論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

■于海倫 黑龍江省山河農(nóng)場計(jì)財(cái)科

想要更好地對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行控制就需牢牢把握財(cái)務(wù)管理這個(gè)關(guān)鍵。一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系對(duì)于企業(yè)增加利潤，提高企業(yè)綜合實(shí)力，完善公司制度，整合企業(yè)各項(xiàng)資源有著至關(guān)重要的作用。它就好比人體細(xì)胞的新陳代謝功能，給予企業(yè)無窮的發(fā)展動(dòng)力。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)及制定規(guī)則

1.所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本質(zhì)便是為了企業(yè)適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)企業(yè)效益而創(chuàng)建的財(cái)政管理機(jī)制，它通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部合理的制約，監(jiān)督，使企業(yè)具有良好的穩(wěn)定性，建設(shè)性，從而為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的規(guī)則：（1）一個(gè)國家的發(fā)展離不開各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)，一個(gè)企業(yè)同樣如此，制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度前提是充分了解公司內(nèi)部各部門職能，做好充分的準(zhǔn)備才會(huì)做出科學(xué)合理的制度，才能協(xié)調(diào)各方做出最有利于企業(yè)發(fā)展的決策。（2）權(quán)利的制約與平衡是人類偉大的思想杰作之一。制定企業(yè)財(cái)政內(nèi)部政策同樣應(yīng)當(dāng)遵循分權(quán)原則，以保證決策的科學(xué)性和民主性。（3）部分離不開整體。制定財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)從全局出發(fā)，全面考慮，統(tǒng)籌兼顧。在改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)注重對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建保證整體與局部協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣既不會(huì)讓薄弱的環(huán)節(jié)影響到企業(yè)整體的發(fā)展，又會(huì)令企業(yè)整體得到長足的進(jìn)步。（4）對(duì)于已經(jīng)制定好的政策我們要敢于懷疑。大膽探索，用矛盾的眼光看待問題，敢于承認(rèn)矛盾的存在并對(duì)政策正存在的問題及時(shí)的進(jìn)行解決和處理，以保證制度的鮮活性。（5）企業(yè)是在不斷發(fā)展的，沒有一成不變的制度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大制度也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期采取不同的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，具體問題具體分析，根據(jù)國家政策法規(guī)的變更及市場經(jīng)濟(jì)條件的變化而變化。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)及意義

1.在法治社會(huì)的中國財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定的首要目的便是為了讓企業(yè)更好的遵循法律法規(guī)。無論企業(yè)發(fā)展的如何壯大遵守法律是一個(gè)企業(yè)的生存之本，此制度的制定可以為企業(yè)的發(fā)展制定正確的經(jīng)營路線，以防發(fā)生三鹿奶粉，毒膠囊等為了企業(yè)利益而違法犯罪的事情，從而為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基石。

2.幫助企業(yè)制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，不打無準(zhǔn)備之仗。在信息日益泛濫的年代，對(duì)市場的變化情況有著先知先覺能幫助企業(yè)提前做好各類規(guī)劃，幫助企業(yè)搶占市場的制高點(diǎn)，及時(shí)改善經(jīng)營戰(zhàn)略提高企業(yè)競爭力。

3.一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以全方位多角度的對(duì)公司產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。對(duì)于企業(yè)本身而言，它可以幫助企業(yè)趕上時(shí)代的潮流，適應(yīng)市場現(xiàn)代化的進(jìn)程，幫助企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代市場環(huán)境。良好的財(cái)務(wù)狀況也可以增強(qiáng)公司內(nèi)部員工信心，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，對(duì)員工物質(zhì)上的滿足轉(zhuǎn)化為了精神上的滿足，讓員工們更好的為企業(yè)貢獻(xiàn)自己的力量，保證的公司的團(tuán)結(jié)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

1.一切理論的制定都應(yīng)以實(shí)際情況為基礎(chǔ)。時(shí)下有些企業(yè)對(duì)市場潮流社會(huì)發(fā)展趨勢理解模糊，導(dǎo)致理論脫離實(shí)踐，及制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，片面的為了制定制度而制定制度，這也就導(dǎo)致了很多企業(yè)內(nèi)部財(cái)政制度的形式主義盛行，進(jìn)而導(dǎo)致許多企業(yè)處于管理失控狀態(tài)。

2.公司財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德意識(shí)低下注重個(gè)人利益遠(yuǎn)高于公司利益。會(huì)計(jì)是公司財(cái)政政策的執(zhí)行人員，如果身為執(zhí)行人員本身素質(zhì)低下定會(huì)導(dǎo)致政策的執(zhí)行力下降，公私不分，工作人員之間相互勾結(jié)，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

3.企業(yè)信息化建設(shè)緩慢。時(shí)下很多企業(yè)對(duì)公司信息化建設(shè)重視程度過低，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息缺乏及時(shí)性和準(zhǔn)確性，沒有準(zhǔn)確的信息便無法做出正確的決策，信息的之后導(dǎo)致公司內(nèi)部財(cái)政控制制度無法發(fā)揮它的基礎(chǔ)性作用讓其喪失了存在的價(jià)值。

四、改善方案改善方案

1.公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，具有創(chuàng)新精神。時(shí)刻把握市場變化趨勢及社會(huì)發(fā)展潮流，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，從公司的實(shí)際情況中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從公司的發(fā)展歷程中發(fā)現(xiàn)問題，做到理論從實(shí)踐中來，回歸到實(shí)踐中去。

2.全面提高公司員工素質(zhì)，培養(yǎng)一批有能力，有素養(yǎng)，積極向上的員工。明確公司賞罰制度，對(duì)于應(yīng)當(dāng)獎(jiǎng)賞的進(jìn)行嘉獎(jiǎng)對(duì)于應(yīng)當(dāng)批評(píng)的嚴(yán)厲批評(píng)。合理分工，把工作人員安排到各自實(shí)用的工作崗位上，防止工作領(lǐng)域重復(fù)。

3.加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)。完善企業(yè)信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)有效的公司內(nèi)部信息系統(tǒng)，讓公司的每個(gè)人都成為制度的建設(shè)者和維護(hù)。公司內(nèi)部員工互相監(jiān)督，互相鼓勵(lì)，激發(fā)員工的工作熱情和工作積極性，大大的增強(qiáng)企業(yè)工作效率。

4.加強(qiáng)政策宣傳力度，讓公司中的每一個(gè)人都可以充分的理解政策的意義及好處。各部門經(jīng)理應(yīng)起到表率作用，并對(duì)下屬進(jìn)行監(jiān)督和講解，定期召開會(huì)議總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及時(shí)反饋。同時(shí)公司內(nèi)部進(jìn)行定期培訓(xùn)，使員工明確財(cái)政控制制度的深刻內(nèi)涵。

五、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的治理環(huán)境

對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行約束和監(jiān)督是公司內(nèi)部財(cái)政控制制度的首要任務(wù)。良好的企業(yè)環(huán)境不僅包括實(shí)際存在的物質(zhì)環(huán)境也應(yīng)包括員工的精神世界。公司內(nèi)部財(cái)政控制制度是建立在公司內(nèi)部民主的基礎(chǔ)上，若公司的發(fā)展只有一人說了算便失去了控制制度的意義?，F(xiàn)代企業(yè)普遍注重制約平衡，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各司其職，互相之間起到一個(gè)牽制的作用。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定，不僅僅是為員工制定也應(yīng)為董事會(huì)內(nèi)部制定，任何人如有違反行為都應(yīng)受到相應(yīng)懲罰。通過預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)企業(yè)的重大財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，任何個(gè)人都無法獨(dú)自影響公司財(cái)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)。這便是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度準(zhǔn)確無誤的執(zhí)行所需要的穩(wěn)定環(huán)境。

六、結(jié)語

綜上所述，一個(gè)良好完整的企業(yè)內(nèi)部財(cái)政控制政策不僅可以可以令企業(yè)的市場瞬息萬變的潮流中抓住主流，搶占先機(jī)，也可以充分的調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)企業(yè)活力。企業(yè)內(nèi)部財(cái)政控制制度是時(shí)代的產(chǎn)物定會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而日益完善，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也將會(huì)成為下一步公司建設(shè)的偉大潮流，是現(xiàn)代化企業(yè)邁向全球，駛向世界的導(dǎo)航燈。

[1]王躍華.論財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2010(12)

[2]沈秀萍，喬紅.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì),2006（1）

[3]古定文.淺談最新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度[J].中國集體經(jīng)濟(jì).2010(24)