銀行系保險公司存在問題值得關(guān)注——基于對某銀行系保險公司經(jīng)營情況的調(diào)研分析

●周小剛

2009年初，國務(wù)院批準了銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合上報的《關(guān)于商業(yè)銀行投資保險公司股權(quán)問題的批復(fù)》，此后國內(nèi)銀行紛紛以參股或控股的形式組建了保險公司。這些有銀行背景的保險公司經(jīng)營管理狀況到底如何，帶著這個問題，我們借工作機會對某銀行系保險公司(以下稱“A 保險公司”)進行了調(diào)研，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，應(yīng)該引起有關(guān)方面的高度關(guān)注。

一、經(jīng)營管理缺乏監(jiān)督制約機制

A 保險公司最大股東為其控股銀行，這一股權(quán)結(jié)構(gòu)，使得公司治理方面存在著明顯的缺陷，股東會、董事會和監(jiān)事會責(zé)權(quán)利不明確，“三權(quán)分立”的現(xiàn)代金融企業(yè)管理機制尚未真正形成。主要表現(xiàn)：一是收入來源單一，存在隱性經(jīng)營風(fēng)險。2011年A 保險公司保費收入中，來自控股銀行渠道的收入占比達到75%以上，部分規(guī)模較小的分公司甚至達到100%，市場渠道收入占比偏低，兩種渠道發(fā)展很不平衡，這種對控股銀行依賴程度高的經(jīng)營模式，存在隱性經(jīng)營風(fēng)險。二是財務(wù)預(yù)算編制隨意性大，預(yù)算考核流于形式。2011年，A 保險公司實際實現(xiàn)的保費收入與董事會年初審議通過的預(yù)算相比，預(yù)算完成率不到50%。三是通過關(guān)聯(lián)交易，向股東輸送利益。如倒簽單消化控股銀行不良貸款、少收保費、多付手續(xù)費等等。上述問題形成的原因主要在于：A 保險公司作為一個獨立的企業(yè)法人，本應(yīng)該真正建立起符合現(xiàn)代金融企業(yè)管理要求的治理機制，但其控股銀行長期將其作為一個內(nèi)設(shè)部門管理，行政管理的色彩較濃，“三會”的監(jiān)督制約機制沒有起到應(yīng)有的作用。

二、存在違反《保險法》規(guī)定情況

A 保險公司在經(jīng)營保險業(yè)務(wù)中，存在一些操作不規(guī)范的問題，比較典型的：一是未執(zhí)行已批準或報備的條款及費率，因此少收保費；二是倒簽單或先出險后簽單；三是超出協(xié)議約定標準支付代理機構(gòu)手續(xù)費；四是辦理賠案不合規(guī)；五是人為拆分保單或承保期限。問題存在的原因：一是公司通過降低價格或擴大自身經(jīng)營風(fēng)險來滿足客戶需要，以圖在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢；二是內(nèi)部管理不嚴，制度執(zhí)行力不夠，業(yè)務(wù)操作的隨意性較大。

三、《會計準則》 沒有得到有效落實

A 保險公司部分會計事項的核算違反了《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定，造成資產(chǎn)負債及損益不實。主要表現(xiàn)：一是自行開發(fā)的某產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入與成本確認的會計期間不一致，成本確認在本年度、收入確認在下年度；二是在企業(yè)從2011年起開始盈利的情況下，沒有對以前年度形成的可用來抵扣的應(yīng)納稅所得額確認為遞延所得稅資產(chǎn)；三是職工教育經(jīng)費、派遣工薪酬等沒有納入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。上述問題產(chǎn)生的原因主要是對 《企業(yè)會計準則》學(xué)習(xí)不夠、把握不準、執(zhí)行力不強。

四、《財務(wù)規(guī)則》 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行不夠

A 保險公司部分會計事項的核算違反了《金融企業(yè)財務(wù)準則》相關(guān)規(guī)定，主要表現(xiàn)：一是少提職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費，不符合《財務(wù)規(guī)則》關(guān)于按國家規(guī)定比例計提的規(guī)定；二是少提其他應(yīng)收款減值準備，不符合《財務(wù)規(guī)則》關(guān)于應(yīng)定期或年終對各類資產(chǎn)進行評價，對低于賬面價值的部分計提資產(chǎn)減值的規(guī)定；三是超標準列支費用，如超標準發(fā)放降溫及取暖費等。問題產(chǎn)生的原因主要是A 保險公司會計基礎(chǔ)工作不扎實，制度學(xué)習(xí)、執(zhí)行不到位，部分財務(wù)事項的賬務(wù)處理甚至以稅務(wù)會計代替財務(wù)會計。

五、通過關(guān)聯(lián)交易向股東輸送利益

A 保險公司在保險業(yè)務(wù)和費用開支方面，都存在通過關(guān)聯(lián)交易向大股東輸送利益問題。主要表現(xiàn)：一是倒簽保單，消化控股銀行信用卡業(yè)務(wù)不良貸款。如A 保險公司總部承?？毓摄y行某筆信用卡損失險，損失出險時間均在簽單時間之前，該筆保單的賠付，相當于直接消化控股銀行同等金額的不良貸款。二是降低保費費率，少收控股銀行保費。如向控股銀行銷售的8 筆財險中，應(yīng)執(zhí)行費率平均水平為0.29%，而實際執(zhí)行費率平均水平僅為0.06%。三是提高手續(xù)費費率，向控股銀行付費標準遠遠高于平均水平。向控股銀行支付手續(xù)費的平均費率有點達到25%，高出其全部手續(xù)費的平均費率水平8 個百分點。四是越俎代庖，向控股銀行員工分配董事酬金及旅游性質(zhì)費用。上述問題形成的原因，主要在于公司治理結(jié)構(gòu)方面，控股銀行作為A 保險公司的唯一股東，具備通過損害子公司利益來為自身輸送利益的條件。

六、花樣繁多為員工謀取福利

2011年，A 保險公司總部按目標收入(即年度考核工資)考核兌現(xiàn)工資，在目標收入外發(fā)放各種福利金額占目標收入的61%。A 保險公司總部在目標收入外發(fā)放各種獎金、津補貼金額之大、項目之多、標準之高，均表明其薪酬管理比較混亂。分析其形成原因，主要在于三個方面：一是薪酬制度預(yù)留空間，擴大工資發(fā)放范圍。A 保險公司薪酬管理辦法將其他獎勵和福利納入工資范圍，為在正常工資外發(fā)放福利提供了制度保障和操作空間。二是預(yù)算管理存在漏洞，總部工資失去管控。對A 保險公司總部的工資預(yù)算，控股銀行并沒有下達計劃進行管理，在管理上存在漏洞。三是通過多種名目，大量為員工謀取利益。公司總部通過工資科目發(fā)放各種獎金、過節(jié)費、物業(yè)費及書報費等項目高達10 個。

七、內(nèi)部控制制度尚不健全

A 保險公司在內(nèi)控制度執(zhí)行及保險業(yè)務(wù)方面存在的問題主要表現(xiàn)為：追償款資金與保費資金交叉使用；保單檔案資料與投保單信息不一致；人為批改保單； 手續(xù)費支付標準制定不嚴謹?shù)取Ｘ敃I(yè)務(wù)方面存在的問題主要表現(xiàn)為：應(yīng)收保險、預(yù)收保險未建立臺賬管理；違規(guī)列支招待費；憑證審查不嚴，無附件或發(fā)票要素不全； 部分會計賬簿、賬表未按規(guī)定打印裝訂保管；應(yīng)收、應(yīng)付款項清理不及時； 銀行對賬不及時等。在內(nèi)控制度建設(shè)方面，A 保險公司在應(yīng)收保費、預(yù)收保費及追償款管理等方面都存在著內(nèi)控制度不健全問題。如應(yīng)收保費管理流程不明確，各部門管理責(zé)任不清晰，存在著明顯的風(fēng)險漏洞，形成壞賬的風(fēng)險較大；預(yù)收保費的核算不嚴謹，存在混用科目的現(xiàn)象，影響經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性； 理賠追償制度尚未建立，相關(guān)債權(quán)的管理與追索沒有落實到位，追償款的管理與核算不明確。問題形成的原因主要在于：一是內(nèi)控觀念不強、意識不高導(dǎo)致制度的執(zhí)行力不夠，存在違規(guī)操作； 二是對風(fēng)險的認識不深刻、不全面，致使內(nèi)控制度不健全，出現(xiàn)風(fēng)險防范與管理的“盲區(qū)”或漏洞；三是內(nèi)部審計不力、內(nèi)部監(jiān)管缺失。

八、稅務(wù)政策學(xué)習(xí)和落實不到位

A 保險公司存在稅法執(zhí)行不到位問題，個人所得稅、營業(yè)稅金及附加、企業(yè)所得稅等方面都存在漏計漏繳現(xiàn)象。問題形成的原因主要在于：一是企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整不完整，對企業(yè)不該承擔(dān)的成本和其他科目列支的招待費沒有做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理；二是部分自購業(yè)務(wù)和贈送業(yè)務(wù)沒有反映收入和成本，少繳了營業(yè)稅金及附加；三是對個稅政策學(xué)習(xí)不夠，沒有將董事酬金并入工資代扣代繳個人所得稅； 四是在營業(yè)外支出中列支應(yīng)由員工承擔(dān)的個稅?！?/p>