提高思想理論水平與政治素養(yǎng)，保持清正廉潔，增強(qiáng)拒腐防變能力。四是要提高道德素質(zhì)。加強(qiáng)思想道德建設(shè)，牢固樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，特別要信奉與遵守職業(yè)道德規(guī)范，努力做到敬業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)和精業(yè)。

2、健全規(guī)章制度，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要依據(jù)。企業(yè)必須主要抓好以下兩方面：一是要做到有章可循。根據(jù)《公司法》和《會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，從資本金管理、財(cái)務(wù)管理體制、固定資產(chǎn)管理、資金籌措、投資項(xiàng)目管理、存貨管理、成本費(fèi)用管理、產(chǎn)權(quán)交易管理、利潤(rùn)分配管理、內(nèi)部牽制、抵押擔(dān)保程序、稽核、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)計(jì)劃等方面，建立一系列的規(guī)章制度。通過實(shí)踐的反饋，不斷進(jìn)行補(bǔ)充與完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性與適用性。同時(shí)，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)與會(huì)者責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守，并建立充滿活力的激勵(lì)機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。二是要嚴(yán)格按章辦事。堅(jiān)持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強(qiáng)其執(zhí)行的剛性。

3、落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，關(guān)鍵是在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，各司其職，各負(fù)其責(zé)。著重要抓好以下三項(xiàng)工作：一是要完善法人治理結(jié)構(gòu)。二是要健全財(cái)務(wù)管理職能。健全企業(yè)之間資金往來的各種財(cái)務(wù)手續(xù)，規(guī)范擔(dān)保行為，盡量避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；抓好利潤(rùn)分配管理。三是要規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求，建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；要加強(qiáng)原始憑證審核和財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，嚴(yán)格按規(guī)定填制記賬憑證；定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來賬款等進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符；根據(jù)核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性；嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定向外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，按照章程規(guī)定將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東，并在股東會(huì)上如實(shí)披露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和重要理財(cái)事項(xiàng)。

4、嚴(yán)格監(jiān)督檢查，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的保障一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)黨組織要發(fā)揮政治核心作用，保證黨的方針政策和國(guó)家的法律法規(guī)在本企業(yè)的貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要積極開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，抓好內(nèi)部控制制度的評(píng)審，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，促進(jìn)企業(yè)自我約束和自我完善。二是強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。工商、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府職能部門，要認(rèn)真履行職責(zé)，依法行使監(jiān)督權(quán)力，對(duì)弄虛作假行為和違法違紀(jì)案件，要加大查處力度，必要時(shí)通過新聞媒體予以曝光。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、恰當(dāng)性和一致性進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的審查驗(yàn)證，切實(shí)提高會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量。

五、結(jié)束語

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平與內(nèi)部控制能力，是企業(yè)在這兩方面需要著重關(guān)注與增加投入的重點(diǎn)所在。只有在這兩部分得到突破性的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量才會(huì)不斷的提高，企業(yè)運(yùn)行程序才會(huì)有章可循和有規(guī)可依，企業(yè)才能夠在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況下得以發(fā)展。

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