個人所得稅改革分析

鄭曉雨

摘要：在現今貧富差距日趨擴大的背景下，越來越多的人把目光投向了個人所得稅制度。新稅制的實施雖然對免征額及稅率結構進行了適當調整，但仍然存在許多不足和需要改進的地方。本文根據2011年的個人所得稅改革，分析我國新個稅改革存在的主要問題并提出改進意見。

關鍵詞：個人所得稅改革；存在問題；建議

1.引言

個人所得稅改革是關系到國計民生，社會公平的大問題，我國提倡效率優(yōu)先，兼顧公平，而個人所得稅的起征點，稅率結構，高低稅率覆蓋人群淋漓盡致地體現了我國在追求經濟發(fā)展高效率的同時，是否做到兼顧公平。本文通過對個人所得稅改革的分析，共同探討個稅改革存在的問題，并提出合理的改進意見。

2.個人所得稅改革的內容

2011年6月全國人大常務委員會第21次會議表決通過了個人所得稅法的第六次修訂，并從2011年9月1日實施。具體改革內容如下：

（1）提高工資薪金所得減除費用標準。

工資薪金所得減除標準由原來的每月2000元上調至每月3500元。外籍人員在3500元的扣除基準上，加扣1300元。

（2）稅率結構下降兩級

在2011年3月第一次修正案中，個稅稅率從9級減為7級，取消了15%、40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，第一級稅率為5%，月應納稅所得額由不超過500元擴大到1500元；第二級稅率為10%，月應納稅所得額由的500元至2000元擴大為1500元至4500元。

（3）擴大最高稅率的覆蓋范圍

擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額并入了45%稅率，加大了對高收入者的調節(jié)力度。在2011年6月份第二次修正案，又把最低稅率由5%降低到3%。

3.個人所得稅改革后存在的問題

3.1個人所得稅起征點的認定沒有考慮個體和地區(qū)差異

（1）、個人所得稅的免征額沒有考慮個體差異

3500的起征點并不是扣除教育，醫(yī)療，衛(wèi)生，文化，保險等合理的費用后的凈收入起征點，沒有考慮家庭負擔，社會責任，忽略了納稅人的實際情況，更沒有考慮納稅人個人和家庭之間的差異，用一個標準要求所有人，沒有實現個人所得稅的稅負公平。

（2）、個人所得稅的起征點沒有考慮地區(qū)差異

中國是一個地區(qū)差異很大的國家，自古以來存在著南北差異，東西部差異。個人所得稅的改革沒有考慮地區(qū)差異，在經濟發(fā)達的東南部和經濟落后的西北部地區(qū)實行同一起征點，顯然有失公平，不利于共同富裕。

3.2分類征稅的稅率制定不盡合理

首先，工資薪金所得和勞動報酬所得同屬勤勞所得，所實行的累進稅率和比例稅率也不合理。如一些演員一次出場費就幾十萬元，而他們的最高稅率也只有40%。而薪金80000元以上稅率就達45%。其次，沒有按照勤勞所得和非勤勞所得設計稅率。全國彩票中獎幾百萬元已不是新鮮事了，有些甚至上億元，但是他們納稅僅僅是20%，而現在工資收入超過8000元的都要納稅20%。再次，有些收入根本沒按規(guī)定收稅。

3.3個人所得稅適用人群減少，不利于公民稅收意識的培養(yǎng)

修改后的《個人所得稅法》大幅縮小納稅人的比例，從之前的8400萬人減少到2400萬人，雖然降低了部分中低收入者的負擔。但我們也應當看到，對于一個13億人口的國家來說，這個數字非?？蓱z，公民的參與減少，良好的稅收文化就很難形成。

4.個稅改革的建議

4.1調整不同區(qū)域的個人所得稅免征額

改變以往全國一個標準的模式。在欠發(fā)達的西北部地區(qū)，適當提高免稅額，可以將個人所得稅起征提高到4000元，提高落后地區(qū)人民的生產積極性，促進當地經濟發(fā)展，實現共同富裕。對于東部和南部發(fā)達地區(qū)，如上海，浙江，廣東等省，可以將個稅起征點定為3000元。這將彌補西北部納稅額不足引發(fā)的財稅收減少。不同經濟發(fā)展階段的地區(qū)實行不同的個稅免征額，有利于在注重效率的同時兼顧公平，實現共同富裕。

4.2調整稅率模式，實現納稅公平

稅率結構的選擇，一方面關系到應納稅人的應納所得稅額，另一方面直接影響政府政策的落實和財政目標的實現。要求納稅人承擔納稅責任，落實政府政策，實現財政目標，就要綜合考慮我國納稅人現在的收入水平，收入來源，和收入分配方式。首先，實行以超額累進稅率為主，超額累進稅率與比例稅率并行的稅率結構。也就是說，對工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、承包租賃所得、勞務報酬所得等實行超額累進稅率；而對財產轉讓所得、財產租賃所得、特許權使用費所得、稿酬所得、股息利息、紅利所得、偶然所得等實行比例稅率；其次，對適用超額累進稅率的工資薪金所得，超額累進稅率一定要控制在合理范圍內，不應超過比例稅率，以保障稅收公平。再次，適當降低稅率檔次，降低最高邊際稅率。

4.3加強稅收的宣傳與監(jiān)管

目前我國處于市場經濟快速發(fā)展時期，公民的納稅意識薄弱，政府應加大力度宣傳個人所得稅的納稅意識，依法納稅是每個公民必須承擔的責任，使納稅人認識到稅收對國家運作的重要性，只有納稅人主動納稅，才能使個稅征管有序，上繳及時。稅款征收的艱巨性，對我國財政監(jiān)管部門來說是極大的困擾，而稅收又是財政收入的主要來源，為了保證稅收能落到實處，財政部門應做好自己的本職工作，避免徇私舞弊，幫助納稅人偷逃稅款。最重要也是關鍵的一步，公民應主動納稅，做到依法自覺納稅。在個人的誠信檔案影響深遠的今天，應將個人所得稅的納稅記錄記入誠信檔案，使納稅記錄對公民個人的就業(yè)，貸款意義重大，最大程度避免納稅人的偷漏稅行為，也將促進社會公平。

參考文獻

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