農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理研究

周建衛(wèi)

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理是其經(jīng)營(yíng)和管理中的重要組成部分，會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力有很大的影響。本文從我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理中面臨的問(wèn)題出發(fā)，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)管理 問(wèn)題 對(duì)策

引言

會(huì)計(jì)管理是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，目的在于規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和行為的一種資金管理方式。會(huì)計(jì)管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資金的管理有著非常重要的意義，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要一環(huán)。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和商業(yè)銀行改革的深化，我國(guó)的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和外資銀行的進(jìn)入，給我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的市場(chǎng)環(huán)境帶來(lái)了很大的變化。商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，隨著而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的難度也越來(lái)越復(fù)雜。另外，隨著我國(guó)銀行業(yè)利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行的利潤(rùn)空間面臨著越來(lái)越重的擠壓，傳統(tǒng)的銀行經(jīng)營(yíng)模式也需要進(jìn)行很大的改革。其次，隨著新巴塞爾協(xié)議的簽訂和實(shí)施，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的資本充足率提出了更高的要求。這些環(huán)境的變化，給我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理提出了越來(lái)越高的要求，作為商業(yè)銀行內(nèi)部資金管理的重要組成部分，會(huì)計(jì)管理在這種新形勢(shì)下暴露出很多的問(wèn)題和不足，已經(jīng)很難適應(yīng)新形勢(shì)的要求。農(nóng)村商業(yè)銀行需要采取相應(yīng)的改革措施，對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行完善和改革。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)管理體系不健全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，我國(guó)銀行業(yè)利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)和新巴塞爾協(xié)議的實(shí)施，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化。在這種新形勢(shì)下，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理體系不健全的漏洞就逐漸暴露了出來(lái)。首先，隨著商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，加上利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，使得農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理的難度越來(lái)越大，傳統(tǒng)的銀行經(jīng)營(yíng)模式面臨著改革的必要。在這種情況下，會(huì)計(jì)管理難度越來(lái)越大，復(fù)雜性越來(lái)越高，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理體系提出了很高的要求。其次，我國(guó)的大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理體系都不健全，沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)境的變化對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行相應(yīng)的完善，會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，規(guī)范化。農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作一直都是由銀行的各個(gè)業(yè)務(wù)部門單獨(dú)進(jìn)行，造成會(huì)計(jì)工作得不到統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，這種分級(jí)管理的模式使得各個(gè)部門在會(huì)計(jì)工作時(shí)不能進(jìn)行很好的溝通和協(xié)調(diào)，一些部門甚至出于本部門的利益故意弱化會(huì)計(jì)管理的職能，造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理工作的效果大打折扣。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行沒(méi)有建立健全的內(nèi)部控制制度

我國(guó)的很多農(nóng)村商業(yè)銀行都沒(méi)有建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于銀行內(nèi)部的各種會(huì)計(jì)管理活動(dòng)不能進(jìn)行很好的控制和監(jiān)督，使銀行存在很大的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。一些農(nóng)村商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到新形勢(shì)下銀行面臨的內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，仍然采用傳統(tǒng)的管理模式和辦法來(lái)進(jìn)行銀行的經(jīng)營(yíng)管理工作，對(duì)于銀行的內(nèi)部控制制度的建設(shè)不重視。隨著商業(yè)銀行改革的深化和經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，商業(yè)銀行面臨著很大的外部競(jìng)爭(zhēng)，隨著而來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的要求也越來(lái)越高。另外，一些農(nóng)村商業(yè)銀行雖然建設(shè)了比較完善的內(nèi)部控制制度，但是由于缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制制度在執(zhí)行方面存在著很大的不足，很難有效的發(fā)揮其作用。例如，2010年曝光和查處的四川省某農(nóng)村商業(yè)銀行副行長(zhǎng)私自挪用銀行的資金投資股市，給銀行造成了巨大的損失的案件，就是由于內(nèi)部控制制度的不健全，導(dǎo)致銀行的經(jīng)營(yíng)和管理工作存在很大的漏洞，使得一些領(lǐng)導(dǎo)利用職務(wù)之便大肆挪用銀行資金。據(jù)查，這位副行長(zhǎng)多以利用職務(wù)和權(quán)力，對(duì)于銀行的資金進(jìn)行挪用并將之用于私人的投資活動(dòng)，給銀行帶來(lái)了巨大的損失。這種事件就是由于農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的不健全，而導(dǎo)致銀行的領(lǐng)導(dǎo)可以利用制度的漏洞而產(chǎn)生的腐敗行為。

3.信息系統(tǒng)的建設(shè)比較落后

隨著我國(guó)商業(yè)銀行利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了比較大的改變。農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍由傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)開始向很多其他業(yè)務(wù)發(fā)展，例如中間業(yè)務(wù)，理財(cái)產(chǎn)品，銀行咨詢業(yè)務(wù)和私人銀行業(yè)務(wù)都得到了迅速的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣泛。業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大給農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息的處理提出了越來(lái)越高的要求。然而，大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行都沒(méi)有建立先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于一些重要的會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，例如客戶交易，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，理財(cái)產(chǎn)品收益，私人咨詢等信息等不能有效的進(jìn)行處理和管理。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行目前所擁有的信息系統(tǒng)僅能對(duì)于賬戶信息和交易信息進(jìn)行管理，且各個(gè)商業(yè)銀行之間的信息系統(tǒng)沒(méi)有進(jìn)行很好的對(duì)接，一些信息和數(shù)據(jù)不能得到及時(shí)的交流和共享，使得農(nóng)村商業(yè)銀行的信息管理系統(tǒng)效率非常低下，在新形勢(shì)下嚴(yán)重影響了銀行會(huì)計(jì)管理工作的進(jìn)程。

4.缺乏嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的通過(guò)會(huì)計(jì)部門對(duì)于銀行會(huì)計(jì)信息和工作進(jìn)行監(jiān)督和審查的一種制度。隨著我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)壓力越來(lái)越大，需要銀行內(nèi)部建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，從而有效的對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管理。我國(guó)的大多數(shù)農(nóng)村商議銀行缺少有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，沒(méi)有建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和管理機(jī)制。大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作都不是非常重視，會(huì)計(jì)監(jiān)督的程序非常不規(guī)范，會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作內(nèi)容也是比較落后的，很難處理新形勢(shì)下一些比較復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)很難有效的進(jìn)行防范和管理。另外，一些建立了比較先進(jìn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的農(nóng)村商業(yè)銀行，由于銀行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的干涉，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督制度很難有效的發(fā)揮其作用。

二、完善農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的對(duì)策

1.建立健全會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，農(nóng)村商業(yè)銀行要根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展和銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的要求，建立健全會(huì)計(jì)管理的規(guī)章制度。首先，農(nóng)村商業(yè)銀行要根據(jù)國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合銀行的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度，使得銀行的會(huì)計(jì)管理工作有章可循，使得會(huì)計(jì)管理工作更加系統(tǒng)和規(guī)范。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行也對(duì)于落后的會(huì)計(jì)管理模式進(jìn)行改進(jìn)，將分散的會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范和管理，使得各個(gè)部門的會(huì)計(jì)管理工作能夠得以很好的溝通和協(xié)調(diào)，從而加強(qiáng)對(duì)于各部門會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范，提高銀行會(huì)計(jì)管理工作的效率。另外，對(duì)于建立的會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度，銀行的領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮好帶頭作用，在銀行的日常管理工作中嚴(yán)格遵守和執(zhí)行規(guī)章制度，使得這些制度能夠得以很好的落實(shí)，從而發(fā)揮其會(huì)計(jì)管理的作用。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理制度

隨著金融市場(chǎng)的改革和開放，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，在這種新形勢(shì)下，銀行需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理制度。首先，銀行需要從外部的是市場(chǎng)大環(huán)境和銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境出發(fā)，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)充分的評(píng)估，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作。在銀行的經(jīng)營(yíng)管理中，要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)際工作中要根據(jù)新巴塞爾協(xié)議的要求提高銀行的資本充足率，在日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)于存貸款進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，從而提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。另外，銀行要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理系統(tǒng)，編制全面的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表等項(xiàng)目，降低銀行的壞賬率，對(duì)于一些不良資產(chǎn)和債務(wù)也及時(shí)的進(jìn)行清理，嚴(yán)格防范發(fā)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，從而提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.加強(qiáng)銀行的內(nèi)部控制制度建設(shè)

銀行要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而有效的提高銀行內(nèi)部管理和控制的效率。首先，銀行領(lǐng)導(dǎo)層要樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在新形勢(shì)下對(duì)于銀行經(jīng)營(yíng)和管理的重要性，積極的領(lǐng)導(dǎo)各部門構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導(dǎo)層要以身作則，對(duì)于已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度要很好的予以執(zhí)行和落實(shí)，做好帶頭示范作用，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行時(shí)協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作。其次，要在銀行的全體職員中樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，使各個(gè)部門能夠加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視，積極的配合內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，從各個(gè)部門，各個(gè)細(xì)節(jié)方面抓好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)

隨著銀行業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行已有的信息系統(tǒng)已經(jīng)不能適應(yīng)這些工作的要求，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作不能很好的進(jìn)行。銀行要根據(jù)自己業(yè)務(wù)范圍的要求，積極的引入新的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的處理能力，例如對(duì)于客戶交易，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，理財(cái)產(chǎn)品收益，私人咨詢等信息都要能夠進(jìn)行很好的處理和管理，從而滿足客戶的多種需求。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行在進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)和改進(jìn)的時(shí)候，要注意各銀行之間信息系統(tǒng)的對(duì)接能力，使的各自的信息和數(shù)據(jù)能夠得到很好的溝通和共享，從而提高銀行會(huì)計(jì)管理的效率。

5.建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，資金管理難度越來(lái)越復(fù)雜的新形勢(shì)下，很容易出現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度的缺陷，通過(guò)職務(wù)之便盜竊貪污銀行的財(cái)產(chǎn)，使銀行的經(jīng)營(yíng)管理面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在這種形勢(shì)下，農(nóng)村商業(yè)銀行要充分重視發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，通過(guò)建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)銀行內(nèi)部的各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和審查從而很好的發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在開展時(shí)，除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目之外，還要講銀行的一些新的業(yè)務(wù)納入會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍，比如信用卡，理財(cái)產(chǎn)品，中間業(yè)務(wù)等，改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效率。

三、總結(jié)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)和管理環(huán)境也正在發(fā)生著巨大的變化，這種新形勢(shì)對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作提出了新的要求。農(nóng)村商業(yè)銀行要重視會(huì)計(jì)管理工作存在的不足和缺陷，積極地采取措施進(jìn)行改革和完善。

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