創(chuàng)新現(xiàn)代稅收征管模式探討

作者簡介：楊曉（1992.3-），性別：女，民族：漢，江西省樟樹市人，單位：江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院，研究方向：稅收籌劃。

摘要：隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收征管模式顯露出一些亟待解決的問題，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行征管模式存在的管理職能配置不夠合理、不能充分發(fā)揮信息技術(shù)先進性等問題，不能適應(yīng)世界經(jīng)濟一體化和全球化以及社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展帶來的稅源數(shù)量增加，稅源結(jié)構(gòu)深刻變化的新情況。因此需進一步創(chuàng)新、完善稅收征管模式，以實現(xiàn)征管現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；現(xiàn)代稅收征管；模式

1.問題的提出

我國現(xiàn)行的稅收征管模式為“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”?；仡櫰溲葑儦v史，這其中的每一句話都有很深的含義。但隨著社會的快速發(fā)展及形勢的日益復(fù)雜，當(dāng)前的稅收征管模式如果不能及時作出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，就不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的要求，造成各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的不一致和征管水平的倒退。

2.當(dāng)前稅收征管模式存在的問題

2.1 稅收成本較高

納稅人自行申報納稅的程序上需要通過稅務(wù)機關(guān)不同的工作崗位和不同的稅務(wù)人員，在全國稅收征管系統(tǒng)推廣應(yīng)用后，納稅人申報納稅業(yè)務(wù)既需要在整個系統(tǒng)中進行電子文書上報，同時還需要紙質(zhì)文書的上報。目前大多數(shù)稅務(wù)機關(guān)不能實現(xiàn)紙質(zhì)文書和電子文書同步流轉(zhuǎn)，這樣納稅人為同一報稅事項就會多次往返于不同的崗位，有時候稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部銜接不暢稅收執(zhí)法無法做到應(yīng)有的規(guī)范、及時和準(zhǔn)確，納稅人辦稅成本被人為的增加了，稅務(wù)機關(guān)的征稅成本無形中也在增加。

2.2稅收基礎(chǔ)管理上還需加強

稅務(wù)機關(guān)的各項稅收征管制度、程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)也不夠緊密。涉稅業(yè)務(wù)往往會涉及到征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查、稅務(wù)執(zhí)行、稅收法制等幾個系列，各系列人員存在著工作分工不同和各自職權(quán)范圍不同，主動相互交流的很少，主動為納稅人化解問題的更少，個人自掃門前雪，怕?lián)?zé)任。另外，對納稅人的稅源控管上也缺乏行之有效的手段，這些都表明稅收基礎(chǔ)管理上還需加強。①

2.3稅管員制度缺失

稅收管理員制度可以理解為是對以前專管員制度的的改進，確實有其合理之處，但在實踐過程中也存在不少問題。首先，稅收管理員主要負責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員。具體操作上，稅收管理員對管轄區(qū)內(nèi)的業(yè)戶進行稅收宣傳，需要解答納稅人的日常稅務(wù)問題，小到網(wǎng)絡(luò)申報故障，大到稅收政策解讀；其次，日常案頭審批工作、系統(tǒng)產(chǎn)生的任務(wù)及臨時工作亦需要及時完成。在這樣的情況下，再來談科學(xué)化、精細化管理，強化對企業(yè)的稅源管理，似乎太過于牽強。其次，稅收管理員無績效評價體系、無有效的考核制度。②

2.4不能合理發(fā)揮計算機技術(shù)的作用

計算機技術(shù)的應(yīng)用以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的不斷推陳出新，一定程度上降低了稅收成本，為納稅人提供了多樣化的申報方式和便利獲取信息的渠道。但由于各個稅務(wù)信息系統(tǒng)不能合理地優(yōu)化、整合、共享，往往造成了另一種意義上的稅收成本提高。

2.5稅源監(jiān)控流于形式

稅收管理員管理職能的淡化，過分依賴或者受控于各個稅源監(jiān)控系統(tǒng)和指標(biāo)，在對納稅人的稅源監(jiān)控上，稅管員更易于停留在有限的稅務(wù)資料分析上，機械式地對企業(yè)的經(jīng)營情況采取電話咨詢、報表分析的形式進行監(jiān)控。

3.創(chuàng)新稅收征管模式的途徑

3.1 推動征管機構(gòu)調(diào)整

世界上一些發(fā)達國家目前多采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務(wù)信息處理中心只有4個；菲律賓作為發(fā)展中國家，全國的稅務(wù)信息處理中心也只有5個；我國國情可以考慮在基層辦稅網(wǎng)點，跨區(qū)域設(shè)置辦稅服務(wù)廳，以更好地實現(xiàn)集中征收服務(wù)，跨區(qū)域設(shè)置信息中心將會使資源共享的范圍更廣，如果國稅局和地稅局聯(lián)合跨區(qū)域設(shè)置的話，資源整合的效率會更加明顯，國地稅共用一個網(wǎng)點，大大方便納稅人，納稅成本和征稅成本都大大縮減?？梢钥紤]按照經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，這樣既能夠降低稅收成本，同時也有能減少地方政府對國家征稅的行政干預(yù)。同時，對老少邊窮等一些稅源較少的地區(qū)，應(yīng)該撤并稅收機構(gòu)，這既適應(yīng)按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)置機構(gòu)的需要，又能有效地降低稅收成本。③

3.2 完善稅收管理員制度

對稅收管理員制度的探討可以走得更遠。因為基層稅管員直接面對納稅人，他們是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部與納稅人聯(lián)系的關(guān)節(jié)，起著至關(guān)重要的作用。這樣一個重要的群體，其職業(yè)本身的發(fā)展變化就很值得探討。④

要求基層稅管員既“管事”又“管戶”的模式是否可取，筆者認(rèn)為，一方面是優(yōu)化納稅服務(wù)水平，提高納稅人滿意度；另一方面是要加強監(jiān)管，維護稅務(wù)機關(guān)形象。兩者在同一基層工作者身上很難達到一個平衡點。

3.3健全征管信息系統(tǒng)

積極開展電子辦稅綜合平臺建設(shè)，健全征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)辦稅服務(wù)的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化和規(guī)范化，全面推行“一窗式”服務(wù)，切實提高征稅效率。圍繞完善稅收征管模式，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該深入開展調(diào)查研究，廣泛聽取各方面的意見和建議。在國家的政策面上鼓勵各地大膽實踐，在此基礎(chǔ)上進行認(rèn)真總結(jié)。好的做法要積極推廣，不適合的地方及時摒棄。積極參考和借鑒國際成功經(jīng)驗。進一步明確完善稅收征管模式的工作重點和難點，科學(xué)地設(shè)計和實施改革方案，以更好地適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院）

參考文獻

[1]韋冬民. 對完善我國現(xiàn)行稅收征管體制的思考[J]. 國際商務(wù)財會. 2011（05）

[2]朱利榮. 試論我國稅收征管模式的改進[J]. 科技創(chuàng)新導(dǎo)報. 2011（31）

[3]李建軍，趙桂芹，單年宏. 我國稅收征管效率實證分析——基于修正的三階段DEA方法[J]. 稅務(wù)與經(jīng)濟. 2012（01）

[4]鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當(dāng)文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（01）

注解

①鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當(dāng)文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（01）

②韋冬民. 對完善我國現(xiàn)行稅收征管體制的思考[J]. 國際商務(wù)財會. 2011（05）

③朱利榮. 試論我國稅收征管模式的改進[J]. 科技創(chuàng)新導(dǎo)報. 2011（31）

④李建軍，趙桂芹，單年宏. 我國稅收征管效率實證分析——基于修正的三階段DEA方法[J]. 稅務(wù)與經(jīng)濟. 2012（01）