新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理的問題和對策探究

周笑宇

摘要：我國中小企業(yè)發(fā)展取得了巨大的進(jìn)步，但近年來，受經(jīng)濟(jì)增速放緩以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，中小企業(yè)的生存和發(fā)展面臨重大挑戰(zhàn)。本文從財務(wù)管理的角度論述了中小企業(yè)存在的主要問題，并就其提出了相應(yīng)的對策，希望能夠?qū)χ行∑髽I(yè)克服困難，健康發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 對策

從定義上看，財務(wù)管理（Financial Management）是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)特定的戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行關(guān)于購置資產(chǎn)（即投資）、融通資本（即籌資）、經(jīng)營現(xiàn)金流量（即營運(yùn)資金）以及分配利潤的管理活動。對廣大中小企業(yè)而言，財務(wù)管理不深奧，簡單地說，就是如何找錢、如何管錢、如何用錢，以達(dá)到最大的利潤。

從統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看，中小企業(yè)毋庸置疑是我國國民經(jīng)濟(jì)的一個重要支柱，無論是對創(chuàng)造就業(yè)還是發(fā)展經(jīng)濟(jì)都有很大的促進(jìn)作用。然而，現(xiàn)實(shí)中我國大多數(shù)中小企業(yè)是勞動密集型企業(yè)，因?yàn)闇?zhǔn)入門檻低，絕大多數(shù)中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、技術(shù)水平低、產(chǎn)品附加值不高、利潤比較微薄。受困于大環(huán)境不景氣，生產(chǎn)成本，尤其是人工成本節(jié)節(jié)攀升，融資成本居高不下，大部分中小企業(yè)面臨著十分嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響尚未退去，轉(zhuǎn)型升級的號角已然吹響。在今年四月召開的“博鰲亞洲論壇”上，與會的專家學(xué)者就旗幟鮮明地指出，沒有中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，就沒有中國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級。因此，研究新形勢下我國中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題以及解決這些問題的對策，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，是當(dāng)前產(chǎn)、學(xué)界值得思考和解決的課題。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)管理者財務(wù)管理觀念淡薄

我國中小企業(yè)大多是個人或家庭投資企業(yè)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理實(shí)行的是家族化或集權(quán)化管理。管理者往往是重生產(chǎn)、重銷售，而輕管理、輕理財。具體到財務(wù)管理，由于文化水平和管理能力的局限，往往是不會管也不想管。

（二）融資困難、投資粗放

多年以來，融資難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的的瓶頸。理論上，中小企業(yè)融資渠道有直接融資、間接融資及靠企業(yè)自有資金積累三種。但在實(shí)際的操作中，中小企業(yè)的融資渠道非常單一，主要集中在銀行貸款。即使是取得銀行貸款，也要付出不菲的融資成本和時間成本。部分企業(yè)甚至依靠“民間信貸”才能得到日常周轉(zhuǎn)的資金但卻背負(fù)了極其沉重融資成本，成為制約企業(yè)發(fā)展的“緊箍咒”。

對中小企業(yè)而言，在資金面如此緊張的情形下，如何獲得較好的投資效益對企業(yè)的盈利顯得尤為重要。但受制于中小企業(yè)的管理、決策現(xiàn)狀，大部分投資決策草率、缺乏論證和風(fēng)險控制，普遍達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，甚至是進(jìn)一步增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)和資金壓力。

（三）營運(yùn)資金管理問題叢生

營運(yùn)資金管理存在的問題通常表現(xiàn)在現(xiàn)金管理比較隨意，部分企業(yè)偏好使用現(xiàn)金，管理很不規(guī)范；信用管理水平不高，長期掛賬，資金周轉(zhuǎn)較慢，呆、壞賬多發(fā)；存貨控制能力薄弱，期末存貨占用資金較多，容易周轉(zhuǎn)失靈。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)不高、缺乏有約束力的財務(wù)制度

相較于管理規(guī)范的大型企業(yè)，中小企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)不高，且往往身兼數(shù)職，會計、出納“一肩挑”，記賬、現(xiàn)金、成本、報稅和提交財務(wù)報表“一條龍”。絕大多數(shù)小微企業(yè)甚至沒有固定的財務(wù)管理人員，往往聘請兼職會計或由家人承擔(dān)簡單的會計工作，應(yīng)對基本的會計核算尚有心無力，對于財務(wù)管理的相關(guān)職能，根本難以勝任。

至于財務(wù)管理制度，除為數(shù)不多治理結(jié)構(gòu)完善的企業(yè)以外，大部分中小企業(yè)的相關(guān)制度要么殘缺不全，要么形同虛設(shè)，內(nèi)部控制、稽核、審計更是無從談起。部分企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)的資金等同于自己口袋里的錢，根本不需要什么管理制度。

（五）政府扶持有限，監(jiān)管缺失

這主要表現(xiàn)在兩個方面。對于中小企業(yè)的融資難，這些年來雖然政府出臺了一些舉措，但從實(shí)踐效果來看，“錦上添花”的多，“雪中送炭”的少。而對于中小企業(yè)財務(wù)管理中廣泛存在的違規(guī)甚至是違法行為，因?yàn)楸O(jiān)管對象眾多、監(jiān)管成本較高，職能部門的監(jiān)管普遍缺失。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理相應(yīng)對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念、科學(xué)理財

1、轉(zhuǎn)變觀念重視理財。要切實(shí)轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者重生產(chǎn)、重銷售而輕管理、輕理財?shù)挠^念。要讓廣大中小企業(yè)管理者意識到，單純靠要素投入的粗放型發(fā)展模式必然帶來邊際效益的遞減，只有逐步加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高投入要素，尤其是資金的使用效率，走集約型發(fā)展道路，“精耕細(xì)作”、科學(xué)理財，才能成功應(yīng)對挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展。

2、提高融資能力緩解資金緊張。中小企業(yè)要進(jìn)一步發(fā)展，離不開長期、穩(wěn)定的資金支持，在現(xiàn)有融資渠道不出現(xiàn)重大變化的情況下企業(yè)需要廣泛搜集信息，不斷提高自身的融資能力。一是要積極爭取當(dāng)?shù)卣o予優(yōu)惠政策和有力支持，并把現(xiàn)有的優(yōu)惠政策用好用足；二是部分中小企業(yè)可以嘗試引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，助推企業(yè)發(fā)展；三是中小企業(yè)可以嘗試“抱團(tuán)取暖”，以地域或行業(yè)為單位團(tuán)結(jié)起來，互相扶持。

3、加快資金周轉(zhuǎn)，提高使用效率。加快資金周轉(zhuǎn)，靠的就是加強(qiáng)運(yùn)營資金的管理。首先是要加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理和規(guī)范，使現(xiàn)金持有量保持在合理的水平；其次是加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，采用合理的激勵手段，加大催收力度，加快資金回籠，降低呆賬、壞賬風(fēng)險；制訂明確的產(chǎn)品購銷計劃，有效控制存貨的規(guī)模，減少資金占有浪費(fèi)。

（二）提高財務(wù)人員素質(zhì)、加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)

1、提高財務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)管理者可以通過多種途徑提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，一是提高現(xiàn)有財務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，出臺激勵機(jī)制，促進(jìn)財務(wù)人員的自我提升；二是在任用財務(wù)管理人員時要避免任人唯親，這對那些實(shí)施家族化管理的企業(yè)尤為重要，只有任用擁有足以勝任的專業(yè)背景和良好的職業(yè)聲譽(yù)的財務(wù)管理人員，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化。

2、建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度。鑒于大部分中小企業(yè)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，光制訂一批財務(wù)管理制度是不夠的，在建章立制的同時，要抓落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行制度的規(guī)定。同時要逐步建立健全內(nèi)控制度，根據(jù)分工原則，記賬、出納、保管等不相容崗位，要盡量選用不同人員來擔(dān)任，避免出現(xiàn)“一肩挑”、“一條龍”等現(xiàn)象，規(guī)避出現(xiàn)舞弊事件的風(fēng)險。有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計和稽核部門，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與控制。對于工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)，要制定嚴(yán)格的成本管理制度，設(shè)立專門的成本核算崗位進(jìn)行成本控制，強(qiáng)化成本管理，保障企業(yè)資金鏈的順暢。

（三）發(fā)揮政府職能，強(qiáng)化外部監(jiān)督

1、鼓勵金融創(chuàng)新，引導(dǎo)金融市場健康成長。長期存在的中小企業(yè)融資難從側(cè)面反映出我國金融市場發(fā)育尚不健全，供給無法滿足不斷增長的各類需求。政府應(yīng)該鼓勵、規(guī)范各類金融創(chuàng)新，通過改革金融制度，發(fā)展多層次、多主體、多面向的金融市場為廣大中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供可靠、便利的融資渠道，這是應(yīng)對中小企業(yè)融資難的治本之道。

2、整合各類扶持舉措，發(fā)揮政策合力。對中小企業(yè)的發(fā)展，各級政府，各個部門不可謂不高度關(guān)注，各級各部門先后出臺了不少優(yōu)惠政策，但因?yàn)檎龆嚅T，這些政策的效用無法得到最大限度的發(fā)揮，企業(yè)也得輾轉(zhuǎn)于不同的政府部門之間。為此，政府需要進(jìn)行“頂層設(shè)計”，將相關(guān)政策整合起來，交由專門的部門負(fù)責(zé)，讓中小企業(yè)能夠用較低的成本“找的到門”、“辦的成事”。

3、強(qiáng)化對中小企業(yè)的外部監(jiān)督。一方面應(yīng)強(qiáng)化財政、稅務(wù)等職能部門的外部監(jiān)督，加大執(zhí)法監(jiān)管力度，對中小企業(yè)財務(wù)管理中普遍存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行查處，起到“查處一個、震懾一批、教育一片”的效果。同時，要重視財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，目前，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)要求中小企業(yè)在納稅申報時，一并按照2013年起實(shí)施的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求填報《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》等會計報表，對中小企業(yè)形成了顯著的“倒逼效應(yīng)”。另一方面在強(qiáng)化政府監(jiān)督主體地位的同時，應(yīng)加強(qiáng)會計師事務(wù)所及其它中介機(jī)構(gòu)的社會監(jiān)督作用。

綜上所述，轉(zhuǎn)變觀念、科學(xué)理財，提高財務(wù)人員素質(zhì)、加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，強(qiáng)化外部監(jiān)督、深化政府職能作用既是當(dāng)前形勢下中小企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理問題的有效對策，又是中小企業(yè)增強(qiáng)“體質(zhì)”，應(yīng)對挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的必由之路。

參考文獻(xiàn)：

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