對(duì)建立分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系的思考

●郭 佳 費(fèi) 霞

在財(cái)政監(jiān)督任務(wù)繁重與檢查力量明顯不足的矛盾日益突出的形勢(shì)下，如果創(chuàng)建以財(cái)政部門專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)為主軸，授權(quán)同級(jí)行政主管部門對(duì)下屬單位實(shí)施監(jiān)督的分層分級(jí)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮行政主管部門的作用，則可有效整合各層級(jí)的監(jiān)督力量，解決目前財(cái)政部門專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)人手不足的問(wèn)題。通過(guò)建立分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系，增強(qiáng)各部門、各單位對(duì)財(cái)政政策的執(zhí)行力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，使財(cái)政管理更科學(xué)、更精細(xì)。

一、分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系的架構(gòu)設(shè)計(jì)

分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系，依托現(xiàn)有的財(cái)政“大監(jiān)督”機(jī)制而建立，進(jìn)一步拓展財(cái)政“大監(jiān)督”工作平臺(tái)，在財(cái)政內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)共同履行財(cái)政監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，將行政主管部門納入財(cái)政監(jiān)督履職體系，使財(cái)政部門監(jiān)督職責(zé)與行政主管部門監(jiān)督職責(zé)有效結(jié)合。實(shí)施主體涵蓋財(cái)政部門、行政主管部門、行政主管部門下屬單位，建立以“統(tǒng)一組織，分層分級(jí)監(jiān)督”為原則的分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督管理架構(gòu)。

一是由各級(jí)財(cái)政部門授權(quán)，委托同級(jí)各行政主管部門依法對(duì)本級(jí)及下屬單位涉及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等事項(xiàng)實(shí)施財(cái)政監(jiān)督； 財(cái)政部門應(yīng)對(duì)行政主管部門的財(cái)政監(jiān)督工作給予政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，統(tǒng)一組織開(kāi)展分層分級(jí)監(jiān)督工作。

二是賦予行政主管部門在財(cái)務(wù)事項(xiàng)上適度的監(jiān)管權(quán)限。行政主管部門對(duì)本級(jí)和下屬單位的日常財(cái)務(wù)監(jiān)督管理活動(dòng)可以完全授權(quán)行政主管部門負(fù)責(zé)，重點(diǎn)財(cái)政監(jiān)督檢查可以適度授權(quán)行政主管部門開(kāi)展相關(guān)工作，檢查結(jié)果向財(cái)政部門報(bào)告和備案。

二、分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系的運(yùn)作機(jī)制

分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系的運(yùn)行，遵循“統(tǒng)一組織管理、統(tǒng)一計(jì)劃部署、統(tǒng)一檢查規(guī)程、統(tǒng)一處理處罰、獨(dú)立開(kāi)展檢查”的運(yùn)作機(jī)制。

（一）統(tǒng)一組織管理

財(cái)政部門專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)作為分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督管理的牽頭部門，對(duì)分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督工作進(jìn)行統(tǒng)一組織管理。制定明確的工作目標(biāo)，界定各層各級(jí)的工作職責(zé)，指導(dǎo)行政主管部門開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督工作等，使分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。

（二）統(tǒng)一計(jì)劃部署

行政主管部門根據(jù)財(cái)政的授權(quán)，上報(bào)本管理?xiàng)l線年度財(cái)政監(jiān)督工作計(jì)劃。財(cái)政部門將行政主管部門上報(bào)的年度計(jì)劃統(tǒng)一納入財(cái)政監(jiān)督檢查年度工作目標(biāo)中進(jìn)行審核。經(jīng)批準(zhǔn)確定后，行政主管部門上報(bào)的年度計(jì)劃作為財(cái)政監(jiān)督檢查年度工作計(jì)劃整體的一部分，由財(cái)政部門統(tǒng)一進(jìn)行部署。各層級(jí)檢查主體按照分配的任務(wù)，制定相應(yīng)的檢查方案，有序開(kāi)展檢查工作。

（三）統(tǒng)一檢查規(guī)程

財(cái)政部門專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)參照 《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》和《財(cái)政檢查工作辦法》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)分層分級(jí)的特點(diǎn)，制定既合法合規(guī)，又簡(jiǎn)便易行的分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督檢查規(guī)程，使各檢查主體有章可循，確保檢查工作質(zhì)量。

（四）統(tǒng)一處理處罰

合理分配各層各級(jí)的執(zhí)法權(quán)限，做到既能促進(jìn)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理，又能維護(hù)財(cái)政監(jiān)督的嚴(yán)肅性。行政主管部門在實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的過(guò)程中，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以根據(jù)主管部門的職責(zé)權(quán)限或者財(cái)政部門的授權(quán)，對(duì)下屬單位開(kāi)展行政指導(dǎo)，督促單位進(jìn)行整改； 涉及重大違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，應(yīng)將相關(guān)案卷移送財(cái)政部門專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)復(fù)核，根據(jù)復(fù)核結(jié)果，由財(cái)政部門按照相關(guān)法律法規(guī)統(tǒng)一進(jìn)行處理處罰。

（五）獨(dú)立開(kāi)展檢查

財(cái)政部門和行政主管部門根據(jù)統(tǒng)一部署的年度財(cái)政監(jiān)督工作目標(biāo)和計(jì)劃，在各自任務(wù)范圍內(nèi)，獨(dú)立開(kāi)展檢查工作。各層級(jí)檢查主體可自行制定檢查方案、選派或聘請(qǐng)檢查人員、在監(jiān)督范圍和權(quán)限內(nèi)確定檢查內(nèi)容等。另外，行政主管部門分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督工作應(yīng)歸口本級(jí)部門內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。行政主管部門設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，可由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督檢查。行政主管部門開(kāi)展的財(cái)政監(jiān)督檢查工作，應(yīng)形成年度專題工作報(bào)告，提交財(cái)政部門備案。

三、分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系的操作模型

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)

1、要做到有章可循，合乎規(guī)范。在制定分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督相關(guān)制度的時(shí)候，要以現(xiàn)行《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第69號(hào)）和《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)）的要求為依托，進(jìn)行合法合理授權(quán)，使各層各級(jí)開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督工作有章可循，合乎規(guī)范。

2、要做到簡(jiǎn)便易行，利于操作。除財(cái)政部門專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)外，其他部門在行使財(cái)政監(jiān)督檢查職能時(shí)，由于工作任務(wù)、時(shí)間、人員等諸多因素，在不違反基本原則的前提下，應(yīng)制定合適的、簡(jiǎn)便的操作規(guī)程，使檢查工作井然有序。

3、要做到權(quán)責(zé)到位，溝通流暢。通過(guò)制度約束，明確職責(zé)，分工清晰，使各層各級(jí)在實(shí)施財(cái)政監(jiān)督檢查工作時(shí)，真正做到溝通無(wú)障礙，協(xié)作無(wú)阻礙，讓分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系運(yùn)作流暢、高效。

（二）強(qiáng)化實(shí)施效能

在創(chuàng)建分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督體系時(shí)，要注重實(shí)施效能，采取漸進(jìn)的方式，逐步推進(jìn)，逐步完善。

第一步，在市本級(jí)行政主管部門中推行分層分級(jí)監(jiān)督制度?？蛇x取部分主管職能較為集中、財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)較好的行政主管部門作為試點(diǎn)，擬定行政主管部門履行財(cái)政監(jiān)督職能的具體辦法；通過(guò)試點(diǎn)運(yùn)作，對(duì)制度進(jìn)行修訂和完善，逐步在市本級(jí)全面推行分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督的運(yùn)作機(jī)制。

第二步，指導(dǎo)轄市、區(qū)開(kāi)展分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督工作。各轄市、區(qū)可以結(jié)合本地區(qū)行政事業(yè)單位設(shè)置的規(guī)模，選取某個(gè)機(jī)構(gòu)或行業(yè)條線，以點(diǎn)帶面開(kāi)展分層分級(jí)財(cái)政監(jiān)督工作；同時(shí)，轄市、區(qū)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督工作的管理，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政聯(lián)動(dòng)開(kāi)展分層分級(jí)監(jiān)督工作。

第三步，在各層各級(jí)財(cái)政監(jiān)督工作運(yùn)轉(zhuǎn)流暢、制度健全的前提下，將“上下級(jí)財(cái)政部門之間、財(cái)政部門內(nèi)部專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間、各級(jí)財(cái)政部門與各級(jí)行政主管部門之間、行政主管部門與下屬單位之間” 各個(gè)層級(jí)納入全市統(tǒng)一的財(cái)政監(jiān)督體系，構(gòu)建統(tǒng)獨(dú)協(xié)調(diào)、縱橫交錯(cuò)的財(cái)政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)?！?/p>