個(gè)人所得稅征收的相關(guān)問題探討

李永晶

摘 要：近年來我國稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別是在征收個(gè)人所得稅時(shí)，由于稅收征管與稅制設(shè)計(jì)方面的不足，我國個(gè)人稅收每年的流失數(shù)額十分龐大。本文結(jié)合對(duì)我國個(gè)稅征收現(xiàn)狀的分析，針對(duì)個(gè)稅征收問題，提出了提高個(gè)稅征收水平的具體措施和建議。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；征收問題；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.09.39 文章編號(hào)：1672-3309（2013）09-83-02

國家征收個(gè)人所得稅，不單是稅收問題，同時(shí)還涉及到我國經(jīng)濟(jì)安全和財(cái)政安全，因此，合理、有效的征收個(gè)人所得稅是十分重要的。當(dāng)前我國在征收個(gè)人所得稅時(shí)存在一些問題，國家稅收單位應(yīng)以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)真分析征收個(gè)人所得稅的弊病問題，并找出合理的應(yīng)對(duì)策略解決問題。

一、我國個(gè)稅征收現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征的一種稅，征稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；以及國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。而不同的征稅項(xiàng)目又有著不同的稅率以及計(jì)稅方法。個(gè)人所得稅經(jīng)過多次改革，目前實(shí)施的計(jì)稅方法是在2011年6月30日十一屆全國人大委員會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過的全國人大委員會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅的決定，根據(jù)規(guī)定，從2011年9月1日起，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由現(xiàn)行的每月2000元提高到每月3500元，在稅率方面由原先的9級(jí)累進(jìn)稅率調(diào)整到7級(jí)累進(jìn)稅率，其主要目的仍然是讓個(gè)人所得稅成為調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅。從個(gè)人所得稅分項(xiàng)目收入看，近年來工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅占個(gè)人所得稅總收入的比重約為50%，構(gòu)成了個(gè)人所得稅的最大稅源，而工薪收入者中的高收入者對(duì)稅收貢獻(xiàn)最大。工薪階層成為個(gè)稅繳納的主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的初衷相悖。

二、我國個(gè)稅征收問題

我國個(gè)稅起征的初衷就是為提高國家財(cái)政收入，平衡過大的貧富差距，調(diào)節(jié)國民心理落差，其作用能夠有效管控鑒別不合理資產(chǎn)，可以提高財(cái)政收入，提高國民的幸福感，但是現(xiàn)階段由于我國征稅問題過多，使得個(gè)稅征繳沒有實(shí)現(xiàn)其起征目的，交稅與不交稅的人，政府都以同樣態(tài)度對(duì)待，甚至很多名人即便不交稅，也不會(huì)受到道德譴責(zé)與法律制裁，使得國民交稅動(dòng)力不足。

（一）公民繳納個(gè)稅的意識(shí)薄弱

因改革開放時(shí)間比較短，我國市場經(jīng)濟(jì)仍處在發(fā)展期，國家還沒有徹底完善各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)前，我國新舊體制交替現(xiàn)象頻繁發(fā)生，國家在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中仍受到諸多不利因素的制約，雖然我國明確規(guī)定了初次分配與再分配，但是很多人仍然有不均衡收入。除此之外，因我國基本工資普遍較低，人民生活水平無法在短時(shí)間內(nèi)得到提升，這一現(xiàn)象致使很多人運(yùn)用各種不合理手段增加個(gè)人所得，且增加個(gè)人收入的隱性手段要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于顯性手段，這就致使這些隱性收入變成征稅死角。

（二）我國個(gè)人收入呈隱蔽化和多元化態(tài)勢

以我國球星逃稅案例，球星俱樂部少上報(bào)球星收入是一方面，而且在很多時(shí)候，球星的個(gè)人收入也無法準(zhǔn)確衡量出來。比如，球星或明星在做廣告代言時(shí)，很多公司都會(huì)以紅包或?qū)嵨锓绞浇Y(jié)款，這樣就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難逐項(xiàng)去管控明星的個(gè)人收入，而且因明星效益的影響，很多企事業(yè)單位也會(huì)找明星參加“義演”，其實(shí)在明星演出過程中都會(huì)產(chǎn)生一定的收入，但是這些收入的隱秘性較好，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難逐項(xiàng)調(diào)查清楚，即使想去調(diào)查，別人也會(huì)一推三不知。

（三）稅收組織的職能結(jié)構(gòu)存在問題，其征管體系不健全

我國稅收組織較多，雖然各稅收組織在名義上各司其職，但是在實(shí)際操作中卻有權(quán)利相互重疊、交替。除此之外，稅收征管制度存在缺陷，組織納稅申報(bào)體系缺乏有效監(jiān)管機(jī)制，各組織工作的統(tǒng)一性與協(xié)調(diào)性較差，稅務(wù)征管力度不足，在執(zhí)法環(huán)節(jié)有徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生，致使個(gè)稅征收的難度不斷增加。

（四）稅法不具備較強(qiáng)的剛性且處罰手段過輕

某些納稅人在繳納個(gè)稅時(shí)存在觀望現(xiàn)象，想方設(shè)法的拖延納稅，在納稅過程中缺少帶頭人，不僅如此，很多納稅人都抱有僥幸心理，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)查不到自己，因此想盡一切辦法偷稅漏稅。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊偷稅漏稅行為的力度不強(qiáng)，在處罰個(gè)稅偷逃行為時(shí)，沒有將偷稅行為與法律法規(guī)聯(lián)系起來，在實(shí)際懲處過程中，出現(xiàn)很多偏差。尤其是近年來一些權(quán)貴效應(yīng)和名人效應(yīng)的相繼出現(xiàn)，影響了偷漏稅款懲處力度，給稅收征管工作帶來很大的負(fù)面影響，使得稅法失去威懾力。

三、提高個(gè)稅征收水平的措施

（一）加強(qiáng)稅法宣傳力度，提高公民自覺納稅意識(shí)

應(yīng)依靠社會(huì)力量多層次、多環(huán)節(jié)、多渠道的開展宣傳工作，在納稅人集中區(qū)定期開展稅法考試與相關(guān)知識(shí)問答活動(dòng)，將納稅人的個(gè)人信用文檔建立起來。與此同時(shí)，應(yīng)將社會(huì)輿論的導(dǎo)向力量發(fā)揮出來，使每個(gè)納稅人在享受社會(huì)服務(wù)時(shí)牢記自己應(yīng)盡的義務(wù)，持久、深入的進(jìn)行個(gè)稅稅法普及活動(dòng)，加強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)與法制觀念，使其真正認(rèn)識(shí)到納稅光榮，實(shí)現(xiàn)征收工作的有序化與正?；繕?biāo)。

（二）完善稅法監(jiān)督體制，解決隱蔽化納稅現(xiàn)象

個(gè)稅征收工作需要多個(gè)部門的協(xié)同配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大與金融組織的聯(lián)系，解決不合理的稅款征收方式。應(yīng)試行稅銀聯(lián)動(dòng)體系，統(tǒng)一納稅人的銀行賬號(hào)。納稅期間，納稅人應(yīng)自行報(bào)送稅負(fù)申請(qǐng)表，相關(guān)單位應(yīng)根據(jù)報(bào)表內(nèi)容與限定定額明確征收款項(xiàng)，銀行應(yīng)直接從個(gè)人信用賬戶中劃轉(zhuǎn)相關(guān)款項(xiàng)，這樣就可以在一定程度上規(guī)范征稅途徑，避免不合理避稅現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與其他職能單位相互配合，在稅收工作開始時(shí)，其他職能單位應(yīng)全力配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展各項(xiàng)征稅工作。國家應(yīng)改革個(gè)人收入分配模式，使隱性化收入變透明，將實(shí)物與灰色收入全部納入工資中，在工資發(fā)放時(shí)，應(yīng)盡可能的減少現(xiàn)金支付，實(shí)行實(shí)名儲(chǔ)蓄制度，為稅務(wù)稽查工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，我國財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)促使個(gè)體經(jīng)營戶建賬，將個(gè)體經(jīng)營戶的財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)劃分清晰。

（三）建立健全收稅統(tǒng)計(jì)征管體系

應(yīng)建立健全稅源大戶稅收資料庫，面對(duì)復(fù)雜稅源，應(yīng)有針對(duì)性的采用不同稅收征收方法，強(qiáng)化個(gè)體經(jīng)營者的個(gè)稅統(tǒng)計(jì)力度，應(yīng)注意擴(kuò)展個(gè)稅稅源，提高國家稅收收入。應(yīng)制定出人員較復(fù)雜企業(yè)的委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資制度，這些較復(fù)雜企業(yè)包括：郵電系統(tǒng)單位、電力單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位等，嚴(yán)格把控工資發(fā)放的第一道防線，從源頭上加強(qiáng)個(gè)人收入統(tǒng)計(jì)力度，以便準(zhǔn)確計(jì)算個(gè)稅金額。

（四）提高稅法剛性，加大偷稅漏稅行為的懲治力度

在加強(qiáng)稅法宣傳基礎(chǔ)上，嚴(yán)厲打擊各種抗稅、偷稅行為，增加稅務(wù)稽查手段，讓抱有僥幸心理者知道偷稅漏稅的嚴(yán)重后果，只有這樣才能使稅法具備較強(qiáng)的威懾力?；楣ぷ骺刹捎酶櫰壤U方式進(jìn)行，當(dāng)發(fā)現(xiàn)線索后，應(yīng)立即派出相關(guān)人員對(duì)事件進(jìn)行調(diào)查，如果發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅者，應(yīng)嚴(yán)肅處理，并在偷稅者的銀行信用檔案中建立記錄。對(duì)偷稅漏稅嚴(yán)重者，應(yīng)追究其刑事責(zé)任，堅(jiān)決拔除釘子戶，不能用懲罰的手段代替刑法，應(yīng)徹底肅清這類蛀蟲。

個(gè)稅是國家稅收十分重要的一項(xiàng)征收稅目，在我國個(gè)稅是我國財(cái)政收入最主要的來源之一，做好個(gè)稅征收工作是利國利民的好事。因此，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)必須認(rèn)清我國個(gè)稅征收工作中存在的具體問題，結(jié)合我國國情分析問題產(chǎn)生的原因，并及時(shí)找出解決問題的對(duì)策，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)我國個(gè)稅征收的目的，才能實(shí)現(xiàn)縮小我國貧富差距的調(diào)控目標(biāo)，才能確保我國財(cái)政收入的平穩(wěn)增長。與此同時(shí)，應(yīng)對(duì)積極納稅群體進(jìn)行表彰與鼓勵(lì)，在銀行為其建立交稅賬戶，方便其貸款等各項(xiàng)事宜，宣傳其納稅事跡，打造納稅明星。

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