理清財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系以便充分發(fā)揮內(nèi)審職能

陳煒旻

摘要：財(cái)務(wù)與審計(jì)二者的概念不同，既有區(qū)別又有聯(lián)系，都對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能是當(dāng)前企業(yè)面臨的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)；區(qū)別；聯(lián)系；面臨問(wèn)題

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。是隨著人類(lèi)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來(lái)的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步，生產(chǎn)力的不斷提高，會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容、核算方法也得到了巨大的發(fā)展，由簡(jiǎn)單的計(jì)量與記錄行為，發(fā)展成為以貨幣綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支、支票賬戶(hù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、盈利和檢查評(píng)估的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，僅僅對(duì)賬目和報(bào)表的一個(gè)審查是傳統(tǒng)的一個(gè)審計(jì)方法，并且?guī)в芯窒扌裕鴮?duì)它的稱(chēng)呼則為財(cái)務(wù)審計(jì)。是為了在財(cái)務(wù)收支等過(guò)程中檢測(cè)是否存在差錯(cuò)和弊端的一種目的。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為企業(yè)壯大孕育了土壤，各類(lèi)企業(yè)的規(guī)模也都呈現(xiàn)擴(kuò)大化，那么企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)管理更加應(yīng)該被得到重視，審計(jì)的重要性要求他不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)等科目的審查，也要為企業(yè)的發(fā)展和管理提供合理實(shí)用的辦法。審計(jì)被分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，這是在審計(jì)的方式上的一個(gè)劃分。現(xiàn)代審計(jì)是建立在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，是一種建立在企業(yè)組織內(nèi)部的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能。在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)環(huán)境中，效益是企業(yè)家及管理層的目標(biāo)，要使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，立于不敗地位，內(nèi)部審計(jì)便功不可沒(méi)，因?yàn)橥ㄟ^(guò)內(nèi)部審計(jì)可以確立企業(yè)的收入來(lái)源與支出是否合法；同時(shí)定期或不定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)地盤(pán)點(diǎn)清查，可以保證其安全、完整和有效使用；對(duì)債權(quán)債務(wù)及權(quán)益進(jìn)行查證核實(shí)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高資金使用效率。

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)的作用越來(lái)越不可忽視。審計(jì)得到重視并完善發(fā)展，會(huì)杜絕虛假行為的產(chǎn)生，規(guī)范財(cái)務(wù)體系。這不僅需要一個(gè)規(guī)范的體系，也還需要審計(jì)人員認(rèn)真履行其職責(zé)，發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是事實(shí)卻不一定會(huì)這樣，這要求我們應(yīng)該更充分的認(rèn)識(shí)審視職能，理順財(cái)務(wù)和審計(jì)之間的種種關(guān)系。

一、 審計(jì)與財(cái)務(wù)之間的區(qū)別

1.概念不同。財(cái)務(wù)在俠義上是指企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，通常是以利潤(rùn)的損失和財(cái)產(chǎn)作為計(jì)算對(duì)象，從廣義上來(lái)看，指的是企業(yè)資金的籌集和使用，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督。審計(jì)是指權(quán)威、經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)活動(dòng)過(guò)程。

2.工作重點(diǎn)類(lèi)型不同。財(cái)務(wù)方面的管理主要是以量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制；而審計(jì)則是企業(yè)的內(nèi)部管理、制度、資源、人員等等各方面進(jìn)行考察監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)比較看重，現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)則主要在對(duì)企業(yè)的合理、效益等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3、監(jiān)督的內(nèi)容有所不同。財(cái)務(wù)的監(jiān)督是平時(shí)常見(jiàn)的也是比較低層次的的監(jiān)督，它和其他的財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)是息息相關(guān)的，相輔相成，相互影響控制，沒(méi)有具備獨(dú)立的特性，而審計(jì)方面的監(jiān)督則是按照一個(gè)合理的監(jiān)督方式取得的證據(jù)，進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行檢查控制，得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)報(bào)告，而用以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

4、會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員的角色存在沖突。由于會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員二者都是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的負(fù)責(zé)人、參與者，如何相互的配合并使企業(yè)經(jīng)濟(jì)的合理發(fā)展是共同的目的，但是他們之間也會(huì)存在著相互的沖突的一面，審計(jì)人員離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員，依賴(lài)于會(huì)計(jì)人員的工作成果，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作展開(kāi)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，受其限制。會(huì)計(jì)人員其自身的工作又受到審計(jì)人員的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，要為審計(jì)人員的工作提供基礎(chǔ)，受其制約。二者之間的關(guān)系就好比是運(yùn)動(dòng)場(chǎng)上的運(yùn)動(dòng)員與裁判員，要保證運(yùn)動(dòng)會(huì)的成功開(kāi)展，二者缺一不可。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中防止虛假漏洞的一個(gè)最前沿部門(mén)，他們有充分完善的內(nèi)部審計(jì)，控制會(huì)出現(xiàn)的虛假行為，防止漏洞的出現(xiàn)，減少對(duì)企業(yè)有害的行為。

二、財(cái)務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系

1、目的是相同。兩者的目的都是為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)企業(yè)等利益為目的。財(cái)務(wù)人員在其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，嚴(yán)于律己，從自己出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并向上級(jí)報(bào)告出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，積極的提出各種完善的建議，做出報(bào)告，完善經(jīng)營(yíng)管理。而審計(jì)人員則是在審計(jì)過(guò)程中，深層次探究企業(yè)管理中的缺陷，并且提出合理優(yōu)化的意見(jiàn)，提供解決方法，提供實(shí)際性的權(quán)威報(bào)告，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，并且進(jìn)一步的完善管理。

2、內(nèi)容相同。無(wú)論財(cái)務(wù)還是審計(jì)都是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化，所以，通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)，來(lái)判斷其合理可行性，并據(jù)此來(lái)檢查企業(yè)中財(cái)務(wù)方面的材料并且其中所反映的事實(shí)問(wèn)題的合理性、發(fā)展性及經(jīng)濟(jì)性，促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，而這個(gè)內(nèi)容的事實(shí)情況即是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的強(qiáng)化監(jiān)管，以及對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施活動(dòng)的評(píng)級(jí)及認(rèn)定。而財(cái)務(wù)活動(dòng)則是把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系反映出來(lái)，并且還有監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否正規(guī)具有合理性。

三、當(dāng)前所面臨的問(wèn)題

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的局面下，財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)雙管齊下，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視。很多企業(yè)為應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，使其在履行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)，有很多的顧慮。如果內(nèi)部審計(jì)得不到重視，沒(méi)有獨(dú)立性，就談不上客觀(guān)、公正，內(nèi)部審計(jì)就只是一個(gè)形式，名存實(shí)亡。

2、人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到今天，已不再局限于單純的查錯(cuò)糾弊職能，而是企業(yè)的精英部門(mén)，在人員設(shè)置上，應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員組成。但我國(guó)內(nèi)審人員現(xiàn)狀是人員老化，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，素質(zhì)偏低。根據(jù)國(guó)家對(duì)審計(jì)方面的各項(xiàng)法律法規(guī)，審計(jì)部門(mén)中應(yīng)該具備有工程師、律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等，但是許多的企業(yè)僅僅只有會(huì)計(jì)師，人員結(jié)構(gòu)單一，使得審計(jì)無(wú)法合理開(kāi)展，難以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的深層面發(fā)現(xiàn)缺陷，所提出的建議和對(duì)策并不實(shí)際，缺乏現(xiàn)實(shí)性針對(duì)性。

3、整個(gè)內(nèi)部審計(jì)大環(huán)境尚未形成。由于我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制不健全，人民的民主意識(shí)與參政意識(shí)有很多局限性，廉政意識(shí)也有待提高，同時(shí)外部審計(jì)還存有許多弊端，拉關(guān)系，向企業(yè)妥協(xié)的現(xiàn)象比比皆是，缺乏群眾監(jiān)督等等，都不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

四、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

目前，我們的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)。隨著管理水平的提高，內(nèi)審的作用不僅是事后監(jiān)督，更多是事前預(yù)防與事中控制，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全方位的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

財(cái)務(wù)管理是審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，搞好財(cái)務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開(kāi)展，審計(jì)工作搞好了，會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作，將審計(jì)工作至始至終地貫徹于財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系處理好了，才能更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)和審計(jì)之間的工作，充分的發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：西山煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司水泥廠(chǎng)）

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