玻利維亞礦業(yè)管理體制與稅費制度

■ 于銀杰/趙宏軍

（1.中國國土資源經(jīng)濟研究院，北京 101149；2.中國地質(zhì)調(diào)查局發(fā)展研究中心，北京 100037）

0 引言

玻利維亞地處南美洲中偏西部，安第斯成礦帶縱貫玻利維亞南北，受太平洋板塊向南美板塊俯沖作用的影響，在玻利維亞西部形成的是典型陸緣火山弧，而其東部為巴西地盾區(qū)，中間為過渡地區(qū)。由于玻利維亞所處大地構(gòu)造位置特殊——地處太平洋板塊向南美板塊俯沖碰撞形成的安第斯造山帶與南美地臺兩大成礦帶上，所以，該國礦產(chǎn)資源十分豐富。

玻利維亞歷史上曾被稱為“礦業(yè)共和國”，過去和現(xiàn)在礦業(yè)都在國民經(jīng)濟中占著支配地位，大部分人所從事職業(yè)都與采礦行業(yè)有關(guān)。鐵、鋰、銅、金、錫、銀、鉛、鋅、銻、鎢、錳等均是玻利維亞的優(yōu)勢礦產(chǎn)，其中鐵、銅、鉛、鋅、錳等是我國對外儲存度很高的金屬礦產(chǎn)。了解玻利維亞礦業(yè)開發(fā)管理制度及相關(guān)稅費制度對于我國礦業(yè)法的修改及我國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實施具有十分重要的意義。

1 玻利維亞礦業(yè)管理體制

1.1 礦產(chǎn)資源的分類管理

根據(jù)玻利維亞現(xiàn)行《礦業(yè)法》（1997年3月17日第1777號法令）規(guī)定：所有自然狀態(tài)下的礦物，不論其來源和形式，是處于地表還是地下，都屬于玻利維亞國家所有。國家通過行政機構(gòu)——礦業(yè)監(jiān)管局依法將礦業(yè)權(quán)授予本國或外國申請礦業(yè)權(quán)的個人或團體。

玻利維亞現(xiàn)行《礦業(yè)法》規(guī)定，石油、其他碳氫化合物和藥用礦物水礦業(yè)權(quán)的授予不在《礦業(yè)法》的調(diào)整范圍之內(nèi)，適用于特別法律。此外的其它礦產(chǎn)資源礦業(yè)權(quán)管理均遵循《礦業(yè)法》的相關(guān)規(guī)定。能源與其它礦產(chǎn)實行分開管理適用不同的法律是南美國家的普遍作法。

玻利維亞將找礦和勘探、開采歸為礦業(yè)活動，將選礦、冶煉、精煉和礦物及金屬的交易等作為礦業(yè)的輔助活動，原則上允許任何本國人和外國人遵照《商業(yè)法》的相關(guān)規(guī)定從事此類活動。但當選礦、冶煉、精煉和礦物及金屬的交易等作為礦業(yè)權(quán)人或礦業(yè)運營人綜合性礦業(yè)生產(chǎn)過程中的一部分時，這些活動就被認為是礦業(yè)活動，屬于《礦業(yè)法》調(diào)整的范圍。

1.2 玻利維亞礦業(yè)管理機構(gòu)

1.2.1 玻利維亞采礦冶金部

該部是礦業(yè)行政管理機關(guān)，主要目的在于制定、實施、評估和監(jiān)督礦產(chǎn)和金屬的勘探、開發(fā)及采礦、選礦、鑄造和精煉、交易和工業(yè)化方面政策。采礦冶金部以負責人和促進者的身份推進國家采礦和冶金業(yè)的發(fā)展，它和下屬機構(gòu)及其管理的公司，在整個國家采礦冶金生產(chǎn)鏈中擔負重要作用。

1.2.2 礦業(yè)行政管委會

玻利維亞現(xiàn)行《礦業(yè)法》規(guī)定，礦業(yè)權(quán)的獲得、反對、保護、無效、征用、地役權(quán)和放棄的決議和通知，由礦業(yè)行政管委會管轄。全國礦業(yè)行政管委會主席是礦業(yè)行政管轄的最高權(quán)威人員，由總統(tǒng)提名，經(jīng)過超過參議會三分之二票選，任期7年。地方礦業(yè)管委會主席產(chǎn)生方式相同，任期較短，為5年。

1.2.3 玻利維亞礦業(yè)集團

現(xiàn)行《礦業(yè)法》規(guī)定，該集團是一家國有的、自負盈虧的公司，隸屬于礦業(yè)秘書處。據(jù)玻利維亞國家憲法規(guī)定，國有化的礦業(yè)公司不能到期解散，也不能被轉(zhuǎn)移或出賣給私人或團體，不需支付采礦許可證費。玻利維亞礦業(yè)集團不直接開展礦業(yè)活動，只通過風險共擔、提供服務(wù)或租賃合同，以與投資者合作開發(fā)礦產(chǎn)資源的形式領(lǐng)導(dǎo)和管理一定規(guī)模以上礦業(yè)開發(fā)項目，包括礦業(yè)權(quán)。

玻利維亞礦業(yè)集團是玻利維亞所有重大礦業(yè)開發(fā)項目的參與者、實際礦業(yè)權(quán)的控制者，是玻利維亞礦業(yè)開發(fā)重要的執(zhí)行機構(gòu)。玻利維亞國家石油公司在該國石油領(lǐng)域具有玻利維亞礦業(yè)公司同樣的地位，是玻利維亞石油開發(fā)的重要執(zhí)行機構(gòu)。

1.2.4 玻利維亞國家地質(zhì)礦產(chǎn)技術(shù)局

該局是礦業(yè)冶金部下屬的公共服務(wù)機構(gòu)，其職責一是通過技術(shù)支持，促進礦業(yè)發(fā)展，更新采礦權(quán)地籍，登記管理和控制支付的采礦許可證費用；二是編制全國地質(zhì)圖件，進行地質(zhì)、礦產(chǎn)和水文等領(lǐng)域、采礦和冶金活動對環(huán)境影響方面的科學(xué)技術(shù)研究，通過技術(shù)服務(wù)，促進全國采礦業(yè)的發(fā)展。在全國主要礦業(yè)大省均設(shè)有其分支機構(gòu)。

1.2.5 玻利維亞礦業(yè)技術(shù)服務(wù)局

其主要職能是礦業(yè)權(quán)的登記與管理及此過程中的服務(wù)活動。具體有：(1)使用通用橫墨卡托格網(wǎng)系統(tǒng)（U TM）和全球大地系統(tǒng)W GS-84的衛(wèi)星技術(shù)，繪制1:5萬和1:10萬的國家礦業(yè)方格；(2)在所有礦業(yè)手續(xù)和訴訟中，作為技術(shù)機構(gòu)做報告；(3)維護全國范圍內(nèi)的信息數(shù)據(jù)庫和所有礦業(yè)文件的紙質(zhì)版存檔和電子版存檔；(4)負責以方格為單位的和在本法生效之前以礦業(yè)權(quán)單位為單位的礦業(yè)權(quán)登記，每年更新；(5)組織和維護礦業(yè)登記處，在礦業(yè)登記處中，所有的礦業(yè)行為和合同都必須注冊登記；(6)為登記的礦業(yè)權(quán)和礦業(yè)合同頒發(fā)公證證書；(7)負責本法生效之前建立的礦業(yè)權(quán)和手續(xù)正在辦理之中的礦業(yè)權(quán)的區(qū)塊登記，保存區(qū)塊圖；(8)管理礦業(yè)專用費用的支付；(9)每月及每年出版全國發(fā)行的《國家礦業(yè)公報》，公布礦業(yè)權(quán)申請、需支付的采礦許可證費、到期礦業(yè)權(quán)和其他本法中規(guī)定的信息。

1.2.6 國家礦業(yè)公報

《國家礦業(yè)公報》是由礦業(yè)技術(shù)服務(wù)局負責出版的月刊，通過其在各地區(qū)的辦事處，在全國發(fā)行?！秶业V業(yè)公報》中公布礦業(yè)權(quán)申請、需支付的采礦許可證費、到期礦業(yè)權(quán)和其他本法中規(guī)定的信息。

1.3 礦業(yè)開發(fā)環(huán)保要求

根據(jù)玻利維亞《礦業(yè)活動環(huán)境條例》（1997）規(guī)定，礦業(yè)權(quán)所有者或礦業(yè)活動經(jīng)營者，在進行地質(zhì)勘探、礦業(yè)探測、開采、選礦、冶煉及精煉等礦業(yè)活動，都要遵守礦業(yè)活動環(huán)境條例規(guī)定。礦業(yè)中的環(huán)境管理從礦業(yè)活動開始至結(jié)束，貫穿整個行為及其過程。只有獲得了轄區(qū)環(huán)境主管部門頒發(fā)的環(huán)境許可證后，才可以開展相應(yīng)的礦業(yè)活動。

在從事地形測量、地質(zhì)測繪、地球化學(xué)及大氣勘查活動時，需申請4級豁免環(huán)境許可證明。從事：(1)地球物理勘探；(2)鉆孔及探測；(3)對礦井、礦室、礦脈及礦坑等的勘探；(4)其它不需要清除土地的勘探方法，諸如開路、住宅區(qū)建造、為鉆孔平臺、倉庫和囤積區(qū)的建造準備空地等；(5)一些位于未受保護的西部山脈、高原及東部山脈的非嚴重性環(huán)境影響的小規(guī)模地下礦業(yè)活動等要申請3級豁免環(huán)境許可證明。對于從事上述以外的礦業(yè)活動礦業(yè)權(quán)人要向環(huán)境主管部門申請共同環(huán)境聲明。共同環(huán)境聲明提交申請一旦獲得通過，該申請者可與其周邊礦業(yè)權(quán)所有者或礦業(yè)活動經(jīng)營者共同提交共同環(huán)境聲明(M AC)。共同環(huán)境聲明通過后，所在轄區(qū)的環(huán)境主管部門給各礦業(yè)權(quán)區(qū)所有者或礦業(yè)活動經(jīng)營者分別寄發(fā)獨立的環(huán)境適應(yīng)聲明(DAA)，其中會規(guī)定各自及大家共同的環(huán)境義務(wù)。

根據(jù)《礦業(yè)法》及礦業(yè)環(huán)境條例規(guī)定，礦業(yè)權(quán)區(qū)所有者或礦業(yè)活動經(jīng)營者在從事礦業(yè)活動前必須進行一次基準環(huán)境審計，對于礦業(yè)活動可能造成的上述環(huán)境狀況的惡化，只要是符合現(xiàn)行標準的許可范圍內(nèi)的，礦業(yè)權(quán)區(qū)所有者或礦業(yè)活動經(jīng)營者無需負責。如果礦業(yè)權(quán)區(qū)所有者或礦業(yè)活動經(jīng)營者沒有提交基準環(huán)境審計(A LBA)，則要負責恢復(fù)其礦業(yè)權(quán)區(qū)內(nèi)及礦業(yè)活動所產(chǎn)生的一切環(huán)境損害。

最后，《礦業(yè)活動環(huán)境條例》對礦業(yè)活動結(jié)束后各項工程的處置、相關(guān)責任等作出了較為詳盡的規(guī)定。玻利維亞《職業(yè)衛(wèi)生、安全與福利總法》的相關(guān)規(guī)定，礦業(yè)安全生產(chǎn)對以上方面做出明確規(guī)定。

1.4 外商礦業(yè)投資政策

鑒于玻利維亞礦產(chǎn)資源十分豐富，現(xiàn)政府把吸引外國投資作為實現(xiàn)國家開發(fā)計劃的基本國策之一，十分歡迎外國投資者在該國礦業(yè)和油氣等領(lǐng)域投資；承認外國投資者、公司或商號享有與本地投資者相同的權(quán)利、義務(wù)和保障，保證外國投資者不受歧視。

玻利維亞允許外國企業(yè)通過獨資、合資等方式在該國進行投資，但在同玻利維亞油氣、礦產(chǎn)等領(lǐng)域的國有企業(yè)合作的重大投資項目中，玻方須占半數(shù)以上股份。同時《礦業(yè)法》第17條對外國個人或團體登記礦業(yè)權(quán)有明確規(guī)定：“外國個人或團體不能直接或間接地購買或擁有在國界50公里以內(nèi)的礦業(yè)權(quán)，除非國家通過頒發(fā)法律申明國家有此需要。若本國個人或團體是以上提及區(qū)域的礦業(yè)權(quán)擁有者，則可以與外國個人或團體簽訂服務(wù)合同或風險共同承擔合同等，來開展和執(zhí)行礦業(yè)活動，禁止將部分或全部礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓或租賃給外國個人或團體，若發(fā)生，則該行為無效?！辈＠S亞對待外資的矛盾態(tài)度十分明顯。

2 玻利維亞礦業(yè)稅費政策

2.1 采礦許可證費

根據(jù)《礦業(yè)法》第48條規(guī)定，礦業(yè)權(quán)所有人，為保持其礦業(yè)權(quán)有效，有義務(wù)每年支付采礦許可證費，若違反此規(guī)定，其懲罰措施是取消其礦業(yè)權(quán)。采礦許可證費通過國家銀行進行支付?！兜V業(yè)法》第50條規(guī)定，由一個或一個以上的方格組成的礦業(yè)權(quán)應(yīng)該每年支付采礦許可證費（1月-12月）。該費用逐步遞增：1-5年 B s125/每個方格礦業(yè)權(quán)，6年以上 Bs250/每個方格礦業(yè)權(quán)。（Bs：玻利維亞諾，玻利維亞貨幣單位）

2.2 礦業(yè)權(quán)特許費——出口

根據(jù)玻利維亞《礦業(yè)法》（1997）第96條規(guī)定，對于非油氣資源采礦企業(yè)必須繳納礦業(yè)權(quán)特許費（礦業(yè)附加稅），有類似權(quán)益金的性質(zhì)。礦物和金屬加工企業(yè)不需繳納該稅種。

玻利維亞礦業(yè)權(quán)特許費按不同礦種征收，各個礦種隨礦產(chǎn)品種類、價格不同費率會有變化。礦業(yè)權(quán)特許費的稅基是毛銷售額。其價格依據(jù)是國際金屬市場或在國際知名專業(yè)出版物中公布的每15天的現(xiàn)貨交易的最低報價的算術(shù)平均值，由國家行政機構(gòu)確定，通常以美元為計價單位。如果缺少某種礦物或金屬的官方報價，則毛銷售額根據(jù)國家行政機構(gòu)指定的程序，通過最高法令制定。

2.2.1 根據(jù)價格確定礦業(yè)權(quán)特許費率

自然狀態(tài)下的金、汞齊、初選后的金、精礦、沉淀物、金條、金錠：金的官方報價如果大于700美元/盎司，礦業(yè)權(quán)特許費率為7%；如果價格低于400美元/盎司，礦業(yè)權(quán)特許費率為4%；如果價格介于700與400美元/盎司之間，礦業(yè)權(quán)特許費率為：價格漸進變化率（%）。如價格為650美元/盎司，漸進變化率為0.01，則費率為6.5%。銀、鋅、鉛、錫、銻、鎢、銅、鉍的礦業(yè)權(quán)特許費計算模式與此類似，有最高、最低費率，中間價格情況下的漸進變化率，費率最終由價格確定。

2.2.2 同一礦種不同礦產(chǎn)品適用不同費率

鐵礦中鐵精粉和塊礦費率為4%，球團礦為3%，海綿鐵和生鐵為2%。其它如硼礦、石灰石礦也根據(jù)不同的礦產(chǎn)品適用不同的費率。

其他礦物或金屬，國家行政機構(gòu)通過與國際報價相關(guān)的浮動稅級，指定礦業(yè)權(quán)特許費的稅率。寶石和貴金屬的稅率介于3%與6%之間，其他金屬礦物和非金屬礦物的稅率在1%到5%。

2.3 礦業(yè)權(quán)特許費——國內(nèi)銷售

在國內(nèi)市場銷售礦物，稅率為上述稅率的60%。礦業(yè)權(quán)特許費的報價等級從1998年起每年都進行調(diào)整，并考慮以美元年通脹率為50%作為修正因子。在《礦業(yè)法》臨時和最終條款的第6條規(guī)定，當國家行政機構(gòu)規(guī)定礦物或金屬可變稅率時，礦業(yè)權(quán)特許費將遵照最低稅率執(zhí)行。

3 中資企業(yè)赴玻利維亞投資礦業(yè)應(yīng)注意的問題

與其他國家礦業(yè)權(quán)分為采礦權(quán)、探礦權(quán)不同，玻利維亞依法獲得礦業(yè)權(quán)后，礦業(yè)權(quán)人或礦業(yè)運營人就可以在其礦業(yè)權(quán)區(qū)范圍內(nèi)進行找礦和勘探、開采、選礦、冶煉和精煉、礦物及金屬產(chǎn)品交易等礦業(yè)活動，沒有探礦權(quán)、采礦權(quán)的區(qū)分。同時礦業(yè)權(quán)也沒有法定的最高期限，行政部門的自由裁量權(quán)較大。另外玻利維亞礦業(yè)權(quán)是一種與土地所有權(quán)不同的實有權(quán)利，是一種不動產(chǎn)，可以轉(zhuǎn)讓、繼承，也可以抵押，并且可以作為《礦業(yè)法》之外的其他合同的標的，有過度流轉(zhuǎn)之嫌。此外，還普遍存在政府地質(zhì)資料、礦業(yè)公司地質(zhì)資料作假的現(xiàn)象。

玻利維亞雖然有悠久的礦業(yè)開發(fā)歷史，但礦業(yè)管理體制總體上較為松散，玻利維亞政府官僚主義作風嚴重，辦事效率低，對需要政府相關(guān)部門所辦事宜應(yīng)早作準備，留出足夠的時間。此外，由于政府的政策不透明，造成部分政府工作人員腐敗現(xiàn)象嚴重，礦業(yè)企業(yè)常常會遇到被索賄之事。因此玻利維亞國內(nèi)礦業(yè)開發(fā)存在盲目性大、濫采亂挖現(xiàn)象嚴重等一系列問題。

[1]商務(wù)部.玻利維亞投資指南[R].北京:商務(wù)部,2011.

[2]趙宏軍.玻利維亞投資環(huán)境研究報告[R].北京:地調(diào)局發(fā)展研究中心,2008.

[3]埃爾貝托·柯斯貝.玻利維亞投資攻略[M].北京:中國文化傳媒出版社,2010.

[4]王海軍.玻利維亞礦產(chǎn)資源與相關(guān)投資政策[R].北京:中國國土資源經(jīng)濟研究院,2007.