試論中小企業(yè)財務治理現(xiàn)狀與對策

徐秀莉

摘 要：中國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放三十多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。簡述中小企業(yè)財務治理結構出現(xiàn)的問題，并提出中小企業(yè)財務治理的發(fā)展對策，不斷提高中小企業(yè)的財務治理水平，是具有現(xiàn)實意義的研究課題。

關鍵詞：財務治理；中小企業(yè)；對策

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）06-0084-02

隨著中國改革開放的不斷深入發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量與日俱增，有些中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營保持健康、快速的發(fā)展，而有些企業(yè)的財務治理出現(xiàn)了嚴重的問題。財務治理是基于財務收支管理、財務剩余索取、財務監(jiān)督以及財務人員配置等結構性問題的制度安排，是現(xiàn)代公司所有權和經(jīng)營權相分離的產(chǎn)物，其要求對公司財權進行合理配置，強調利益相關者共同治理，并形成有效的財務激勵與約束機制，實現(xiàn)多層次財務決策科學化等一系列程序、制度和行為設計與規(guī)范。本文將重點探討中小企業(yè)財務治理出現(xiàn)的問題以及如何做好企業(yè)財務管理，以期為更多中小企業(yè)財務管理提供有力的參考依據(jù)。

一、相關理論概述

1.財務治理的涵義。目前，財務理論界并未真正給出完整、確切的財務治理定義。許多學者從不同的研究目的出發(fā)，根據(jù)自身對財務治理涵義的理解，概括出了多種財務治理概念。而本文認為，財務治理是在企業(yè)資本結構的基礎上，以股東作為主要的治理主體，對財權進行合理配置，形成一套完整的制約、激勵、有效的制度規(guī)范，通過規(guī)范財務治理行為，以改善財務運營指標為直接目標，達到提高企業(yè)運營效益、從而最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一系列制度安排和運作規(guī)范。

2.財務治理的目標。從公司財務角度，財務治理目標直接體現(xiàn)為公司財務的總體目標——本金（資本）增值的滿意化。財務治理是公司財務重要的組成部分，財務治理的目標要從屬于財務總體目標，財務治理的最終財務目標還是追求本金增值，取得相應的財務收益。從公司治理角度，財務治理目標主要體現(xiàn)為優(yōu)化財務資源配置、促進科學財務決策。這一目標體現(xiàn)了財務的基本資源配置功能，財權配置是財務治理所體現(xiàn)的資源配置，是公司治理中權利配置的核心；同時，這一目標還體現(xiàn)了財務治理在公司運營中所要達到的治理目的。

二、中小企業(yè)財務治理結構存在的問題

1.中小企業(yè)財務管理意識淡薄。據(jù)統(tǒng)計，中國年營業(yè)額在500萬元以內(nèi)的中小企業(yè)，只有一半的企業(yè)雇用專職的會計人員，高達四成的企業(yè)用的是兼職會計，還有一成的企業(yè)用的是會計公司，“有沒有財務管理有什么關系？反正掙多掙少我心里有一本賬”，這是很多中小企業(yè)老板共同的想法，這種只局限于簡單記賬水平的財務管理嚴重制約了中小企業(yè)的發(fā)展。沒有規(guī)范的財務管理，中小企業(yè)的長遠發(fā)展會受到嚴重的制約，甚至會出現(xiàn)有的公司業(yè)務很紅火卻總是沒錢分紅，老板左思右想找不到原因，一查賬才發(fā)現(xiàn)有200萬元資金被會計挪用的現(xiàn)象。

中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，只要產(chǎn)品的銷路暢通，銷售收入不斷增長，企業(yè)的領導者本身就不太重視財務管理，更多情況是把會計作為一種披露信息或記賬手段的需要，而不是把它視為一種管理的工具。大部分中小型企業(yè)沒有把財務管理放在企業(yè)管理的重要地位，而只是在追求產(chǎn)品銷售和擴大市場份額的增長。這種情況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利的情況下不是什么大問題，而企業(yè)一旦資金周轉出現(xiàn)困難、利潤大幅下滑及企業(yè)無法正常運營等大問題的時候，并不能馬上做出正確的補救辦法，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機，危及到企業(yè)的生存。

許多事實證明，中小型企業(yè)的管理者，只要有意提高企業(yè)的財務管理水平，重視企業(yè)財務管理的作用，那么中小型企業(yè)財務管理的實施就變得容易，財務管理制度的執(zhí)行就有了保障，財務管理水平也將得以改善。

2.財務管理制度不完善。在實際情況中，中國的中小型企業(yè)的財務管理制度出現(xiàn)嚴重混亂的現(xiàn)象，仍然是簡單粗放型的管理方式：部分企業(yè)根本就沒有設置與企業(yè)相對應的財務管理制度，使企業(yè)的財務人員進行工作時缺少法律制度可遵守，缺少必要的約束，在企業(yè)管理中很容易出現(xiàn)各種漏洞，阻礙企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展；雖然一些企業(yè)制定了相應的財務管理制度，但因為中小型企業(yè)管理者和一般從業(yè)人員大多具有一定的親緣、地緣和血緣關系，使財務管理制度的約束力得不到很好的發(fā)揮，執(zhí)行起來比較困難。

3.中小企業(yè)投資缺乏科學性。在中小企業(yè)里，他們的投資決策根本不是日常生活中財務的重要一部分，所以，經(jīng)營管理者對資金的預算計劃就顯得不那么的重視。而中小企業(yè)在重大的決策上，一般都是由經(jīng)營管理者根據(jù)自己的主管經(jīng)驗來決定的。由于中小企業(yè)自身規(guī)模不大，使得貸款出現(xiàn)一定的困難，所以他們就習慣于在人們的行業(yè)中進行短時間內(nèi)就能獲得利潤的項目，基于此，中小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)的發(fā)展上，根本就沒有明確的目標，從而導致了投資的盲目性。

三、中小企業(yè)財務治理結構的對策

1.規(guī)范制度建設，完善企業(yè)的財務管理體系。第一，要加強財務決策機制建設。企業(yè)財務決策涉及籌資、投資、經(jīng)營以及利潤分成等，這一系列決策無不關系企業(yè)的生死存亡。在經(jīng)營上，要加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度，力爭通過獨特性的產(chǎn)品實現(xiàn)更大的市場占有，同時做好客戶服務，用優(yōu)質的服務感動客戶，留住客戶。在利潤分配上，既要保障企業(yè)的利益，又要合理考慮自身的運用、市場拓展方面的實際困難，確定一個合理的利潤分成比例，以更好地實現(xiàn)上下一心、眾志成城。第二，要強化企業(yè)財務預算管理機制建設。企業(yè)要防范和管理財務風險，必須搞好財務預算管理，要加強經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算的編制工作。同時，對各類預算的執(zhí)行進行全程管理，除事前編制預算外，事中主要通過將期中預算與經(jīng)營業(yè)績進行對比并據(jù)以實施例外控制管理，事后則通過年度預算與經(jīng)營業(yè)績對比并據(jù)此獎優(yōu)罰劣。第三，要加強企業(yè)內(nèi)部管理程序建設。除了建立財務監(jiān)控指標與定期核查制度，建立財務風險監(jiān)管機構；建立定期報告和主要負責人批復制度，加強內(nèi)部審計工作外，還要建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務考核辦法。此外，要以強化責任制為核心，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法，完善對企業(yè)的管理。第四，樹立企業(yè)內(nèi)部各部門責、權、利相結合的原則。為了有效實現(xiàn)公司財務管理目標，在處理企業(yè)集權與分權的問題上應堅持集權適度。在適度集權的基礎上，企業(yè)應建立責、權、利相結合的機制。在企業(yè)的組織結構體系中，每個部門都應具有不同的分工，劃分不同的經(jīng)濟職能。只有將責、權、利有機地結合起來，才能使其有外在壓力、內(nèi)在動力，從而提高企業(yè)整體抵御財務風險的能力。

2.完善財務管理戰(zhàn)略布局的建設。目前中小企業(yè)在財務管理戰(zhàn)略建設方面雖然做出了一些努力，取得了一些效果，但是財務管理戰(zhàn)略建設不盡完善、穩(wěn)定性較差。為了切實推動中小企業(yè)財務管理戰(zhàn)略建設，必須盡快完善財務管理戰(zhàn)略。因此，一要加強調研，在充分把握企業(yè)實際的基礎上，以市場為導向，以客戶為基礎，針對客戶的需求不斷完善具體的財務控制戰(zhàn)略。二要提前謀劃，不斷推出符合未來市場需求的財務管理戰(zhàn)略。由于很多的中小企業(yè)不能很好把握財務管理戰(zhàn)略的實施，使其財務管理雖然有利于維護企業(yè)的長遠利益，但是由于嚴格的管控，在一定時期內(nèi)還是可能影響企業(yè)營業(yè)業(yè)績。為此，中小企業(yè)必須盡早謀劃，積極推出符合市場發(fā)展的各種財務管理戰(zhàn)略，以贏取客戶，提升客戶滿意，確保市場占有。三要強化溝通，增強企業(yè)內(nèi)員工的理解，贏得他們的支持，從而為財務管理戰(zhàn)略的實施打下堅實的基礎。四要維持財務管理戰(zhàn)略的穩(wěn)定性。在戰(zhàn)略制定后，不要輕易地改變，增加客戶和企業(yè)對相關政策和制度了解的時間成本。如果有必須改變的某些方面，一定要加強與有關方面的聯(lián)系，以贏得主動。

3.優(yōu)化人才結構，提升人才素質。21世紀是知識經(jīng)濟時代，人才是遠遠超越各類物質要素的最重要的生產(chǎn)要素。可以說，企業(yè)要想真正實現(xiàn)發(fā)展，在激烈的市場競爭中取得成功，人才是最關鍵的因素。未來，中國中小企業(yè)必須在以下方面加大建設力度：一要改變傳統(tǒng)以“營銷”為核心的人才觀念，要打破銷售人員才是人才的錯誤觀念，須將財務管理人才也視為人才，加大該類人才的建設力度，提升企業(yè)財務管理質量。二要積極樹立人才的服務意識。服務是企業(yè)核心競爭力的重要組成部分。財務管理建設從某一個方面來說，是為了更好地為客戶服務，保證企業(yè)能始終占有市場，贏得客戶。財務管理人員必須具有強烈的客戶意識，擁有大局觀念和全局觀念，唯有這樣，才能在實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的同時，保住市場占有。三要積極從企業(yè)外部吸收新鮮血液進入人才儲備，要從其他企業(yè)充分挖掘成熟人才。同時，要從高校、科研院所廣泛引進有活力、熱情、對人熱忱的年輕人加入企業(yè)人才隊伍，以提升企業(yè)財務管理建設的人才力度。四要認真挖掘企業(yè)內(nèi)部人才，要給有關員工一個廣闊的業(yè)務平臺，充分調動他們的積極性和主動性，提升企業(yè)財務管理質量。五要加大人才培養(yǎng)力度。當今社會，知識的更新速度越來越快。如果缺乏制度化、規(guī)范化的培訓工作，將會導致人才的知識陳舊。財務管理作為針對新形勢和新情況可能會經(jīng)常在細微之處有所改變的一種管理理念和方法，需要中國中小企業(yè)加對大人才的培訓力度。及時發(fā)現(xiàn)市場的未來發(fā)展趨勢，以調整財務管理戰(zhàn)略，從而實現(xiàn)公司利益的最大化。