試對(duì)交通施工企業(yè)債權(quán)管理的思考

摘要：債權(quán)管理在交通施工企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，本文通過研究分析交通企業(yè)在債權(quán)管理中存在的問題及原因，闡述債權(quán)對(duì)交通施工企業(yè)造成的影響，進(jìn)而為交通施工企業(yè)進(jìn)行債權(quán)管理提出政策和建議，為交通施工企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：債權(quán)管理 交通施工 政策建議

交通施工企業(yè)的對(duì)外債權(quán)主要是指在施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，依據(jù)施工合同規(guī)定或工程價(jià)款結(jié)算書向發(fā)包方主張的債權(quán)。近年來，交通建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來越多的交通施工企業(yè)面臨著“接工程難、做工程難、要款更難”的困境。面對(duì)當(dāng)前困境，交通施工企業(yè)應(yīng)積極采取有效措施加強(qiáng)債權(quán)管理，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避資金鏈條斷裂，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)所有者投資權(quán)益，促進(jìn)交通施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1 債權(quán)管理存在的問題及形成原因

1.1 交通施工行業(yè)領(lǐng)域有關(guān)法律、政策制度不健全

交通建設(shè)市場(chǎng)政策不規(guī)范及法律的不完善，發(fā)包方和施工方在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處地位完全不平等，是造成交通施工企業(yè)債權(quán)回收特別困難的原因。比如我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)重在對(duì)建設(shè)方的過程管理和監(jiān)督上，主要是從投標(biāo)資質(zhì)界定到文明施工，從工程質(zhì)量到安全生產(chǎn)，都有明確的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范，以及相應(yīng)的懲罰政策；而對(duì)發(fā)包方、業(yè)主單位在及時(shí)支付工程價(jià)款或違約支付的懲罰方面幾乎沒有相關(guān)規(guī)定，法律法規(guī)缺乏對(duì)發(fā)包方或業(yè)主單位的懲罰機(jī)制，一旦交通施工企業(yè)的債務(wù)人為地方政府、行業(yè)主管部門或事業(yè)單位，由于法律沒有給出明確的解決辦法，此時(shí)的交通施工企業(yè)明顯處于劣勢(shì)。

1.2 業(yè)主或發(fā)包單位的資金不到位

發(fā)包單位因資金緊缺，而拖欠交通施工企業(yè)工程款的現(xiàn)象非常多。發(fā)包單位是一些地方政府或國(guó)有投資主體由于某些地方對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的政績(jī)考核往往停留在新建、新開工項(xiàng)目的數(shù)量、進(jìn)度上，明明資金未落實(shí)到位，不具備開工建設(shè)條件，而一些地方領(lǐng)導(dǎo)人為了自身政績(jī)卻忙于追求對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目開工，交通施工企業(yè)無疑需代墊大量資金施工，往往存在拖欠資金的風(fēng)險(xiǎn)。

若發(fā)包單位是大型施工企業(yè)時(shí)，作為總承包方或BOT、TOT、ABT模式的運(yùn)營(yíng)商，往往將資金挪用到利潤(rùn)更大的其他項(xiàng)目，而拖欠其分包方或材料、勞務(wù)供應(yīng)方款項(xiàng)。由于雙方規(guī)模大小、上下游地位不對(duì)等，無話語權(quán)，處于下游的中小型交通施工企業(yè)追要工程往往很被動(dòng)。

1.3 交通施工企業(yè)內(nèi)部管理不合理、不規(guī)范

交通施工企業(yè)債權(quán)不能及時(shí)回收，企業(yè)本身有著不可推卸的責(zé)任，自身管理不合理、不規(guī)范。主要表現(xiàn)如下：

內(nèi)部制度不健全，管理職責(zé)不清，基礎(chǔ)管理工作薄弱，工程計(jì)量申報(bào)不及時(shí)或手續(xù)不完善，交接手續(xù)不全，項(xiàng)目結(jié)算相關(guān)資料缺失、丟失或內(nèi)容不完整，施工等經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)檔案資料保管不完善，是交通施工企業(yè)債權(quán)管理的重大缺陷之一。

企業(yè)在承接項(xiàng)目時(shí)，未對(duì)發(fā)包方或業(yè)主的資金水平、信用、償還能力進(jìn)行正確評(píng)估、分析。有些中小型交通施工企業(yè)為了能滿足資質(zhì)年檢要求，饑不擇食，盲目追求中標(biāo)，或者為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，采取低價(jià)中標(biāo)或墊資中標(biāo)，只考慮工程能否中標(biāo)，而忽略了發(fā)包單位的資金信用分析，忽略了所墊資金是否能及時(shí)回籠，尤其是一些經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)換后的國(guó)有交通施工企業(yè)，更加只注重新中標(biāo)工程量、新簽合同額、實(shí)現(xiàn)總營(yíng)收額、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，而忽略了企業(yè)自身的資金實(shí)力、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)能力，以及業(yè)主或發(fā)包單位能否按照合同及時(shí)支付代墊資金，導(dǎo)致有些企業(yè)盈利但融資額逐年增加，存在名義上盈利而實(shí)際上存在潛虧，甚至到期無法還貸或企業(yè)瀕臨倒閉危機(jī)。

1.4 對(duì)債權(quán)管理的組織結(jié)構(gòu)不健全、職責(zé)不明確，某些交通施工企業(yè)內(nèi)部控制能力差

一些改制后的國(guó)有交通施工企業(yè)，賬面對(duì)外債權(quán)金額特別大、時(shí)間跨度長(zhǎng)、業(yè)務(wù)筆數(shù)多、發(fā)包單位紛繁復(fù)雜、回收難度特別大。主要是這些交通施工企業(yè)從主要領(lǐng)導(dǎo)層到項(xiàng)目部經(jīng)理，往往只注重項(xiàng)目的施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全、效益管理，工程技術(shù)人員只注重工程施工現(xiàn)場(chǎng)管理，而忽略了工程現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量、變更的簽證、審批和階段結(jié)算；財(cái)務(wù)人員只知道埋頭做賬、報(bào)報(bào)表或日常開支報(bào)銷，不懂或不主動(dòng)了解合同簽訂的具體條款，更不會(huì)主動(dòng)跟蹤當(dāng)前工程完工量的簽證、財(cái)務(wù)支付月報(bào)等等細(xì)節(jié)管理。導(dǎo)致一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)施工與財(cái)務(wù)核算脫節(jié)，管理職責(zé)不明，責(zé)任追究模糊，財(cái)務(wù)賬面不能實(shí)時(shí)反映企業(yè)真實(shí)的債權(quán)情況，從而使企業(yè)缺乏對(duì)債權(quán)的有效監(jiān)督、管理和控制。

2 大量債權(quán)對(duì)交通施工企業(yè)健康發(fā)展造成的不良影響

2.1 嚴(yán)重延遲了企業(yè)的現(xiàn)金流入，加重了施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力，使企業(yè)很容易錯(cuò)失其他投資盈利機(jī)會(huì)

一些交通施工企業(yè)通過墊資等策略不斷拓展市場(chǎng)，搶占市場(chǎng)份額，一個(gè)項(xiàng)目中標(biāo)、墊資施工完成后，表面上擴(kuò)大了產(chǎn)值，增加了企業(yè)利潤(rùn)，增加了資產(chǎn)總額。其實(shí)企業(yè)增加的只是暫時(shí)無法收回的債權(quán)，同時(shí)還需負(fù)擔(dān)墊資的融資財(cái)務(wù)成本，一旦業(yè)主或發(fā)包方不能按照約定付款，企業(yè)原預(yù)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)將被融資成本、催款差旅費(fèi)及其他債權(quán)管理成本吞噬，無疑將使企業(yè)的預(yù)計(jì)或既定利潤(rùn)縮水。同時(shí)，由于企業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流不同步，容易使企業(yè)丟失再投標(biāo)、再施工、再投資機(jī)會(huì)，容易使企業(yè)因無法籌集投標(biāo)保證金、履約保證金等而錯(cuò)失其他優(yōu)良項(xiàng)目的投標(biāo)機(jī)會(huì)，丟失低價(jià)購(gòu)置原材料有效降低其他項(xiàng)目施工成本的機(jī)會(huì)，甚至影響到企業(yè)其他信譽(yù)。

2.2 嚴(yán)重影響了企業(yè)形象、信譽(yù)，一定程度上將影響到社會(huì)和諧和穩(wěn)定

近幾年，由于國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，中小型交通施工企業(yè)規(guī)模小、自有資金短缺，大部分都依賴融資、負(fù)債發(fā)展，依靠墊資攬項(xiàng)目，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益還可以，往往因?yàn)閭鶛?quán)管理欠佳，債權(quán)無法及時(shí)回籠，導(dǎo)致企業(yè)緊缺流動(dòng)資金，存在以下隱患：一是有些企業(yè)貸款到期缺資金還貸或無資金還貸，或高息借民間資金還貸轉(zhuǎn)貸，若銀行不能及時(shí)辦理續(xù)貸，一些企業(yè)往往因資金鏈條斷裂而破產(chǎn)；二是有些企業(yè)因無資金支付材料供應(yīng)商或勞務(wù)分包方的到期欠款，而被材料供應(yīng)商或勞務(wù)分包方起訴，企業(yè)銀行賬戶被凍結(jié)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銀行信譽(yù)；三是某些企業(yè)因資金短缺，經(jīng)常拖欠民工工資，逢年過節(jié)往往導(dǎo)致一些民工通過激進(jìn)措施討薪，比如圍門、堵辦公室或上訪，給社會(huì)帶來很不穩(wěn)定、不和諧的因素；四是很多交通施工企業(yè)為了搶進(jìn)度，往往拖欠職工工資、福利，很多企業(yè)職工都依靠工資生活，一旦企業(yè)不及時(shí)發(fā)放工資，職工的家庭生活將受到很大影響，導(dǎo)致職工隊(duì)伍不穩(wěn)定，職工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性不高，從而使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)進(jìn)入一個(gè)惡性的循環(huán)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生存與發(fā)展。

3 加強(qiáng)交通施工企業(yè)債權(quán)管理的建議及措施

為了減少債權(quán)給交通施工企業(yè)帶來的不良影響，建議從以下幾方面切實(shí)加強(qiáng)交通施工企業(yè)的債權(quán)管理：

3.1 建立“工程項(xiàng)目投標(biāo)決策責(zé)任制”，采取誰決策誰負(fù)責(zé)，從源頭上防范企業(yè)債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，很多交通施工企業(yè)在注重債權(quán)管理時(shí)，往往是注重企業(yè)已經(jīng)形成后的應(yīng)收賬款等賬面?zhèn)鶛?quán)管理。企業(yè)市場(chǎng)開發(fā)部門在想盡辦法開拓市場(chǎng)、承接項(xiàng)目的同時(shí)，經(jīng)常忽略對(duì)業(yè)主或發(fā)包單位的資金信用或償債能力進(jìn)行評(píng)估、調(diào)查、分析，存在一定的盲目性，無疑給企業(yè)隱藏了債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立工程項(xiàng)目投標(biāo)決策責(zé)任制，誰決策誰負(fù)責(zé)，從源頭上控制企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。主要是在投標(biāo)決策時(shí)，經(jīng)營(yíng)投標(biāo)人員應(yīng)做好以下幾方面：

一是加大對(duì)業(yè)主或發(fā)包方資信調(diào)查力度，做到業(yè)主信譽(yù)、誠(chéng)信度低的工程不攬，資金未基本落實(shí)的項(xiàng)目不攬，超過企業(yè)墊資實(shí)力的項(xiàng)目不攬。

二是對(duì)業(yè)主或發(fā)包方要求企業(yè)墊資數(shù)量巨大的項(xiàng)目，可以要求業(yè)主提供不動(dòng)產(chǎn)作抵押擔(dān)保，或由交通施工單位到金融機(jī)構(gòu)融資，而業(yè)主單位提供連帶擔(dān)保。

三是加大對(duì)業(yè)主單位的合同簽訂管理，很多交通施工企業(yè)往往忽視了同業(yè)主或發(fā)包單位簽訂合同時(shí)的談判，忽略有關(guān)合同付款條款的約定及責(zé)任。

3.2 激勵(lì)和約束并舉，建立健全項(xiàng)目經(jīng)理債權(quán)回收責(zé)任制，加強(qiáng)債權(quán)形成過程的控制

交通施工企業(yè)在按照合同完成施工工程量的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)及時(shí)申報(bào)階段結(jié)算、申請(qǐng)支付階段計(jì)量款的管理；應(yīng)做好因業(yè)主資金不到位或違約支付工程款而導(dǎo)致誤工、停工、材料單價(jià)上漲、工期延誤的資料收集和保存，及時(shí)申請(qǐng)索賠；應(yīng)做好設(shè)計(jì)變更的及時(shí)確認(rèn)、簽證工作，以及變更計(jì)量款的申請(qǐng)支付工作；應(yīng)做好工程分部或已完工程的結(jié)算工作，最好在竣工交付前把工程決算書遞交業(yè)主或發(fā)包單位，便于某些業(yè)主惡意拖欠工程款時(shí)，施工企業(yè)能積極采取法律手段保護(hù)自身權(quán)益不受損失。

交通施工企業(yè)可以通過內(nèi)部項(xiàng)目承包、項(xiàng)目經(jīng)理利潤(rùn)提成、物資精神獎(jiǎng)勵(lì)等一系列激勵(lì)、約束措施，建立健全項(xiàng)目經(jīng)理債權(quán)回收責(zé)任制，明確項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目債權(quán)回收的第一責(zé)任人，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理債權(quán)清欠終身制。凡是已完工未結(jié)算的項(xiàng)目，或債權(quán)回收資料不全、賬目不清、數(shù)據(jù)不實(shí)、證據(jù)不充分的項(xiàng)目，該項(xiàng)目經(jīng)理不能及時(shí)妥善處理者，不得安排擔(dān)任新的項(xiàng)目經(jīng)理。交通施工企業(yè)應(yīng)加大對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的考核與兌現(xiàn)力度，確保企業(yè)不出現(xiàn)因項(xiàng)目經(jīng)理更換而產(chǎn)生糊涂賬、沒人管的賬或責(zé)任不清無人過問的賬。

3.3 成立債權(quán)專門清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)企業(yè)債權(quán)管理

交通施工企業(yè)可以建立專門清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，配備專職人員，比如財(cái)務(wù)審計(jì)、律師、法律顧問、工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)投標(biāo)以及其他人員，做到機(jī)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)、人員、經(jīng)費(fèi)、措施五到位。企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，出臺(tái)債權(quán)管理辦法，制定激勵(lì)辦法，包括債權(quán)回收提成等獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)企業(yè)全體員工利用一切資源追討債權(quán)。

3.4 對(duì)債權(quán)及時(shí)分類梳理，區(qū)別對(duì)待，先易后難，多措并舉，加速債權(quán)回籠

交通施工企業(yè)加大對(duì)債權(quán)的管理，加速債權(quán)的回收，無疑減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)損失。因此，企業(yè)可以對(duì)債權(quán)在還款數(shù)量、時(shí)間和還款方式等方面適當(dāng)予以讓步，如通過債務(wù)重組，延長(zhǎng)還款時(shí)間，減少債權(quán)償還金額，以土地、設(shè)備等非貨幣性資產(chǎn)抵償債權(quán)，債轉(zhuǎn)股，或通過債權(quán)轉(zhuǎn)讓，銀行保理、福費(fèi)廷業(yè)務(wù)，或行使代位權(quán)等債權(quán)保全措施，有效降低企業(yè)債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)或損失，甚至可以通過經(jīng)濟(jì)仲裁、經(jīng)濟(jì)訴訟等方式追討債權(quán)，確保交通施工企業(yè)既得利益不造成損失。

當(dāng)前，交通施工企業(yè)面臨著千變?nèi)f化的建設(shè)市場(chǎng)，比如BOT、ABS、TOT等新業(yè)務(wù)層出不窮，必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，調(diào)整單一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將企業(yè)生產(chǎn)鏈條向縱深或橫向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元經(jīng)營(yíng)，逐步將企業(yè)向資金回籠好、效益高、管理規(guī)范的行業(yè)發(fā)展。結(jié)合自身實(shí)際情況，審時(shí)度勢(shì)，不斷加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，推行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算管理體制改革，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)，比如成立資金結(jié)算中心、會(huì)計(jì)核算中心、成本分析中心，加強(qiáng)對(duì)資金、會(huì)計(jì)核算、債權(quán)債務(wù)、成本控制的集中管理，弱化分（子）公司、項(xiàng)目部的職權(quán)，切實(shí)避免企業(yè)債權(quán)管理分散、資料缺失、賬目不清、新官不理舊賬等不良現(xiàn)象發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)交通施工企業(yè)利潤(rùn)最大化、社會(huì)價(jià)值最大化。

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作者簡(jiǎn)介：

陳志文（1974-），男，湖南新邵人，1998年6月加入中國(guó)共產(chǎn)黨，1999年6月湘潭工學(xué)院會(huì)計(jì)本科畢業(yè)，高級(jí)會(huì)計(jì)師和經(jīng)濟(jì)師職稱，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師。