物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估研究

王靜　馬榮全

摘要：物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估是一個(gè)循序漸進(jìn)的系統(tǒng)過程。文章從戰(zhàn)略成本管理的有效方法--價(jià)值鏈分析法出發(fā)，結(jié)合我國物流服務(wù)業(yè)運(yùn)行的實(shí)際環(huán)境，提出了物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估路徑框架，并描述了物流中間鍵的搜尋方法與解決物理矛盾分割的四種原則，提供了VECTOR軟件基本工作路徑。進(jìn)而找出物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估的實(shí)現(xiàn)價(jià)值：客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的直接體現(xiàn)、改善企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)與技術(shù)相結(jié)合的具體應(yīng)用，為企業(yè)進(jìn)行自身物流能力分析和定位提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：物流戰(zhàn)略成本管理；價(jià)值鏈分析法；TRIZ理論；創(chuàng)新模式；績效評估

一、 戰(zhàn)略成本管理的有效方法

目前，企業(yè)正在由傳統(tǒng)管理向戰(zhàn)略管理方向發(fā)展，由節(jié)約到優(yōu)化，全面樹立企業(yè)的責(zé)任意識(shí)。企業(yè)在優(yōu)勝劣汰的市場經(jīng)營環(huán)境中，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性循環(huán)的可持續(xù)發(fā)展，成本這個(gè)影響企業(yè)效益的重要因素，越來越引起了企業(yè)管理者的重視。因此，在新的歷史時(shí)期應(yīng)對成本管理加以拓展。

戰(zhàn)略成本管理的提出，正是基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略環(huán)境，依從戰(zhàn)略角度來研究成本的形成與控制的一種現(xiàn)代科學(xué)管理思想。成本管理獲得長期競爭優(yōu)勢的有效方法之一：價(jià)值鏈分析法，首次由哈佛商學(xué)院邁克爾·波特教授提出[1]。波特將其劃分為基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)兩大類，進(jìn)一步劃為若干顯著不同的具體活動(dòng)。這些活動(dòng)之間普遍存在著相互聯(lián)系，企業(yè)可通過協(xié)調(diào)或優(yōu)化這些聯(lián)系來創(chuàng)建其整體成本優(yōu)勢。說明僅僅考察一項(xiàng)活動(dòng)本身并不能全面理解這項(xiàng)活動(dòng)的成本性態(tài)，為降低相互聯(lián)系的活動(dòng)的總成本創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。價(jià)值鏈分析法在美國、日本等許多國家的先進(jìn)企業(yè)得到成功實(shí)踐，例如美國西南航空公司、美國微軟公司、日本資生堂等成本優(yōu)勢顯著。

二、 物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式

20世紀(jì)90年代后期，一種專門有效的解決創(chuàng)新問題的理論，即TRIZ（英文為：Theory of Inventive Problem Solving）引起了世界各國的廣泛重視。其中物流戰(zhàn)略成本管理系統(tǒng)作用的新發(fā)現(xiàn)，這一層次的創(chuàng)新要求確立物流績效表現(xiàn)指標(biāo)與區(qū)域核心競爭力指標(biāo)提升的關(guān)系，通過物流戰(zhàn)略成本管理指標(biāo)改進(jìn)，盡快提升區(qū)域核心競爭力。利用數(shù)學(xué)模型首先對地區(qū)核心競爭力提升需求進(jìn)行計(jì)算，然后對物流戰(zhàn)略成本管理系統(tǒng)更新帶來的變革力進(jìn)行計(jì)算，再計(jì)算采用物流策略以后所產(chǎn)生的核心競爭力水平。例如，如果一個(gè)地區(qū)的核心競爭力提升需求為：ΣAi，其中，Ai代表A1=地區(qū)GDP發(fā)展目標(biāo)，A2=地區(qū)對外開放目標(biāo)，A3=產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，……，An=人力資源目標(biāo)，那么我們就可以通過實(shí)地調(diào)研、數(shù)據(jù)分析和參照系比較方法，確定一個(gè)地區(qū)合理的核心競爭力提升需求。地區(qū)核心競爭力提升需求確定以后，如何對物流戰(zhàn)略成本管理系統(tǒng)更新，產(chǎn)生變革力是區(qū)域物流規(guī)劃的關(guān)鍵。解決這一問題的思路，關(guān)鍵是要找到能夠促進(jìn)地區(qū)核心競爭力改進(jìn)的物流力，即物流中間鍵的搜尋問題，一般采用篩法。在具體規(guī)劃時(shí)，常用的方法有：

1. 對偶理論：分析物流戰(zhàn)略成本管理影子價(jià)格，確定是否增加物流的投入，以便補(bǔ)償生產(chǎn)函數(shù)中的物流不足。

2.靈敏度分析方法：將核心競爭力指標(biāo)改進(jìn)作為目標(biāo)，判斷物流戰(zhàn)略成本管理系統(tǒng)改進(jìn)對區(qū)域核心競爭力提升的影響。

3. 動(dòng)態(tài)規(guī)劃模型：看區(qū)域核心競爭力指標(biāo)如果得到改進(jìn)，那么物流戰(zhàn)略成本管理系統(tǒng)應(yīng)該怎樣更新。

4. 對策論：通過矩陣模型，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物流戰(zhàn)略成本管理對策進(jìn)行求解。

5. 決策論：對區(qū)域物流戰(zhàn)略成本管理系統(tǒng)建設(shè)的策略進(jìn)行合理的安排。

通過上述方法找到中間鍵以后，我們就可以對促進(jìn)區(qū)域核心競爭力提升的物流力進(jìn)行計(jì)算，即：ΣBj，其中，B1=物流產(chǎn)業(yè)規(guī)模，B2=國際物流規(guī)模，B3=產(chǎn)業(yè)物流效率，……，BM=物流專業(yè)人才。對區(qū)域核心競爭力水平的計(jì)算，主要是評價(jià)采用物流對策方案以后核心競爭力指標(biāo)的排名情況是否出現(xiàn)了積極的變化，然后將這些積極的變化求和，以便得出地區(qū)總體競爭力水平的提升幅度，即：ΣCK，其中，C1=總體經(jīng)濟(jì)規(guī)模提升，C2=對外開放水平提升，C3=產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平提升，……，CL=特色區(qū)域經(jīng)濟(jì)形成。

總的來說，采用TRIZ方法對地區(qū)物流規(guī)劃進(jìn)行創(chuàng)新，主要是對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與物流戰(zhàn)略成本管理運(yùn)營系統(tǒng)的技術(shù)矛盾和物理矛盾進(jìn)行加以解決，技術(shù)矛盾主要是物流發(fā)展水平方面的問題，物理矛盾則是復(fù)雜物流功能定位的選項(xiàng)問題。技術(shù)矛盾的解決方法，主要是靠發(fā)展現(xiàn)代物流技術(shù)，物理矛盾的解決方法則必須采取分割的原則。TRIZ方法提供了解決物理矛盾分割的四種原則：

1. 空間分割：即對某一地區(qū)內(nèi)部的物流戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)進(jìn)行功能分區(qū)，例如，城市消費(fèi)物流配送區(qū)、生產(chǎn)企業(yè)采購供應(yīng)輸入物流區(qū)、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)貨物流區(qū)、商品集散轉(zhuǎn)運(yùn)物流區(qū)等，對物流進(jìn)行空間分割有利于區(qū)分物流對象。

2. 時(shí)間分割：即對物流戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)的時(shí)間先后次序及物理形態(tài)變化進(jìn)行分類，例如，一家生產(chǎn)企業(yè)最先開始的是采購供應(yīng)物流，然后是生產(chǎn)轉(zhuǎn)換物料傳遞，最后是產(chǎn)成品下線，對物流進(jìn)行時(shí)間分割可以確定物流時(shí)間順序，有利于供應(yīng)鏈管理。

3. 部分與整體分割：即對物流戰(zhàn)略成本管理層次的劃分，例如一個(gè)地區(qū)的物流系統(tǒng)包括了運(yùn)輸系統(tǒng)、倉儲(chǔ)系統(tǒng)、配送系統(tǒng)、流通加工系統(tǒng)和信息系統(tǒng)，對物流進(jìn)行層次劃分有利于按照物流目的確定什么是物流系統(tǒng)，什么是系統(tǒng)當(dāng)中的功能要素。

4. 條件分割：即對物流戰(zhàn)略成本管理運(yùn)營條件的分類，例如，一個(gè)地區(qū)要想開展國際物流業(yè)務(wù)，就必須有港口、機(jī)場等國際物流節(jié)點(diǎn)設(shè)施。如果沒有國際物流節(jié)點(diǎn)設(shè)施，這個(gè)地區(qū)就必須降低國際物流等級，轉(zhuǎn)而求其次，開展保稅倉儲(chǔ)物流業(yè)務(wù)。對物流進(jìn)行運(yùn)營條件劃分，有利于物流節(jié)點(diǎn)設(shè)施的功能定位和作用發(fā)揮。

三、 物流戰(zhàn)略成本管理的績效評估基本路徑

將蒙特卡洛模擬方法應(yīng)用于物流戰(zhàn)略成本管理績效評估的基本思路是：由資產(chǎn)相關(guān)矩陣（由對資產(chǎn)所屬的行業(yè)收益相關(guān)性數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)或者地區(qū)相關(guān)性數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)而來的）、資產(chǎn)分布特征（獨(dú)立假設(shè)下的每筆資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)所服從的分布）和第一輪MCS（根據(jù)資產(chǎn)分布特征生成資產(chǎn)池中所有債務(wù)人的獨(dú)立資產(chǎn)價(jià)值），通過楚列斯基分解（將資產(chǎn)相關(guān)矩陣分解為一個(gè)下三角矩陣及其轉(zhuǎn)置矩陣的乘積，這個(gè)下三角矩陣被稱作“楚列斯基因子矩陣”）進(jìn)一步推導(dǎo)出債務(wù)人關(guān)聯(lián)資產(chǎn)價(jià)值（楚列斯基因子矩陣與獨(dú)立資產(chǎn)價(jià)值向量乘積）；由第二輪MCS以及資產(chǎn)違約分布特征，導(dǎo)出資產(chǎn)違約分布的分位點(diǎn)（違約閾值）；對比違約閾值和關(guān)聯(lián)資產(chǎn)價(jià)值，當(dāng)關(guān)聯(lián)資產(chǎn)價(jià)值相對較小時(shí)界定債務(wù)人的違約發(fā)生率；當(dāng)債務(wù)人違約時(shí)，參照歷史平均違約損失率，設(shè)定違約損失率函數(shù)，且由第三輪MCS生成該情形下每個(gè)債務(wù)人的最大違約損失率；考慮到每個(gè)債務(wù)人的風(fēng)險(xiǎn)暴露，匯總所有債務(wù)人的最大損失之和，得到某一情形下的資產(chǎn)池?fù)p失；設(shè)定不同情形，得出資產(chǎn)池的損失分布特征。

值得注意的是，上述物流戰(zhàn)略成本管理績效評估的MCS分析過程，沒有考慮時(shí)間分布問題。時(shí)間分布一般是指違約發(fā)生的時(shí)間間隔（或周期），比如每月發(fā)生幾次違約，其間時(shí)間間隔多長。在模擬分析時(shí)，一般假定違約的時(shí)間分布服從泊松分布。我們基于資產(chǎn)池違約發(fā)生日期的歷史記錄，通過計(jì)量即可擬合出資產(chǎn)池服從泊松分布的參數(shù)λ，這個(gè)參數(shù)也就是單位時(shí)間內(nèi)發(fā)生的違約次數(shù)，由此我們可以導(dǎo)出發(fā)生違約的時(shí)間分布。

進(jìn)一步，我們可以得到物流戰(zhàn)略成本管理績效評估時(shí)含有時(shí)間分布的MCS方法：基于原始資產(chǎn)（或同類證券）歷史違約時(shí)點(diǎn)的歷史統(tǒng)計(jì)和泊松分布假設(shè)，得出證券化交易期限內(nèi)資產(chǎn)池（或證券組合）每年的違約次數(shù)并劃定違約時(shí)點(diǎn)；在各個(gè)違約時(shí)點(diǎn)，擬合導(dǎo)出各種可能情境的資產(chǎn)池（或證券組合）的違約損失，得出資產(chǎn)池（或證券組合）的最大可能損失；匯總分析壽命期內(nèi)資產(chǎn)池（或證券組合）違約損失的分布特征。

MCS方法遠(yuǎn)比BET方法復(fù)雜、現(xiàn)實(shí)，其算法更能有效區(qū)分預(yù)期損失與非預(yù)期損失，最終測算結(jié)果也可為金融機(jī)構(gòu)計(jì)提損失儲(chǔ)備提供較為明確的參考。因此，MCS方法構(gòu)成了現(xiàn)代國際金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析的主流范式。不過，各資產(chǎn)（或同類證券）之間的違約分布假定、資產(chǎn)池?fù)p失函數(shù)（或證券組合損失函數(shù)）的設(shè)定，構(gòu)成了該方法體系的兩類假設(shè)基礎(chǔ)。一旦假設(shè)基礎(chǔ)失之偏頗，最終測算結(jié)果將難以避免大幅度誤差。運(yùn)用蒙特卡洛模擬技術(shù)工作模式如圖1所示。

四、 物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估的實(shí)現(xiàn)價(jià)值

物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的直接體現(xiàn)。價(jià)值規(guī)律基本點(diǎn)就是要在保證質(zhì)量的前提下，努力降低成本。成本和質(zhì)量是兩個(gè)相互依存、不可分割的指標(biāo)。離開了成本講質(zhì)量，或者離開了質(zhì)量講成本，都是不現(xiàn)實(shí)的。過去，由于我們經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，在生產(chǎn)中經(jīng)常出現(xiàn)重視產(chǎn)值、產(chǎn)量，忽視成本、質(zhì)量的現(xiàn)象，這都是不尊重價(jià)值規(guī)律，不問經(jīng)濟(jì)后果所造成很大的損失浪費(fèi)。因此，質(zhì)量好必須是實(shí)實(shí)在在的使用價(jià)值的提高。在保證質(zhì)量的前提下降低成本是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀要求，也是生產(chǎn)目的的具體體現(xiàn)。

物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估是改善企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。物流企業(yè)管理的包括質(zhì)量管理、物資管理、設(shè)備管理、資金管理、勞動(dòng)管理、成本管理等范圍極為廣泛。提高現(xiàn)有物流企業(yè)的服務(wù)水平，發(fā)揮現(xiàn)有物流企業(yè)的作用，必須要有先進(jìn)的技術(shù)與科學(xué)的管理方法。這些管理，就其本質(zhì)來講，都屬于專業(yè)管理性質(zhì)，它們互相之間既有區(qū)別又有聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)體系。在這些管理中，成本管理是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。成本所反映出來的經(jīng)濟(jì)效果，不僅反映物流本身工作的質(zhì)量，而且也反映物流企業(yè)經(jīng)營管理水平。隨著物流企業(yè)管理體制的改革，擴(kuò)大自主權(quán)的逐步實(shí)施產(chǎn)品成本的高低，質(zhì)量的優(yōu)劣，同物流企業(yè)自身利益更是息息相關(guān)。

物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估是經(jīng)濟(jì)與技術(shù)相結(jié)合的具體應(yīng)用。一個(gè)企業(yè)要降低成本必須以不影響質(zhì)量為前提：要提高質(zhì)量也必須以不斷增加或減少成本為目標(biāo)。這就要求企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)、供銷，財(cái)務(wù)等部門密切配合，全面衡量，作出選擇，才能收到預(yù)期效果。但是，有不少企業(yè)存在技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相互脫節(jié)的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門往往致力于記帳、算帳，很少深入生產(chǎn)實(shí)際分析生產(chǎn)情況；而技術(shù)部門往往關(guān)心技術(shù)指標(biāo)能否完成，很少考慮成本的高低，有些工程技術(shù)人員甚至片面追求最先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)，而不去考慮要花上多少代價(jià)，經(jīng)濟(jì)上是否合理。目前，國外推行的價(jià)值工程（價(jià)值分析），基本目的就是要提高功能，降低成本，這是經(jīng)濟(jì)與技術(shù)相結(jié)合的一種有效方法，價(jià)值工程研究的是功能與成本的比值關(guān)系，就是要兼顧成本與質(zhì)量兩個(gè)方面。一定要從產(chǎn)品的社會(huì)需要出發(fā)，根據(jù)具體情況作具體分析，權(quán)衡利弊得失，決定取舍。我們通過加強(qiáng)成本管理，把生產(chǎn)、技術(shù)、供銷、財(cái)務(wù)等部門協(xié)調(diào)起來，把經(jīng)濟(jì)上的合理性同技術(shù)上的先進(jìn)性結(jié)合起來考慮，正確處理好兩者之間的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)效果就更為顯著。

五、 結(jié)束語

綜上所述，物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估是一個(gè)循序漸進(jìn)的系統(tǒng)過程。物流企業(yè)通過戰(zhàn)略成本管理的有效方法--價(jià)值鏈分析法展開溝通與互動(dòng)，在TRIZ理論的基礎(chǔ)上建立起物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式，并借助蒙特卡洛模擬技術(shù)提出物流戰(zhàn)略成本管理的績效評估基本路徑，進(jìn)而找出物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估的實(shí)現(xiàn)價(jià)值：客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的直接體現(xiàn)、改善企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)與技術(shù)相結(jié)合的具體應(yīng)用。

總之，物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估的終極目標(biāo)是企業(yè)成本的持續(xù)降低，為此，筆者從戰(zhàn)略成本管理的有效方法--價(jià)值鏈分析法出發(fā)，結(jié)合我國物流服務(wù)業(yè)運(yùn)行的實(shí)際環(huán)境，提出了物流戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新模式與績效評估路徑框架，并描述了物流中間鍵的搜尋方法與解決物理矛盾分割的四種原則，提供了VECTOR軟件基本工作路徑，為企業(yè)進(jìn)行自身物流能力分析和定位提供一定的參考。

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作者簡介：王靜，工學(xué)博士，陜西師范大學(xué)馬克思主義理論一站博士后，中國建筑第八工程局與上海交通大學(xué)管理科學(xué)與工程二站博士后，西北政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授；馬榮全，中國建筑第八工程局有限公司教授級高級工程師。