企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制分析

李廣紅

摘要：企業(yè)的血液就是貨幣資金，也是生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。因?yàn)楝F(xiàn)在有些企業(yè)管理水平不夠高，貨幣資金的內(nèi)部控制中還存在一些漏洞。針對(duì)這種狀況，必須要建立一個(gè)健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制與設(shè)計(jì)，降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向著合法、完整以及安全的方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；健全；監(jiān)督

貨幣資金其實(shí)是企業(yè)可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)之一，也是企業(yè)得以發(fā)展與生存的基礎(chǔ)條件之一。作為流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)之一，貨幣資金如果發(fā)生了管理不當(dāng)，或者是被擠占、挪用、短缺、丟失現(xiàn)象，那就會(huì)給企業(yè)造成很大的資金浪費(fèi)，也會(huì)給企業(yè)的實(shí)力造成很大的削弱，甚至?xí)o企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成很大的負(fù)面影響。所以，貨幣資金的管理對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)都是很重要的，只有保證對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的正確性才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

一、貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分之一就是貨幣資金，也是在資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，可以根據(jù)存放地點(diǎn)與用途的不同進(jìn)行分類，大致分成了現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。貨幣資金存在于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的過(guò)程之中，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中一個(gè)重要的組成部分就是貨幣資金的內(nèi)部控制。

對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制，其主要目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局可以建立一個(gè)較為健全的貨幣資金內(nèi)部控制，主要有四個(gè)根本出發(fā)點(diǎn)，分別是：（1）安全性?？梢源_保資金的安全，防止被挪用、詐騙和盜竊。（2）完整性。對(duì)于收到的貨幣，要全部入賬，防止私設(shè)金庫(kù)等行為違法的侵占企業(yè)收入等現(xiàn)象出現(xiàn)。（3）合法性。對(duì)于貨幣資金的取得與使用，要符合國(guó)家相關(guān)法律與法規(guī)的政策要求，確保手續(xù)齊備。（4）效益性。保證貨幣資金的合理調(diào)度，盡量的發(fā)揮出其最大效益。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中的問(wèn)題

在現(xiàn)階段，我國(guó)很多的企業(yè)對(duì)于資金內(nèi)部控制的重要性都是忽略的狀態(tài)，這就使得資金或者銀行貸款等貨幣資金出現(xiàn)很多的漏洞，有的甚至出現(xiàn)了舞弊的行為。

1.銀行收支管理漏洞

私自提現(xiàn)的現(xiàn)象市場(chǎng)發(fā)生。會(huì)計(jì)、出納等私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后者是私自涂改銀行的對(duì)賬單，將其占為己有。還有就是將公款私存。經(jīng)辦人員把公款轉(zhuǎn)進(jìn)了自己私自設(shè)置的銀行戶頭，從而實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)期占有公款的目的以及侵吞公款利息的目的。

2.現(xiàn)金收支管理漏洞

更改憑證的金額。在經(jīng)辦的時(shí)候，相關(guān)工作人員利用憑證上面的漏洞，將現(xiàn)金支出原始憑證上的金額私自涂改，甚至涂改發(fā)票，虛構(gòu)其內(nèi)容，將相應(yīng)的款項(xiàng)貪污。還有無(wú)證對(duì)賬。有的人員在收入現(xiàn)金的時(shí)候，不給付款方開(kāi)具發(fā)票或者是收據(jù)，同時(shí)也不記賬也不報(bào)賬，就將款項(xiàng)私自的占有。還有的是盜用憑證，有的出納或者會(huì)計(jì)，盜取公司的發(fā)票，重復(fù)向客戶開(kāi)具發(fā)票，或者是收貨款，私藏現(xiàn)金。

3.對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)原因的分析

貨幣資金內(nèi)部控制存在上述的一些問(wèn)題，其原因有很多，內(nèi)部控制主要是為了可以更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與管理的目標(biāo)，目前有的企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)于內(nèi)部控制這方面的認(rèn)識(shí)不夠，在相應(yīng)規(guī)范化操作中沒(méi)有形成一個(gè)健全的秩序，知識(shí)很多的制度在企業(yè)內(nèi)部多數(shù)為一紙空文，甚至是有的企業(yè)不能很好的執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，使得企業(yè)的內(nèi)部出現(xiàn)這樣或者那樣的漏洞。

當(dāng)前在我國(guó)，很多的會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作中都普遍存在信息失真的問(wèn)題，使得在一些企業(yè)中出現(xiàn)任意聘用會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，最終導(dǎo)致賬目無(wú)法查證以及賬目不符等現(xiàn)象出現(xiàn)，這正是內(nèi)部控制的先天不足的原因之一。

三、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

在企業(yè)中，對(duì)于貨幣內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)工作，要遵循以下的幾個(gè)基本原則。企業(yè)要全面的分析和梳理資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)，實(shí)行相應(yīng)的分離政策，使得各部門工作人員各司其職，相互制約。企業(yè)要根據(jù)常規(guī)授權(quán)或者是特別授權(quán)的有關(guān)規(guī)定，明確各個(gè)崗位之間的工作權(quán)限與范圍，分配好承擔(dān)責(zé)任的范圍。企業(yè)要嚴(yán)格的按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)，明確工作程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性。與此同時(shí)，還有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專業(yè)人員。對(duì)于貨幣資金等財(cái)產(chǎn)的管理，企業(yè)要定期的清查與記錄，對(duì)于實(shí)物要進(jìn)行妥善的保管，定期的檢查與核實(shí)，保證財(cái)產(chǎn)的安全，同時(shí)要嚴(yán)格的限制其他人員接觸財(cái)產(chǎn)。針對(duì)一些具體的方面要采取具體的措施?？偠灾卺槍?duì)具體的問(wèn)題時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身的條件，建立一個(gè)完善的內(nèi)控制度，同時(shí)形成一個(gè)良性的循環(huán)，保證企業(yè)貨幣資金的安全內(nèi)控。

四、總結(jié)

現(xiàn)在，隨著我國(guó)的不斷發(fā)展，已經(jīng)融入了世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中去，因此伴隨著的就是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈，隨著加大的還有企業(yè)的生存壓力，因此企業(yè)的內(nèi)部控制也要加強(qiáng)，對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制更是如此，因?yàn)閷?duì)其的完善已經(jīng)成為了企業(yè)得以生存的需要。因此企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)自我的檢查、制約和調(diào)節(jié)的工作，有效的規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)并盡快的形成一個(gè)適合企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制體制，這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高，才能在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境中保證企業(yè)可以更加健康的發(fā)展?？偠灾髽I(yè)只有形成了一套完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，才能更好的適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展。

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