淺析發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理

摘要：發(fā)電企業(yè)對我國的國民經(jīng)濟與社會發(fā)展起著重要的作用。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展與電力企業(yè)的體制改革，對企業(yè)的管理與發(fā)展提出了更高的要求。文章結(jié)合電力行業(yè)的行業(yè)特點與自身的實際情況，指出了現(xiàn)今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，探究如何更好地加強與實施發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理，以增加企業(yè)的抗風險能力與行業(yè)競爭實力。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問題；對策

發(fā)電企業(yè)對我國的國民經(jīng)濟與社會發(fā)展起著重要的作用。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展與電力企業(yè)的體制改革，復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，對企業(yè)的管理與發(fā)展提出了更高的要求，而面臨越來越大的市場競爭壓力及如此嚴峻的企業(yè)生存環(huán)境，如何增強自身的抗風險能力與行業(yè)競爭實力是發(fā)電企業(yè)需要面對的一大問題。因此，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，并增強內(nèi)部控制管理是電力企業(yè)提升自身經(jīng)營管理能力與行業(yè)競爭實力的有效途徑。但現(xiàn)今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一些問題，亟待解決。本文結(jié)合電力行業(yè)的行業(yè)特點與自身的實際情況，探究如何更好的加強與實施發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、經(jīng)理層及其他員工共同實施的，是為提高營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程。內(nèi)部控制主要分為兩個方面：一是內(nèi)部會計控制。主要是指企業(yè)依照相關(guān)的會計法律法規(guī)的規(guī)定，通過制定和實施一系列的會計方法與措施，從而提高會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性。二是內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制是企業(yè)為了提高管理效率，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)，針對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、研發(fā)等過程實施的多層次、多環(huán)節(jié)的直接控制活動。

二、我國發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)部控制的認識不夠全面

因為發(fā)電企業(yè)的產(chǎn)品具有單一性的特點，銷售環(huán)節(jié)較為簡單，造成了更多的關(guān)注生產(chǎn)管理的安全而忽略了對經(jīng)營管理方面的問題。現(xiàn)今的發(fā)電企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不夠全面，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，是企業(yè)用來防止舞弊現(xiàn)象或錯誤行為或是應(yīng)對有關(guān)部門和主管單位的檢查所制定的具體規(guī)章制度，與企業(yè)的其他日常管理制度并沒有較明顯的差別。還有一些企業(yè)認為只要響應(yīng)上級要求及主管部門單位要求制定了相關(guān)的管理制度就等同于企業(yè)內(nèi)部控制管理了，企業(yè)的內(nèi)部控制就是有效的了。企業(yè)的內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成，分別是內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。真正的內(nèi)部控制是企業(yè)的全員圍繞這些要素去構(gòu)建和實施的，而對內(nèi)部控制這些不夠全面的認識造成了企業(yè)內(nèi)部控制的踐行力度減弱，不利于企業(yè)的管理與發(fā)展。

（二）發(fā)電企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不合理

我國的發(fā)電企業(yè)的股權(quán)由國家股和法人股及社會股組成，其中社會投資者數(shù)量雖多，但持股比例不高，國家股及國有法人股占據(jù)絕對控股地位，股權(quán)集中度過高，國有股比例過高。不合理的股權(quán)分配，造成企業(yè)的股東大會、董事會及監(jiān)事會的功能失效，公司治理結(jié)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有的制衡作用。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：一是董事會的獨立性不強。作為所有權(quán)的代理人，對外是公司進行經(jīng)濟活動的全權(quán)代表，對內(nèi)是公司組織、管理的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，聯(lián)系著公司的所有者與管理者，是公司治理的核心。但現(xiàn)今一些企業(yè)的董事會卻沒有發(fā)揮實質(zhì)性的作用。二是監(jiān)事會的作用得不到有效切實的發(fā)揮。監(jiān)事會的成員一般都由企業(yè)內(nèi)部人員組成，缺乏監(jiān)督者所要求的獨立性。三是問責機制的缺失。在企業(yè)發(fā)生一些瀆職現(xiàn)象時，沒有及時的追究有關(guān)部門或是人員的責任，接受經(jīng)驗教訓。四是企業(yè)治理的外部環(huán)境不完善，無論是政府的監(jiān)督或銀行的監(jiān)督等等都需要加強。

（三）發(fā)電企業(yè)組織機構(gòu)沒有秩序

現(xiàn)今一些發(fā)電企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)出沒有秩序的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)如下：一是機構(gòu)臃腫、官僚現(xiàn)象嚴重、職責混淆。二是企業(yè)的整體運行缺乏效率，各個職能部門及其內(nèi)部也存在效率不高的問題。三是內(nèi)部職能部門之間的協(xié)調(diào)性較差，造成工作相互脫節(jié)，只顧局部利益的問題，影響了公司的運作。

三、目前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責任等。由于電力企業(yè)的特點，發(fā)電企業(yè)管理的核心內(nèi)容通常就是安全生產(chǎn)，而管理的方式也是建立相應(yīng)的確保生產(chǎn)安全的生產(chǎn)管理制度，并沒有建立較為規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的職權(quán)沒有明確的設(shè)置，使得無法產(chǎn)生有效的制衡作用。國有股控股比例過高，董事會獨立性不強，對管理層約束不明顯；內(nèi)部審計制度雖然已經(jīng)建立，但是職責未得到充分發(fā)揮；人力資源的開發(fā)和管理也不完善；沒有太注重企業(yè)文化建設(shè)；全員參與企業(yè)內(nèi)部控制的意識不強。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督較差

首先，現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差，只注重內(nèi)部控制制度的編寫，以應(yīng)付上級的檢查或是主管部門的要求，而對于建立的內(nèi)部控制制度，卻意義不大，往往只是管理制度性文件檔案整理，未根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行實際的操作。這不僅表示企業(yè)對內(nèi)部控制的內(nèi)涵認識不到位，也說明企業(yè)沒有在全員內(nèi)推行內(nèi)部控制工作，缺少全體員工的共同參與，內(nèi)部控制流于形式。其次，缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督措施。發(fā)電企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門仍是形同虛設(shè)，無法發(fā)揮有效的審計作用。

（三）沒有建立完整的風險評估機制

現(xiàn)今的發(fā)電市場行業(yè)競爭激烈，存在著各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種客觀存在的風險，而企業(yè)能否在越來越大的壓力下對風險進行評估，并進行有效的管理和控制，是企業(yè)能否實現(xiàn)企業(yè)目標與持續(xù)發(fā)展的重要因素。但由于在電力體制改革以前，作為國家的壟斷性產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的風險一般是生產(chǎn)上的安全，經(jīng)營管理上的風險一般沒有過多的考慮，而且隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，發(fā)電企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，競爭不斷加劇，企業(yè)的經(jīng)濟效益受到威脅，企業(yè)依賴長期的行業(yè)優(yōu)勢及重生產(chǎn)輕經(jīng)營的傳統(tǒng)理念，造成了對市場分析的缺乏，沒有及時的建立完整的系統(tǒng)的風險評估機制，及完善相應(yīng)的風險解決措施。

四、如何更好的實施與加強發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理

（一）完善企業(yè)內(nèi)部制衡機制

加強發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理，首先要做的就是完善企業(yè)內(nèi)部的制衡機制。首先，應(yīng)發(fā)揮股東大會的功能，股東大會作為保護自身利益并實施權(quán)利的機構(gòu)，應(yīng)充分發(fā)揮其作用保護所有股東的權(quán)益最大化及待遇平等。將股東大會的權(quán)利落到實處，有效利用投票表決制度，真正參與公司的經(jīng)營管理的決策。其次，董事會作為公司治理的核心，要確保董事會的獨立性與成員構(gòu)成的專業(yè)性。建立獨立董事制度，明確獨立董事的提名程序的透明度，及權(quán)利義務(wù)，使其對董事會決策進行公正客觀的監(jiān)督。再次，賦予監(jiān)事會實質(zhì)的監(jiān)督權(quán)。雖然我國的監(jiān)事會有監(jiān)督權(quán)但卻沒有控制權(quán)和戰(zhàn)略決策群，也無董事和經(jīng)理的任免權(quán)，那么監(jiān)督權(quán)的行使也就無實質(zhì)科研，而且監(jiān)事會的成員缺少獨立性，應(yīng)改進監(jiān)事會的人員構(gòu)成，最好具有法律、會計方面的專業(yè)知識同時保證監(jiān)事會監(jiān)督權(quán)力的行使。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要構(gòu)造合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，合理的組織結(jié)構(gòu)要以實現(xiàn)企業(yè)整體目標進行設(shè)計，明確各個部門每種職能的合理分工，消除因職權(quán)混亂引起的執(zhí)行困擾，從而提升企業(yè)的運行效率。其次，就是樹立企業(yè)內(nèi)部控制的全員意識，要加深企業(yè)管理層及全體員工對于內(nèi)部控制基本概念的認識和理解，并進行制度的建立與實施，通過相應(yīng)的宣傳手段和文化學習，認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。而作為一項系統(tǒng)的復(fù)雜工程，需要每一位員工的參與。

（三）建立有效的風險管理體系

發(fā)電企業(yè)的風險管理是指各發(fā)電企業(yè)通過評估與分析，進行風險的有效控制，以實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益與安全保障的科學管理方法。因此，加強發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理，必須注重企業(yè)風險控制管理體系的建立。首先，建立有效的風險管理組織機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、管理水平及生產(chǎn)經(jīng)營特點還有風險程度，建立一個服務(wù)組織機構(gòu)，并對風險進行科學的預(yù)測和評估，從而提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)常見的風險有控制戰(zhàn)略風險、控制經(jīng)營風險、控制財務(wù)風險等，而發(fā)電企業(yè)的控制經(jīng)營風險主要體現(xiàn)在：燃料價格風險、運輸能力風險、生產(chǎn)組織風險、生產(chǎn)安全風險、電力質(zhì)量風險、電力市場價格風險、發(fā)電量風險等等。其次，發(fā)電企業(yè)需制定相應(yīng)的風險控制目標與應(yīng)對策略，降低風險發(fā)生的幾率，保障企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

（四）健全發(fā)電企業(yè)的財務(wù)控制

發(fā)電企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中，資金的流動頻繁且數(shù)額較大，因此，對財務(wù)控制一定要加強。發(fā)電企業(yè)的財務(wù)控制主要包括以下內(nèi)容：資金收支活動控制、籌資活動以及投資活動控制。那么在財務(wù)控制過程中，應(yīng)建立嚴格的授權(quán)審批制度，并對各種授權(quán)審批文件等重要文件進行留存，確保涉及財務(wù)活動的業(yè)務(wù)辦理規(guī)范，符合有關(guān)程序。并建立財務(wù)工作的崗位責任制，明確職責權(quán)限，確保不相容崗位互相分離、監(jiān)督。要對財務(wù)控制進行有效的監(jiān)督與檢測，進行定期或不定期的檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時的糾正，使其不斷完善。

（五）加強發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計

我們應(yīng)加強發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計，以突顯出內(nèi)部審計在企業(yè)的內(nèi)部控制中具有的重要作用。首先，應(yīng)設(shè)立獨立性與權(quán)威性較強的內(nèi)部審計機構(gòu)，使內(nèi)部審計工作公平公正，有效發(fā)揮其職能。其次，要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的具體職責，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其監(jiān)督職能的履行能有效保證企業(yè)經(jīng)營的效率，信息的可靠性與真實性等等。再次，注重審計機構(gòu)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求越來越高，那么相應(yīng)的也對審計人員提出了更高的要求，要不斷提高自身的道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后，改進內(nèi)部審計的運行機制，規(guī)范審計行為，參與審計活動，給出一份準確、真實的審計報告。

綜上所述，加強發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理是電力企業(yè)提升自身經(jīng)營管理能力有效途徑，因此，做好發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理是極其重要的。實施規(guī)范的內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的合法性與科學性，還可以增加財務(wù)信息的透明度，對于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，企業(yè)的抗風險能力與行業(yè)競爭實力也起著重要作用。所以發(fā)電企業(yè)要及時解決現(xiàn)今內(nèi)部控制管理存在的問題，并做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，以促進發(fā)電企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)、科學地發(fā)展，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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（作者單位：江蘇國信鹽城生物質(zhì)發(fā)電有限公司）