醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題及改進(jìn)措施

李婭

摘要：近年來，隨著我國的醫(yī)療制度改革的逐步深入，醫(yī)院要加強(qiáng)自身的建設(shè)發(fā)展，需要加強(qiáng)各項(xiàng)管理制度的改革，進(jìn)行嚴(yán)格的成本核算，盡可能地降低開支，進(jìn)行合理的資源分配，促進(jìn)醫(yī)院的綜合能力的提高。但在醫(yī)院的實(shí)際內(nèi)部控制管理中，也存在一些問題。本文通過論述醫(yī)院的內(nèi)部控制管理制度，針對出現(xiàn)的問題提出有效的改進(jìn)措施，促進(jìn)醫(yī)院資源的合理利用，降低醫(yī)療成本，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部；內(nèi)控制度；主要問題；改進(jìn)措施

中圖分類號：R197.322 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-3954（2013）21-0246-02

一般而言，對于任何組織來說，內(nèi)部控制都是管理體系中的重要組成部分，可以促進(jìn)企事業(yè)單位的內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。醫(yī)院內(nèi)部的管理制度主要包括醫(yī)院的合法經(jīng)營、醫(yī)院資產(chǎn)的管理以及財(cái)務(wù)信息的整合管理等內(nèi)容，使醫(yī)院的醫(yī)護(hù)人員明確自身的崗位職責(zé)，而且可以規(guī)范醫(yī)院的工作程序，加強(qiáng)各個(gè)部門間的相互聯(lián)系，減少管理上的決策性失誤，從而不斷提高醫(yī)院的經(jīng)營效果，使醫(yī)院能夠更好地為人民群眾服務(wù)，促進(jìn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1 醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要性

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定的階段，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度其實(shí)質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)的約束機(jī)制，可以加強(qiáng)醫(yī)院組織的內(nèi)部監(jiān)控，形成一個(gè)整體的管理體系。對于醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，具有一定的免疫功能，可以抵擋和消除一些不好的工作行為，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。健全醫(yī)院的管理制度，可以提高醫(yī)院資產(chǎn)信息的完整性，在一定的經(jīng)營方針的指導(dǎo)下，充分地提高醫(yī)院的經(jīng)營效率，確保醫(yī)院發(fā)展資產(chǎn)的完整性。

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，因其具有重要的作用，才被高度重視。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部制度的控制，可以在醫(yī)院的經(jīng)營效益方面發(fā)揮巨大的作用。醫(yī)院的內(nèi)部控制，可以進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，規(guī)范醫(yī)院的各項(xiàng)工作流程，在醫(yī)院手續(xù)的多方面進(jìn)行合理的規(guī)范，促進(jìn)醫(yī)院各司其職，盡可能地減少工作失誤，提高工作的效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)額定的管理目標(biāo)。

醫(yī)院建立良好的內(nèi)部控制制度，可以有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全的管理，對醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行詳細(xì)的記錄，防止資金的浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的使用效率。由于醫(yī)院的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)信息對醫(yī)院的內(nèi)外部決策起到重要的指導(dǎo)作用，如果信息資料出現(xiàn)失誤，直接影響到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控。所以，在國家相關(guān)的政策法規(guī)的指導(dǎo)下，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，為醫(yī)院的各項(xiàng)決策提供可靠的依據(jù)。

2 目前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 醫(yī)院內(nèi)部管理制度建設(shè)的認(rèn)識不足

對于醫(yī)院的內(nèi)部控制，其基本的問題就是管理者沒有足夠的認(rèn)知，在內(nèi)控制度的實(shí)踐執(zhí)行中出現(xiàn)很多的問題。而醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是一個(gè)至關(guān)重要的組成環(huán)節(jié)。由于現(xiàn)在的衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)控環(huán)境基本都存在問題，缺乏基本的執(zhí)行力。所以，對于很多的醫(yī)院而言，規(guī)章制度形同虛設(shè)，一些學(xué)習(xí)貫徹活動(dòng)都流于形式化。內(nèi)部控制制度作為一種思想層面的管理，有些醫(yī)院為了追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視了管理的建設(shè)，覺得管理機(jī)構(gòu)既不盈利，還要支付這部分人員的工資，增加醫(yī)院建設(shè)的成本。因而管理認(rèn)識不足，致使醫(yī)院的醫(yī)護(hù)人員的基本素質(zhì)不夠，管理制度的執(zhí)行力嚴(yán)重滯后。

2.2 醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在某些醫(yī)院，將管理部門的管理職能和審計(jì)職能進(jìn)行混淆，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度就是內(nèi)部控制制度。而醫(yī)院的內(nèi)審部門其職責(zé)就是對醫(yī)院的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)審核，為內(nèi)控制度提出合理的完善意見。但在一些醫(yī)院，對于內(nèi)審職能和內(nèi)部控制制度的認(rèn)識有誤，沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，而是將內(nèi)審部門納入財(cái)務(wù)管理部門之中，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)部門的高度權(quán)威性，因而導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)難以實(shí)現(xiàn)合理的內(nèi)部控制評價(jià)，是醫(yī)院的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。

2.3 內(nèi)控制度執(zhí)行的成本增加。資金投入不足

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需要按照一定的程序，才能合理的分配執(zhí)行成本。然而，內(nèi)控制度為了提高運(yùn)行效果，需要增加執(zhí)行成本，但是一些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)不愿加大制度建設(shè)的相關(guān)投入，導(dǎo)致內(nèi)控制度受到很大的制約。有些醫(yī)院為了盡可能地維護(hù)醫(yī)護(hù)人員的個(gè)人利益，在內(nèi)控制度的設(shè)置和執(zhí)行上進(jìn)行偷工減料，也造成了很大的損失。而且，一些醫(yī)院的素質(zhì)不高，醫(yī)院的內(nèi)審人員沒有專業(yè)的文憑和職稱，不僅缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)理論知識，而且綜合素質(zhì)偏低，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度實(shí)施的效果。

3 醫(yī)院內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施

基于醫(yī)院內(nèi)部控制的重要作用，針對醫(yī)院內(nèi)部管理的復(fù)雜形勢，需要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強(qiáng)改進(jìn)相關(guān)措施的改革，從而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)，使醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展得到保證。

3.1 加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)控制度的認(rèn)識。改善醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

一般而言，醫(yī)院作為一個(gè)保障人民群眾生命安全的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理和相關(guān)制度建設(shè)，才能更好地為民服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是一種紀(jì)律體系，可以作為醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)制定的依據(jù)。目前，我國的很多企事業(yè)單位都注重對企業(yè)文化的建設(shè)，一個(gè)單位的文化氛圍可以影響職工的思想意識，是完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。醫(yī)院的內(nèi)控制度的執(zhí)行，一般都是在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，要求全員參與的活動(dòng)，涉及醫(yī)院的財(cái)務(wù)和管理的多個(gè)方面的工程任務(wù)。我國的醫(yī)院內(nèi)控制度對于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要的影響，通過一定監(jiān)督和制約方式的影響，可以加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部的全方位管理。而且，在醫(yī)院內(nèi)部執(zhí)行控制管理制度，需要根據(jù)不同醫(yī)院的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行衡量，并不斷完善內(nèi)控制度。

醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)，最基本的是完善多個(gè)層次的規(guī)章制度，在每一個(gè)重要環(huán)節(jié)加強(qiáng)制度管理，不能留下違規(guī)的空子。各項(xiàng)規(guī)章制度需要有明確的定義，不能使職工產(chǎn)生歧義，要使規(guī)章制度具備一定的權(quán)威性，遵循國家總體的法律和法規(guī)要求。

3.2 健全評價(jià)體系和機(jī)構(gòu)的設(shè)立。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

前文的分析，我們已經(jīng)可以區(qū)分內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度是不相同的，內(nèi)部審計(jì)主要為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行評價(jià)。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，需要最先認(rèn)識到審計(jì)部門的職能，在醫(yī)院內(nèi)部管理水平不斷進(jìn)步的情況下，內(nèi)部審計(jì)方式需要進(jìn)行創(chuàng)新，將單純的檢查轉(zhuǎn)變成分析和評價(jià)相結(jié)合的方式，對內(nèi)部控制實(shí)行再控制，加強(qiáng)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，確保其實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在醫(yī)院內(nèi)部控制中，衛(wèi)生系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是一種較為合理的管理模式，將內(nèi)審制度放置于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的特殊權(quán)威之下，促進(jìn)其獨(dú)立性的發(fā)揮。而且，還要對內(nèi)審人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)，將計(jì)算機(jī)和法律等專業(yè)的知識納入管理學(xué)習(xí)的范圍，促進(jìn)醫(yī)院審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體質(zhì)量。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相關(guān)評估和考核

在醫(yī)院內(nèi)部管理的制度建設(shè)中，需要健全評價(jià)和考核機(jī)制。因而，醫(yī)院的審計(jì)評價(jià)需要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理的實(shí)際情況來執(zhí)行，對內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審計(jì)，合理編寫內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。不僅要考慮制度建設(shè)的健全性和適應(yīng)性，而且需要考慮評價(jià)制度與醫(yī)院管理實(shí)際的一致性，切實(shí)地落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部管理的成本效益。在全面性的分析上，需要加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的全面性評價(jià)，在重要的環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的措施，健全監(jiān)督考核的機(jī)制。而且，對于醫(yī)院內(nèi)部考核制度的適應(yīng)性評估，需要考慮醫(yī)院的整體建設(shè)目標(biāo)，與醫(yī)院的現(xiàn)有條件相匹配。在醫(yī)院的實(shí)際情況下，制定具體可行的操作評估。由于醫(yī)院作為為民服務(wù)的機(jī)構(gòu)，公立醫(yī)院都受到國家的政策支持和資金輔助，所以，在醫(yī)院的內(nèi)部管理中，需要加強(qiáng)成本和效益的管理，做好醫(yī)院的預(yù)算編制，盡可能地?cái)U(kuò)大醫(yī)院的合理利益，減少醫(yī)院資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。

4 結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，我國的醫(yī)療行業(yè)的競爭不斷加劇，醫(yī)院的原有內(nèi)部管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求。醫(yī)院為了深化對醫(yī)療制度的改革，在制度建設(shè)和內(nèi)容上進(jìn)行完善，從而不斷促進(jìn)醫(yī)院管理體制的轉(zhuǎn)型。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理制度的自身建設(shè)，可以促進(jìn)醫(yī)院綜合競爭實(shí)力的提升，確保醫(yī)院的發(fā)展資金流動(dòng)的穩(wěn)定以及合理經(jīng)濟(jì)效益的增長。在目前的醫(yī)院發(fā)展建設(shè)中，可以融入現(xiàn)代化的信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理系統(tǒng)平臺(tái)的建立，從而不斷優(yōu)化醫(yī)院資源的配置，提高醫(yī)院內(nèi)部管理人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)知識，從而可以有效地控制醫(yī)院的運(yùn)行成本，規(guī)范醫(yī)院管理制度和提高經(jīng)濟(jì)管理水平。

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