企業(yè)內(nèi)控總動(dòng)員

吳穎

筆者主要從以下兩個(gè)方面論述企業(yè)內(nèi)部控制管理：一是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，從內(nèi)部控制意識(shí)缺失、內(nèi)部管理機(jī)制不完善、內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱這三個(gè)方面加以論述；二是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控總動(dòng)員，改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。筆者根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，提出了有針對(duì)性的解決措施，以期提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理的能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國(guó)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將更加激烈。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)管理效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。新形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，并根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，采取積極的應(yīng)對(duì)措施，做好企業(yè)內(nèi)控管理工作，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)缺失

我國(guó)很多企業(yè)管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理制度不能取得實(shí)效。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，尚未形成科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控管理體系，再加上管理層的整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效率低下。

2.內(nèi)控管理機(jī)制不完善

首先，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在著不合理之處。由于內(nèi)部控制制度的連貫性不強(qiáng)，所以無(wú)法形成系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)控制度在實(shí)施的過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)與工作流程安排混亂的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員之間的責(zé)任、權(quán)利界限模糊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法正常運(yùn)行。這些問(wèn)題都反映出我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的不完善，無(wú)法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。其次，雖然我國(guó)法律有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，但沒(méi)有對(duì)一些具體的問(wèn)題作出明確的規(guī)定。如：銀行匯票、對(duì)外捐贈(zèng)、短期投資等問(wèn)題，都沒(méi)有做出相關(guān)的具體規(guī)定，無(wú)法發(fā)揮法律法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)與引領(lǐng)作用，使企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、分工不明的現(xiàn)象。企業(yè)的賬目管理混亂，降低了內(nèi)部控制管理的效率。

3.內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生重大影響，內(nèi)控環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展可以產(chǎn)生直接影響，既能夠影響企業(yè)內(nèi)控方針的貫徹與執(zhí)行，也能夠影響企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)很多企業(yè)借鑒了西方國(guó)家的企業(yè)管理方式，但因?yàn)閷?duì)制度了解不夠，容易在實(shí)際操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)認(rèn)知偏差。例如：我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到董事會(huì)監(jiān)控權(quán)的重要性，不能充分發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)控作用；還有很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立對(duì)企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)有重要作用的常設(shè)機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)更加薄弱，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

二、改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

1.加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，使全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。在內(nèi)部控制宣傳過(guò)程中，要使企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要作用，使其按照內(nèi)部控制的理念保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防止舞弊與欺詐行為的發(fā)生，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制管理能否取得實(shí)效，很大程度上決定于企業(yè)員工是否具有內(nèi)部控制觀念，內(nèi)部控制制度是否得到了企業(yè)管理者的重視。只有企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，樹(shù)立內(nèi)部控制理念，才能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，才能使內(nèi)部控制制度取得實(shí)效，才能防止財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)失真等舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)與企業(yè)自身實(shí)際，建立健全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理主體的行為，做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。雖然目前我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)制定了企業(yè)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)與管理制度，并設(shè)立了相關(guān)的內(nèi)控管理崗位，但仍然不適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展理念的要求。與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)相比，仍有很大的差距。因此，企業(yè)只有建立健全內(nèi)部管理體系才能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，做好內(nèi)部控制管理工作。具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)管理者要積極借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與自身特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)地劃分企業(yè)內(nèi)部控制組織部門(mén)的權(quán)限與職責(zé)，發(fā)揮各部門(mén)、各崗位的管理優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)內(nèi)控管理人員的積極性與創(chuàng)造性，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的重要因素，只有優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠提升企業(yè)的內(nèi)控管理能力與水平。首先，要完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，并借助于現(xiàn)代化的信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化，使企業(yè)管理者可以在第一時(shí)間獲取真實(shí)有效的信息，及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持；其次，要建立科學(xué)的企業(yè)文化，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳與推廣，使企業(yè)員工形成正確的價(jià)值觀，使員工能夠與企業(yè)共同發(fā)展，樹(shù)立內(nèi)部控制與管理的責(zé)任心與使命感，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

三、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制管理既面臨著機(jī)遇，也面臨著挑戰(zhàn)。在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

（作者單位：河北中移通信技術(shù)工程有限公司）