淺談我國(guó)財(cái)政稅收存在的問(wèn)題及深化改革策略

楊靜

摘要：我國(guó)財(cái)政稅收取之于民，用之于民，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高人民生活水平發(fā)揮著重要的作用。當(dāng)前隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政稅收體系也逐漸發(fā)展起來(lái)，雖然我們的財(cái)政稅收工作與過(guò)去相比有了很大的進(jìn)步，但是仍然存在一些問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出了深化財(cái)政稅收改革的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；問(wèn)題；改革策略

1.深化財(cái)政稅收改革的必要性

金融危機(jī)給世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成巨大的沖擊，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也遇到了新問(wèn)題而面臨轉(zhuǎn)型，這些問(wèn)題與財(cái)政稅收有直接關(guān)系。首先是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的大部分產(chǎn)業(yè)都是走高污染、高耗能的粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，這種模式導(dǎo)致的結(jié)果是資源消耗過(guò)多，環(huán)境污染嚴(yán)重，制造業(yè)、密集型產(chǎn)業(yè)居多，大多數(shù)科技含量低，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)必須優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益，顯然降低企業(yè)稅負(fù)是最直接的方法，它減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)引進(jìn)技術(shù)提供財(cái)力支持。其次是收入分配改革的需要。當(dāng)前我國(guó)收入分配極度不平衡，貧富差距越來(lái)越大，急需改革收入分配體制，在初次分配中注重效率，提高勞動(dòng)者的收入，通過(guò)稅后改革為收入分配提供了很大空間，維護(hù)了勞動(dòng)收入的主體地位。再次，隨著我國(guó)勞動(dòng)力成本的升高，我國(guó)產(chǎn)品價(jià)格低的優(yōu)勢(shì)在慢慢消失，在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力變?nèi)酰斐善髽I(yè)利潤(rùn)減少，壓力很大，在這種形勢(shì)下，適當(dāng)減少企業(yè)稅負(fù)，能促進(jìn)其更好的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提高競(jìng)爭(zhēng)力。最后，社會(huì)公眾對(duì)財(cái)稅體制滿意度降低，主要是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，物價(jià)也隨之上漲，人們感覺(jué)稅負(fù)過(guò)高，生活質(zhì)量下降，對(duì)政府的滿意度下降。綜合以上幾個(gè)方面，可見(jiàn)政府進(jìn)行財(cái)政稅收改革勢(shì)在必行。

2.財(cái)政稅收工作存在的問(wèn)題

財(cái)政稅收工作對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有十分重要的作用，當(dāng)前國(guó)家對(duì)財(cái)政、稅收政策做出了適當(dāng)調(diào)整，但仍有不完善的地方，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如果不認(rèn)真對(duì)待會(huì)影響財(cái)政稅收工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，總結(jié)起來(lái)主要有以下幾個(gè)問(wèn)題：

（1） 財(cái)政稅收管理體制不健全。當(dāng)前我國(guó)缺乏一種科學(xué)、合理的財(cái)政稅收管理體制，管理比較混亂。我國(guó)正在使用的財(cái)稅體制實(shí)行業(yè)務(wù)和行政雙重領(lǐng)導(dǎo)，一方面要受地方政府的干涉，另一方面要聽(tīng)命于上級(jí)業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的指令，多頭管理的結(jié)果造成稅后管理脫離控制，違法亂紀(jì)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。而現(xiàn)在的監(jiān)管機(jī)制主要是內(nèi)部監(jiān)督，松散的監(jiān)管環(huán)境使得財(cái)政稅收管理人員十分散漫，缺乏責(zé)任感、緊迫感，容易滋生腐敗。

（2） 預(yù)算制度不科學(xué)，不完善。預(yù)算是對(duì)財(cái)稅收入的合理分配，可以保證最大限度發(fā)揮這部分資金的作用，但是我國(guó)預(yù)算單位少，涉及面小，覆蓋范圍狹窄，剩下龐大的預(yù)算外資金，為腐敗滋生創(chuàng)造了條件。預(yù)算編制方法不科學(xué)，管理不規(guī)范，執(zhí)行者都是政府；預(yù)算調(diào)整很隨意，信息不夠透明、公開(kāi)，使得媒體和公眾無(wú)法有效的監(jiān)督。我國(guó)對(duì)預(yù)算監(jiān)督的機(jī)構(gòu)比較少，主要的就是人大，在預(yù)算決議通過(guò)之后，沒(méi)有后續(xù)的監(jiān)督手段和部門(mén)，社會(huì)輿論的監(jiān)督畢竟有限，很難發(fā)揮重要作用。值得注意的是，預(yù)算支出同社會(huì)服務(wù)支出不成比例，長(zhǎng)此以往會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。

（3） 轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。轉(zhuǎn)移支付又稱為無(wú)償支出，指各級(jí)政府為解決財(cái)政不平衡，通過(guò)一定形式轉(zhuǎn)移財(cái)政資金的活動(dòng)，這在一定程度上改善了地方經(jīng)濟(jì)差異的問(wèn)題。但是在轉(zhuǎn)移支付中也出現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象，由于轉(zhuǎn)移項(xiàng)目太多，在操作和實(shí)際運(yùn)行上難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)；當(dāng)前稅收返還占轉(zhuǎn)移支付的比重較高，而現(xiàn)行的制度要求地方政府要有配套資金，這給地方政府很大的壓力，尤其是西部貧困地區(qū)很難達(dá)到這個(gè)要求。造成轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范的原因主要有兩個(gè)方面：一是缺乏監(jiān)管部門(mén)對(duì)轉(zhuǎn)移支付全程監(jiān)管，一部分人利用中央向下級(jí)政府轉(zhuǎn)移的過(guò)程截留資金，由于支出模糊即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也難以查證。二是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成不合理，地方稅收返還所占比例很高，而一般性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于它，這就是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地方稅收返還超過(guò)欠發(fā)達(dá)地方，進(jìn)一步加大了區(qū)域經(jīng)濟(jì)不平衡，難以達(dá)成轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)。

3.財(cái)政稅收工作深化改革的策略

3.1 建立健全財(cái)政稅收管理體制

首先要建立高效的財(cái)稅管理體制，完善分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系，確保事權(quán)和財(cái)權(quán)相匹配。實(shí)行中央政府和地方各級(jí)政府的管理一體化，注意省、市級(jí)政府對(duì)縣級(jí)政府的規(guī)范管理，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅體制的改革，將其納入統(tǒng)一管理，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督體制的重視，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。其次，在地方公共事務(wù)支出方面，綜合考慮地方的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，合理劃分中央與地方政府的比例，減輕地方政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。關(guān)注地方政府的歷史遺留問(wèn)題和負(fù)債問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行分類處理，建立地方債務(wù)管理制度和處理辦法，允許地方政府自主通過(guò)一些渠道融資進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以緩解地方財(cái)政壓力。最后，完善分稅體制和融資體制，合理分配地方和政府共享稅目的收入，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅稅種，以增加地方收入來(lái)源，同時(shí)若地方政府有需要，可以適當(dāng)以地方財(cái)政作為擔(dān)保，發(fā)行一定數(shù)量的政府債券，實(shí)現(xiàn)融資的目的。

3.2.建立科學(xué)、合理的預(yù)算管理體制

根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，建立的合理的預(yù)算管理體制，使預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行相互分離，實(shí)現(xiàn)國(guó)家中長(zhǎng)期整體發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算相匹配。要擴(kuò)大預(yù)算編制機(jī)關(guān)的覆蓋范圍和編制內(nèi)容，提高信息的公平度和透明度，保證預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅、認(rèn)真。此外，預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)也是非常重要的，要切實(shí)貫徹預(yù)算編制的方針，建立起一套行之有效的監(jiān)督體系，人大作為監(jiān)督的主體，要定期監(jiān)督、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，審計(jì)機(jī)關(guān)也要配合加大監(jiān)管力度，提高效率。同時(shí)為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，相關(guān)部門(mén)要制度嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，處罰違法亂紀(jì)行為。

3.3.規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度

規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度能夠促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，減輕地方政府的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的和諧進(jìn)步。因此，必須要建立合理的轉(zhuǎn)移支付體系，確保專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例適宜、科學(xué)，能在各級(jí)政府之間合理分配資金。一是要改革稅收返還和補(bǔ)助比例，將這部分轉(zhuǎn)移支付的資金控制在一定范圍內(nèi)，穩(wěn)定地方政府的配套資金來(lái)源。二是要綜合考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異，分地區(qū)確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r合理分配中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付水平。

3.4.深化財(cái)政稅收隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)稅部門(mén)要根據(jù)部門(mén)特點(diǎn)和工作需要，建立一支專業(yè)能力強(qiáng)，有良好職業(yè)道德的財(cái)政稅務(wù)人員隊(duì)伍，保證財(cái)政稅收工作的改革深化能夠得到切實(shí)執(zhí)行。堅(jiān)持以人為本的理念，加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)培訓(xùn)，激勵(lì)、引導(dǎo)員工學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，認(rèn)真研究財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高財(cái)稅人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。深化愛(ài)崗敬業(yè)的意識(shí)，培養(yǎng)財(cái)稅人員熱愛(ài)工作、認(rèn)真工作的態(tài)度，通過(guò)開(kāi)展講座、座談會(huì)的形式加深員工對(duì)財(cái)政稅收工作本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到自己的重要使命，改變工作作風(fēng)，樹(shù)立服務(wù)大眾、服務(wù)社會(huì)的意識(shí)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量。另外應(yīng)該引起注意的是我國(guó)腐敗、受賄的風(fēng)氣愈演愈烈，因此對(duì)財(cái)政稅收人員加強(qiáng)廉政教育必不可少。我們要針對(duì)財(cái)稅工作的特點(diǎn)，不斷學(xué)習(xí)和探討廉政建設(shè)的方法，加強(qiáng)財(cái)稅人員的思想道德教育，使其正確看待手中的權(quán)力和義務(wù)，認(rèn)真履行職責(zé)，為人民服務(wù)。（作者單位：臨沂市羅莊區(qū)財(cái)政局）

參考文獻(xiàn)：

[1]陳捷.財(cái)政稅收工作深化改革的有效策略[J].廣東科技，2012，（07）.

[2]陳勇.關(guān)于我國(guó)深化財(cái)政稅收體制改革的探討[J].商業(yè)文化（上半月），2011，（8）.

[3]謝華.財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新研究[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2011.