中小企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題研究

摘要：納稅籌劃是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，納稅籌劃是每個(gè)中小企業(yè)的一項(xiàng)重要工作。本文主要從研究中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題出發(fā)，提出了改進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)納稅籌劃合理避稅

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于舉足輕重的地位。中小企業(yè)的發(fā)展為實(shí)現(xiàn)再就業(yè)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作出了卓越的貢獻(xiàn)，中小企業(yè)也將成為我國(guó)未來(lái)財(cái)政收入的重要來(lái)源和主要增長(zhǎng)源。當(dāng)今社會(huì)，稅收征管機(jī)制和稅收法律法規(guī)的不斷完善，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，在收入不變的情況下，稅收支出的減少勢(shì)必會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。而中小企業(yè)稅后收益的增加，又無(wú)疑為企業(yè)的平穩(wěn)、快速發(fā)展提供了強(qiáng)有力的資金保障。

一我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

目前我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃能力成效不高，中小企業(yè)管理者必須重視納稅籌劃問(wèn)題。這主要是因?yàn)椋环矫鎳?guó)家對(duì)中小企業(yè)涉稅違法犯罪懲治力度越來(lái)越大，企業(yè)為了減少稅收開(kāi)支利用偷逃稅所承擔(dān)的成本風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越高；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，中小企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，人民幣匯率升值、雇傭勞動(dòng)力成本增加、所需原材料價(jià)格上調(diào)等因素使中小企業(yè)間成本競(jìng)爭(zhēng)壓力也走向白熱化階段。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了提高自身的收益，減少稅款成為企業(yè)所必須考慮的當(dāng)務(wù)之急，因而研究我國(guó)中小企業(yè)的納稅籌劃問(wèn)題具有重大意義。

二我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃存在的主要問(wèn)題

（一）中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不夠

我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃引入時(shí)間較短，比之西方發(fā)達(dá)國(guó)家我國(guó)的納稅意識(shí)相對(duì)薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯，中小企業(yè)對(duì)法律政策不是特別重視，加之對(duì)納稅籌劃的實(shí)質(zhì)認(rèn)識(shí)片面。導(dǎo)致了大部分的中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃緊緊是為了少繳稅或不繳稅，更有甚者，不少中小企業(yè)未能將納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅等財(cái)務(wù)違規(guī)行為作合理的區(qū)分來(lái)進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。所以納稅籌劃在中小企業(yè)實(shí)際操作中有著很多錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使利用納稅籌劃來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)的成效大打折扣。

（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才

目前很多中小企業(yè)的稅收籌劃不如大企業(yè)條件成熟，人員是由中小企業(yè)的現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員甚至行政人員來(lái)承擔(dān)，其自身的不專業(yè)、不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)較差。因而和真正的納稅籌劃工作人員行政財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)成本管理、稅收策劃與稅務(wù)稽查等多方面能力的不適應(yīng)。中小企業(yè)就是想進(jìn)行納稅籌劃，恐怕這些非專業(yè)人員也不能很好的勝任，致使我國(guó)納稅籌劃策略的發(fā)展預(yù)期的效果受到限制。

（三）忽視納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中因?yàn)橹T多不穩(wěn)定因素的存在，而變得尤其復(fù)雜，處理不當(dāng)，會(huì)引起對(duì)企業(yè)消極不利的后果。當(dāng)納稅相關(guān)政策重組調(diào)整時(shí)，不定期的頻繁變化將對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展的中小企業(yè)的納稅籌劃帶來(lái)意想不到的隱患。加上納稅人對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確、不全面，并未對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)樹(shù)立防范規(guī)避措施，也相應(yīng)地影響到中小企業(yè)納稅籌劃有效實(shí)施運(yùn)作。

（四）中小企業(yè)稅收征管未嚴(yán)格執(zhí)行

在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不少中小企業(yè)決策者把納稅籌劃活動(dòng)當(dāng)擺設(shè)或籌劃不足。一次問(wèn)卷調(diào)查資料表明，80家中小企業(yè)中90%以上的并沒(méi)有實(shí)施進(jìn)行或打算籌備實(shí)施。這樣做的后果直接導(dǎo)致了企業(yè)不僅不能享受到應(yīng)得的稅收利益，還加重了自身額外稅負(fù)的情況發(fā)生。再就是中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于納稅籌劃的復(fù)雜、困難度高。面對(duì)諸多的節(jié)稅籌劃，卻根本不知本企業(yè)該進(jìn)哪個(gè)門(mén)，走哪條路。有的只注重于眼前短期甚至是當(dāng)期的節(jié)稅效果，為了短暫的稅負(fù)降低而觸碰法律這條底線，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展納稅籌劃的通盤(pán)考慮。

《稅收征管法》明確規(guī)定納稅機(jī)關(guān)有權(quán)利對(duì)那些不依法納稅的人員采取措施，但在現(xiàn)實(shí)操作中，稅務(wù)所登記戶數(shù)與市場(chǎng)調(diào)查產(chǎn)生的數(shù)據(jù)存在差距。究其原因有多種情況，最關(guān)鍵是稅務(wù)部門(mén)執(zhí)行力的問(wèn)題，漏征漏管戶現(xiàn)象嚴(yán)重。對(duì)納稅人因特殊緣由不按規(guī)定和時(shí)間繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不夠重視，懶省事而自作主張不上報(bào)審批，導(dǎo)致欠稅難以追繳，甚至形成死穴。特別是中小企業(yè)對(duì)那些沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶檢查、管理力度不夠。

（五）納稅籌劃代理機(jī)構(gòu)規(guī)模不大

隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的變化，為了適應(yīng)市場(chǎng)的要求，我國(guó)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也應(yīng)運(yùn)而生，而且越來(lái)越多，但規(guī)模以小型為主。這些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)領(lǐng)軍人綜合能力、技能水平、道德修養(yǎng)和文化素質(zhì)普遍偏低，對(duì)新的納稅法律法規(guī)和財(cái)會(huì)知識(shí)準(zhǔn)則不夠重視，一貫保持自己的做法，不善于改進(jìn)。其結(jié)果使中小型稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)真正滿足納稅籌劃的業(yè)務(wù)少之又少，有的也僅僅是為企業(yè)提供簡(jiǎn)單的稅務(wù)分析、咨詢業(yè)務(wù)，咨詢方面單單以報(bào)送納稅資料和稅務(wù)登記等服務(wù)條款。我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在專業(yè)素養(yǎng)、事務(wù)所規(guī)模和國(guó)外的納稅中介機(jī)構(gòu)還有很大差距，其自身的缺點(diǎn)阻礙了我國(guó)納稅籌劃策略的發(fā)展。

二改進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策

（一）中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃

對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策層來(lái)說(shuō)，通過(guò)合法的手段降低企業(yè)的納稅成本，就必須對(duì)納稅籌劃的定義、背景、方法等了解比較透徹，注意區(qū)分納稅籌劃與偷稅、避稅等是幾個(gè)完全不同的概念。還要將納稅籌劃的最終目的與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、加快發(fā)展密切聯(lián)系起來(lái)。樹(shù)立正確的納稅服務(wù)理念，是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。要從合理、科學(xué)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度對(duì)納稅籌劃進(jìn)行布局，將之提升到關(guān)鍵的戰(zhàn)略性高度，不能只注重個(gè)別稅負(fù)的降低，降低整體稅負(fù)是納稅籌劃努力要追求的結(jié)果。

（二）注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)

稅收籌劃方面的人才必須具有較高的專業(yè)水平和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力?，F(xiàn)階段，注重符合這方面專業(yè)人才的培養(yǎng)尤為重要。具體做法是：多進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，掌握更新專業(yè)知識(shí)；進(jìn)行稅務(wù)籌劃師的上崗培訓(xùn)工作，提高納稅人員的素質(zhì)；另外要加強(qiáng)行業(yè)自律，增強(qiáng)職業(yè)道德。針對(duì)本企業(yè)的特點(diǎn)需要，培養(yǎng)出適合實(shí)施納稅籌劃的高能力、高效率人才。