EPC工程總承包項(xiàng)目中進(jìn)出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控

顧 娜

（中國(guó)建材國(guó)際工程集團(tuán)有限公司，上海200063）

EPC工程總承包項(xiàng)目，是指對(duì)工程負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、土建、安裝、調(diào)試、試運(yùn)行，最后機(jī)組移交業(yè)主商業(yè)運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程。在EPC項(xiàng)目執(zhí)行期間需要進(jìn)出口的貨物大到重達(dá)近200噸的水泥磨、回轉(zhuǎn)窯，小到一顆螺絲釘，從臨建設(shè)施、生活用品到施工機(jī)具、設(shè)備材料，包羅萬(wàn)象五花八門(mén)。這也使EPC工程總承包項(xiàng)目的進(jìn)出口業(yè)務(wù)比一般貿(mào)易中的進(jìn)出口業(yè)務(wù)更為復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)性更大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求更高。

1 商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

國(guó)際EPC工程總承包項(xiàng)目大都通過(guò)招投標(biāo)的方式來(lái)選擇承包商，招標(biāo)文件中的商務(wù)條款直接影響著項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。作為乙方，承包商需要對(duì)招標(biāo)文件中的條款逐一仔細(xì)審核，在編寫(xiě)投標(biāo)書(shū)時(shí)盡量防范或彌補(bǔ)這些風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)的進(jìn)出口操作打好基礎(chǔ)。

1.1 合同價(jià)格條款的風(fēng)險(xiǎn)

EPC項(xiàng)目的合同價(jià)格一般都是固定的包干價(jià)格。對(duì)于合同價(jià)格條款的審核應(yīng)著重注意以下兩個(gè)方面：

首先，合同價(jià)格條款的構(gòu)成和計(jì)價(jià)貨幣。匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)存在于每一份跨國(guó)合同中。如：在一些EPC工程總承包項(xiàng)目中，因?yàn)樯婕霸诎秲r(jià)格，合同的價(jià)格條款往往分成外匯計(jì)價(jià)部分和當(dāng)?shù)刎泿庞?jì)價(jià)部分。由于這些國(guó)家的通貨膨脹率通常高于美元或歐元，而EPC工程項(xiàng)目的執(zhí)行時(shí)間大都在1到3年，時(shí)間跨度越大匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)就越大。因此應(yīng)考慮在合同中規(guī)定一個(gè)當(dāng)?shù)刎泿排c美元或歐元之間的固定匯率，明確規(guī)定超過(guò)這一固定匯率后應(yīng)如何處理，以及承包商和業(yè)主對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)方式 。

其次，合同價(jià)款的調(diào)整方式。這里主要涉及到兩個(gè)問(wèn)題：一是延期開(kāi)工如何進(jìn)行費(fèi)用補(bǔ)償。在招投標(biāo)過(guò)程中就應(yīng)該注意投標(biāo)價(jià)格的有效期問(wèn)題，防止業(yè)主無(wú)限制的拖延開(kāi)標(biāo)日期使得實(shí)際中標(biāo)日期順延、物價(jià)上漲，增加承包商的成本與風(fēng)險(xiǎn)。在合同價(jià)格條款中也應(yīng)明確規(guī)定價(jià)格的調(diào)整方式，如：合同簽訂后如因業(yè)主原因?qū)е?個(gè)月內(nèi)不能開(kāi)工則價(jià)款上調(diào)多少，6個(gè)月內(nèi)不能開(kāi)工則價(jià)款上調(diào)多少，超過(guò)雙方約定的最終期限后仍不能開(kāi)工，則承包商有權(quán)選擇放棄合同或者雙方對(duì)合同的價(jià)格進(jìn)行重新商定。二是對(duì)于工程變更的費(fèi)用補(bǔ)償規(guī)定是否合理。有的業(yè)主在招標(biāo)書(shū)中規(guī)定“業(yè)主有權(quán)變更工程內(nèi)容，承包商可以相應(yīng)的提出工期補(bǔ)償，但不得提出造價(jià)補(bǔ)償”，這顯然是不公平的，應(yīng)修改為“根據(jù)具體情況承包商有權(quán)提出工期和造價(jià)補(bǔ)償，報(bào)業(yè)主確認(rèn)”，并規(guī)定協(xié)商的辦法和程序。

1.2 支付方式的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際EPC項(xiàng)目的合同普遍存在金額大、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，因而支付方式也存在多樣性。對(duì)于現(xiàn)匯付款的項(xiàng)目，作為承包商必須審核業(yè)主的付款能力，業(yè)主的付款能力問(wèn)題將成為承包商的最大風(fēng)險(xiǎn)。如重點(diǎn)審核業(yè)主資金的來(lái)源、自籌資金和貸款的比例、是政府貸款還是國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款等。對(duì)于延期付款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核業(yè)主對(duì)延期付款能提供什么樣的保證，是否有所在國(guó)政府的主權(quán)擔(dān)保、商業(yè)銀行擔(dān)保、銀行備用信用證或者銀行遠(yuǎn)期信用證。對(duì)于業(yè)主付款擔(dān)保的審核，應(yīng)該注意是否為無(wú)條件的、獨(dú)立的、見(jiàn)索即付的擔(dān)保。對(duì)于業(yè)主信用證的審核，應(yīng)該注意開(kāi)證行是否承擔(dān)不可撤銷(xiāo)的付款義務(wù)，信用證是否隱藏著軟條款等。對(duì)于提供擔(dān)?；蛘唛_(kāi)立遠(yuǎn)期信用證的銀行本身的資信是否可靠也應(yīng)認(rèn)真審核。

此外，支付方式的風(fēng)險(xiǎn)還包括合同價(jià)款的分段支付是否合理。一般情況下合同的預(yù)付款應(yīng)該不低于10%，質(zhì)保金也就是尾款應(yīng)該為5% 至10%，按工程進(jìn)度進(jìn)行支付的工程款，其具體的支付時(shí)間應(yīng)以保證工程的進(jìn)度用款為標(biāo)準(zhǔn)，避免承包商墊資過(guò)多，加大了風(fēng)險(xiǎn)和利息負(fù)擔(dān)。

1.3 銀行保函的風(fēng)險(xiǎn)

為減少風(fēng)險(xiǎn)，在EPC項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中業(yè)主通常會(huì)要求承包商在合同履行的不同階段提供不同的銀行保函，如：預(yù)付款保函、履約保函和質(zhì)保金保函。

預(yù)付款保函的審核重點(diǎn)有：1）生效期。預(yù)付款保函必須在承包商收到業(yè)主全部的預(yù)付款時(shí)才同時(shí)生效，而且生效的金額應(yīng)以實(shí)際收到的預(yù)付款金額為限。2）預(yù)付款擔(dān)保金額遞減條款。即預(yù)付款金額應(yīng)隨著工程的進(jìn)度用款逐步遞減直至為零。3）失效期。預(yù)付款保函的失效期越早越好，應(yīng)盡量減少與履約保函相重疊的有效期限，避免將預(yù)付款保函變成第二個(gè)履約保函，增加了承包商的擔(dān)保額度及風(fēng)險(xiǎn)。

履約保函的審核重點(diǎn)有：1）生效期。履約保函的生效應(yīng)盡量爭(zhēng)取以承包商收到業(yè)主的全額預(yù)付款為前提。2）擔(dān)保金額。履約保函的擔(dān)保金額應(yīng)該不超過(guò)合同價(jià)款的一定比例，如10%。3）失效期。履約保函的失效期應(yīng)爭(zhēng)取在完工日、可靠性試運(yùn)行完成日或者商業(yè)運(yùn)行日失效之前，并避免與質(zhì)保金保函發(fā)生重疊，從而增加了承包商的風(fēng)險(xiǎn)。

質(zhì)保金保函的審核重點(diǎn)有：1）生效期。質(zhì)保金保函的生效應(yīng)該以尾款的支付為前提。如業(yè)主支付5%的尾款，承包商就交付5% 的質(zhì)保金保函，應(yīng)避免在業(yè)主還未交付尾款的情況下承包商的質(zhì)保金保函卻提前生效的規(guī)定。2）擔(dān)保金額。質(zhì)保金保函的金額不應(yīng)該超過(guò)工程尾款的金額，通常為合同價(jià)款的5%或10%，最多不能超過(guò)10%。3）失效期。質(zhì)保金保函的失效應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取不遲于最終接受證書(shū)簽發(fā)之日。

1.4 罰則中的風(fēng)險(xiǎn)

EPC工程總承包項(xiàng)目的罰則主要包括工程延誤罰款、技術(shù)未達(dá)標(biāo)罰款、缺陷責(zé)任期內(nèi)的責(zé)任以及承包商在合同項(xiàng)下的其他違約責(zé)任。不管是一種還是多種違約，承包商的總計(jì)最高責(zé)任限額都不應(yīng)超出合同價(jià)款的100%。也有的EPC總承包合同在約定各個(gè)分項(xiàng)的罰款限額之后不再約定總計(jì)最高罰款金額，而是直接規(guī)定一個(gè)總計(jì)最高責(zé)任限額，如合同價(jià)款的35%。

1.5 法律適用條款和爭(zhēng)議解決條款中的風(fēng)險(xiǎn)

EPC總承包項(xiàng)目合同中的法律適用條款通常會(huì)規(guī)定“適用項(xiàng)目所在國(guó)的法律”。作為承包商，在“適用所在國(guó)法律”的同時(shí)，還要爭(zhēng)取更多地適用國(guó)際慣例，例如：FIDC條款、跟單信用證統(tǒng)一慣例（國(guó)際商會(huì)第500號(hào)出版物）、國(guó)際商會(huì)關(guān)于見(jiàn)索即付擔(dān)保的統(tǒng)一規(guī)則等。這些國(guó)際慣例本身雖然不具有強(qiáng)制性，但它對(duì)國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐的指導(dǎo)作用卻不容忽視。在我們的國(guó)際EPC總承包項(xiàng)目中，在平等互利的前提下，適當(dāng)采用這些慣例，有利于避免或減少爭(zhēng)議，從而減少不必要的損失。

對(duì)于爭(zhēng)議解決條款的審核，首先應(yīng)盡量避免在項(xiàng)目所在國(guó)或業(yè)主所在國(guó)仲裁，爭(zhēng)取在第三國(guó)國(guó)際仲裁，尤其要避免在一些對(duì)中國(guó)懷有偏見(jiàn)的西方國(guó)家仲裁機(jī)構(gòu)進(jìn)行仲裁；其次應(yīng)該明確選擇仲裁機(jī)構(gòu)和仲裁條款，減少爭(zhēng)議；再次必須明確規(guī)定仲裁裁決具有終局性，對(duì)合同雙方均有約束力，任何一方都不得試圖另行向司法當(dāng)局尋求裁決，但任何一方均有權(quán)向有適當(dāng)管轄權(quán)的法院申請(qǐng)對(duì)仲裁裁決書(shū)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。

2 進(jìn)出口報(bào)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控

與一般貿(mào)易下的進(jìn)出口報(bào)關(guān)相比，EPC工程總承包項(xiàng)目的進(jìn)出口報(bào)關(guān)更加復(fù)雜。一般貿(mào)易下的貨物品種相對(duì)單一，無(wú)論報(bào)關(guān)審單還是海關(guān)查驗(yàn)都相對(duì)簡(jiǎn)單、容易通過(guò)，且一般貿(mào)易大都不涉及目的國(guó)的進(jìn)口清關(guān)和境內(nèi)運(yùn)輸，風(fēng)險(xiǎn)較小。而EPC項(xiàng)目下的貨物品種繁多，大到設(shè)備材料、施工機(jī)具，小到設(shè)備零配件、生活用品，報(bào)關(guān)通關(guān)具有一定的難度，且EPC總承包項(xiàng)目大都是DAP、DDP條款，涉及目的國(guó)的進(jìn)口清關(guān)和境內(nèi)運(yùn)輸工作，風(fēng)險(xiǎn)較大。下面僅介紹下EPC工程總承包項(xiàng)目中臨時(shí)機(jī)具（即暫時(shí)出口至國(guó)外項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)使用，施工結(jié)束后還需運(yùn)回中國(guó)的機(jī)具）的進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)及其管控，這也是EPC項(xiàng)目中進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)最大的貨物。

2.1 臨時(shí)機(jī)具的出口報(bào)關(guān)

根據(jù)多個(gè)國(guó)外大型EPC水泥工程項(xiàng)目的進(jìn)出口操作經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，有以下幾點(diǎn)需要特別注意：1）一般總承包項(xiàng)目下會(huì)選擇土建和安裝的分包商共同完成項(xiàng)目的施工工作，土建和安裝分包商的貨物以臨時(shí)進(jìn)出口的機(jī)具為多，且由于這些貨物是以項(xiàng)目總包商的名義進(jìn)出口的，所以分包商們經(jīng)常不計(jì)成本的發(fā)運(yùn)貨物，瞞報(bào)夾帶現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。因此對(duì)于分包商的貨物在進(jìn)出口前需仔細(xì)檢查、審核，對(duì)于嚴(yán)禁進(jìn)出口的貨物應(yīng)明確剔除，對(duì)于預(yù)計(jì)將在現(xiàn)場(chǎng)消耗使用掉的貨物應(yīng)歸入“永久出口”項(xiàng)下出口并單獨(dú)申報(bào)，防止影響其他臨時(shí)機(jī)具的回運(yùn)。2）臨時(shí)出口機(jī)具的報(bào)關(guān)單信息必須完整，并且要在報(bào)關(guān)單備注欄顯示“臨時(shí)出口機(jī)具，待工程結(jié)束后返回”字樣。3）臨時(shí)機(jī)具出口時(shí)的相關(guān)資料，如：出口報(bào)關(guān)單的核銷(xiāo)聯(lián)、退稅聯(lián)、核銷(xiāo)單、出口時(shí)的箱單發(fā)票、合同復(fù)印件、產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、合格證、原產(chǎn)地證明等資料，都要完整保存以方便其回運(yùn)。一些大型的施工機(jī)具，如：汽車(chē)吊、裝載汽車(chē)等還需要記錄下底盤(pán)號(hào)和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)，這些信息在進(jìn)出口的過(guò)程中需要提供給海關(guān)備查。

2.2 臨時(shí)機(jī)具的目的國(guó)清關(guān)

各國(guó)對(duì)于臨時(shí)進(jìn)口機(jī)具的管理不完全相同，以我們之前操作的越南宜山水泥項(xiàng)目臨時(shí)機(jī)具的進(jìn)口清關(guān)為例，有以下幾點(diǎn)需要特別注意：1）對(duì)于涉及到免稅的項(xiàng)目而言，臨時(shí)進(jìn)口到該國(guó)的施工機(jī)具管理非常嚴(yán)格。在越南，對(duì)于承包工程項(xiàng)下的機(jī)具的進(jìn)口需要到越南工貿(mào)部辦理備案，備案的內(nèi)容包括貨物的品名、數(shù)量、出口國(guó)、進(jìn)口口岸、新舊程度、貨物價(jià)值等信息。這份備案表應(yīng)在貨物從中國(guó)出口前就去越南辦理，并盡可能地涵蓋項(xiàng)目中需要臨時(shí)進(jìn)口到越南的所有機(jī)具，以方便辦理進(jìn)口清關(guān)手續(xù)。2）一些特殊的機(jī)具，如汽車(chē)吊，塔吊，行車(chē)等大型機(jī)具，還需要到有關(guān)機(jī)關(guān)備案，提供相關(guān)的產(chǎn)品說(shuō)明和技術(shù)參數(shù)，并獲得使用許可后方能辦理臨時(shí)進(jìn)口。貨物完成臨時(shí)進(jìn)口后，進(jìn)口的報(bào)關(guān)單以及備案表、產(chǎn)品說(shuō)明、合格證、技術(shù)參數(shù)和稅單等需要保存完整，方便后續(xù)的貨物回運(yùn)。3）另外在有些國(guó)家，舊機(jī)具是不允許進(jìn)口的，需要事先了解好相關(guān)政策，防止貨物在目的國(guó)進(jìn)口清關(guān)的時(shí)候發(fā)生問(wèn)題，造成高額的滯港、滯箱費(fèi)用。

3 物流的風(fēng)險(xiǎn)管控

一般貿(mào)易下的進(jìn)出口業(yè)務(wù)基本是將貨物在裝運(yùn)港裝上買(mǎi)方指定的船只或運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)付至指定目的港即完成交貨任務(wù)，而EPC工程總承包下的進(jìn)出口業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，除上述的可能包含的目的國(guó)清關(guān)工作外，還包括貨物從國(guó)內(nèi)廠家啟運(yùn)直至運(yùn)到目的國(guó)工地現(xiàn)場(chǎng)的全程物流工作。

3.1 物流軟環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)管控

EPC工程總承包項(xiàng)目所在國(guó)不同，各國(guó)的法律制度、風(fēng)俗習(xí)慣也大相徑庭，大大增加了物流的難度和復(fù)雜性。如幾年前中東大規(guī)模興建水泥生產(chǎn)線，這些水泥生產(chǎn)線項(xiàng)目大部分由中國(guó)企業(yè)總承包，剛開(kāi)始由于對(duì)中東齋月的風(fēng)俗習(xí)慣認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致物資積壓在目的港無(wú)法順利清關(guān)，影響了工程進(jìn)度。這些都需要在招投標(biāo)階段就對(duì)項(xiàng)目所在地做好充分的考察調(diào)研，做好對(duì)物流軟環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.2 物流方案的風(fēng)險(xiǎn)管控

項(xiàng)目所在國(guó)的地理位置千差萬(wàn)別，物流方案的選擇也直接關(guān)系到項(xiàng)目的順利進(jìn)展。運(yùn)輸方式一般包括海洋運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸以及由這些運(yùn)輸方式組合而成的國(guó)際聯(lián)運(yùn)。應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目所在國(guó)的地理位置、貨物的實(shí)際情況、采購(gòu)交貨期和現(xiàn)場(chǎng)的施工進(jìn)度謹(jǐn)慎制定和選擇物流方案，并做好各種運(yùn)輸方案的應(yīng)急預(yù)案，最大限度的保證現(xiàn)場(chǎng)的施工需要。如我們正在操作的阿塞拜疆水泥項(xiàng)目，阿塞拜疆位于外高加索東南部，北靠俄羅斯，西部和西北部與亞美尼亞、格魯吉亞相鄰，南接伊朗，東瀕里海，沒(méi)有與大洋連接的出海港口，為此我們?cè)O(shè)計(jì)了七種可能的運(yùn)輸方案，并經(jīng)過(guò)實(shí)踐選用了其中的四種，物流工作進(jìn)展得非常順利。

3.3 物流成本的風(fēng)險(xiǎn)管控

EPC工程總承包項(xiàng)目的物流工作范圍廣、進(jìn)出口貨量大、品種繁多，物流成本的控制對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的成本控制至關(guān)重要。如：源頭抓起，做好項(xiàng)目對(duì)外投標(biāo)報(bào)價(jià)中的物流成本預(yù)算。參與采購(gòu)流程，在采購(gòu)招標(biāo)之時(shí)就對(duì)貨物的包裝提出具體的要求，最大限度的減少包裝尺寸上的浪費(fèi)。采用靈活多樣的物流招標(biāo)形式，最大限度的降低物流成本。對(duì)于物流代理的選擇，通常都是采取招投標(biāo)的形式，嚴(yán)謹(jǐn)、高效的招標(biāo)工作對(duì)于控制物流的成本風(fēng)險(xiǎn)起著舉足輕重的作用。特別是近兩年國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境動(dòng)蕩、國(guó)際運(yùn)價(jià)風(fēng)云變幻，而國(guó)外水泥總承包項(xiàng)目的物流周期通常都在1年以上，如何通過(guò)轉(zhuǎn)換招標(biāo)模式減少物流成本控制的風(fēng)險(xiǎn)是需要不斷探索的課題。配合項(xiàng)目做好發(fā)運(yùn)計(jì)劃，統(tǒng)籌搭配節(jié)約物流成本。工程總承包項(xiàng)目需要一個(gè)團(tuán)隊(duì)來(lái)整體協(xié)作，這個(gè)團(tuán)隊(duì)就是以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的工程項(xiàng)目部。負(fù)責(zé)物流的人員應(yīng)全身心地投入到項(xiàng)目中去，結(jié)合項(xiàng)目的不同特點(diǎn)配合項(xiàng)目部做好發(fā)運(yùn)計(jì)劃，從工期、現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度需求、采購(gòu)交貨計(jì)劃等方面整體綜合考慮，做到有的放矢，減少物流成本。

3.4 物流過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控

EPC工程總承包項(xiàng)目的物流周期長(zhǎng)、貨量多且繁雜，貨損貨差現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。我們也通過(guò)各種方式加強(qiáng)流程管控，如：貨物出廠前到工廠進(jìn)行包裝檢查、集貨期間隨車(chē)單據(jù)的檢查核對(duì)、裝船裝箱期間的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)裝、貨到國(guó)外中轉(zhuǎn)港的卸貨監(jiān)督換裝安排、貨到現(xiàn)場(chǎng)卸貨后的清點(diǎn)堆存等。通過(guò)這一系列的措施加大了對(duì)整個(gè)物流過(guò)程的分段控制力度，從而最大程度的減少了貨損貨差的可能性。此外，EPC總承包項(xiàng)目下通常都會(huì)通過(guò)投保運(yùn)輸險(xiǎn)的方式來(lái)分散物流過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。目前的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的保險(xiǎn)公司良莠不齊，普遍存在拉業(yè)務(wù)時(shí)天花亂墜，理賠時(shí)找各種借口推諉拖延，造成出險(xiǎn)后索賠困難且重新補(bǔ)貨既耽誤項(xiàng)目工期也增加了物流成本。對(duì)此情況可以通過(guò)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司以整個(gè)項(xiàng)目為單位包括工程險(xiǎn)、人員保險(xiǎn)、物流保險(xiǎn)等統(tǒng)一進(jìn)行投保，這樣一攬子投保能夠爭(zhēng)取到更好的保險(xiǎn)費(fèi)率，且通過(guò)專(zhuān)業(yè)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司可以在投保和理賠時(shí)更為專(zhuān)業(yè)、便利、有效。

4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

EPC工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括很多方面，該文僅論述與進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)的幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 收匯風(fēng)險(xiǎn)

信用證（Letter of Credit，L／C），是指開(kāi)證銀行應(yīng)申請(qǐng)人的要求并按其指示向第三方開(kāi)立的載有一定金額的，在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書(shū)面保證文件。信用證是當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易中最主要、最常用的支付方式，EPC工程總承包項(xiàng)目大都通過(guò)信用證的方式進(jìn)行支付結(jié)算。信用證是不依附于買(mǎi)賣(mài)合同的一項(xiàng)自足的文件，在信用證下開(kāi)證行負(fù)首要的付款責(zé)任，且信用證是憑單付款，不以貨物為準(zhǔn)。因此在辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)除了對(duì)合同條款要仔細(xì)評(píng)審，對(duì)信用證的所有條款也要認(rèn)真審核，特別要注意一些“軟條款”的存在，如：起運(yùn)港、裝船日期等須征得開(kāi)證人同意，貨到目的港后通過(guò)進(jìn)口商檢驗(yàn)后才履行付款責(zé)任或拿到收貨人簽發(fā)的合格報(bào)告才履行付款責(zé)任等。所有議付單據(jù)都要做到與信用證“單證相符、單單一致”，避免發(fā)貨后因?yàn)樽h付單據(jù)有誤而影響收匯。

4.2 核銷(xiāo)退稅風(fēng)險(xiǎn)

一般貿(mào)易情況下貨物出口報(bào)關(guān)后即可通知供貨廠家開(kāi)發(fā)票，一個(gè)月內(nèi)即能拿到報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)、核銷(xiāo)聯(lián)等用于辦理退稅、核銷(xiāo)工作。而在EPC工程總承包項(xiàng)目中單批貨物的交貨廠家數(shù)量多、分布廣，集貨過(guò)程中因突發(fā)狀況影響及時(shí)交貨或由于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工需要而緊急補(bǔ)增貨物的情況時(shí)有發(fā)生，往往會(huì)出現(xiàn)報(bào)關(guān)完成后改單重報(bào)甚至刪單退關(guān)的情況，這就大大延長(zhǎng)了報(bào)關(guān)單退單的時(shí)間。實(shí)際操作中如遇到這些情況需特別注意，以免因退單不及時(shí)而影響了退稅、核銷(xiāo)業(yè)務(wù)的辦理。此外，臨時(shí)進(jìn)出口的貨物因?yàn)橐谑┕ね瓿珊蟛拍苻k理回運(yùn)，而工程項(xiàng)目的時(shí)間跨度很大，這些臨時(shí)機(jī)具在國(guó)外現(xiàn)場(chǎng)的使用時(shí)間一般都在1年以上，如未妥善管理會(huì)出現(xiàn)一部分臨時(shí)機(jī)具在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)損耗掉的情況，無(wú)法正?；剡\(yùn)，這些都會(huì)對(duì)后續(xù)的回運(yùn)和核銷(xiāo)工作造成一定的影響，需重點(diǎn)防范。

5 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述可見(jiàn)EPC工程總承包項(xiàng)目與一般貿(mào)易中的進(jìn)出口業(yè)務(wù)相比具有更多的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性。在項(xiàng)目實(shí)際操作中，應(yīng)嚴(yán)格做好進(jìn)出口業(yè)務(wù)中各結(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范、加大管控力度，從而更好的為EPC工程總承包項(xiàng)目服務(wù)。

［1］ 李志強(qiáng).國(guó)際工程承包商自身因素風(fēng)險(xiǎn)分析與防范［J］.鐵路工程造價(jià)管理，2007（4）.

［2］ 趙志剛.國(guó)際工程承包商自身因素風(fēng)險(xiǎn)分析與防范［J］.鐵路工程造價(jià)管理，2007（4）.