煤礦企業(yè)構(gòu)建與實施精細(xì)化成本管理體系研究

摘要：河北省邢臺市冀中能源股份有限公司葛泉礦業(yè)股份公司，圍繞公司總體發(fā)展目標(biāo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以降本增效為中心，突出重點、強(qiáng)化管理、嚴(yán)格考核，不斷深化精細(xì)化成本管理，著力抓好成本控制，努力增強(qiáng)執(zhí)行力、控制力和約束力，促進(jìn)企業(yè)成本節(jié)約和效益增長，努力構(gòu)建具有葛泉特色的精細(xì)化成本管理新模式。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；精細(xì)化成本管理體系；創(chuàng)新管理手段

葛泉礦隸屬于冀中能源股份有限公司下屬礦井之一，系省屬國有企業(yè)，位于邢臺市西南18公里處，目前“一礦三井”的格局已經(jīng)形成，生產(chǎn)單位包括葛泉礦、葛泉礦東井、內(nèi)蒙古鄂爾多斯市平安煤礦三對礦井、一座年入洗能力為90萬噸的重介洗煤廠，一座年入洗42萬噸的跳汰洗煤廠。目前主要產(chǎn)品有原煤、煉焦精煤、高爐噴吹煤、洗混煤、塊煤等，其中焦煤由于低灰、低硫、發(fā)熱量高，深受廣大用戶青睞。2011年銷售收入達(dá)10.27億，企業(yè)利潤達(dá)1.9億。

一、項目實施背景

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，賦予企業(yè)成本管理全新的內(nèi)涵，成本管理的目標(biāo)不再有利潤最大化這一短期性的直接動因決定，而是定位在更具廣度和深度的戰(zhàn)略層面上。從廣義上看，已從企業(yè)內(nèi)部直接的成本管理，發(fā)展到適時控制、全過程控制的動態(tài)成本管理；從深度上看，已從傳統(tǒng)的成本管理，發(fā)展到全面成本控制。如何加強(qiáng)精細(xì)化成本管理，練好內(nèi)功，實現(xiàn)我礦經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提高，是我們亟待解決的問題。

2011年，煤炭生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境出現(xiàn)了顯著變化，材料費、人工費大幅度增加，我礦成本控制遇到了前所未有的壓力。同時，在股份公司不斷整合壯大的發(fā)展過程中，市場競爭日趨激烈，企業(yè)成本控制的不利因素也在不斷增加。結(jié)合葛泉礦實際，我們面臨地質(zhì)條件復(fù)雜、防治水防滅火壓力大、薄煤層開采、搬家倒面頻繁等諸多困難，這無形中增加了礦井的投入。如何增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。我們通過綜合分析認(rèn)為：必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，努力提升自己的競爭優(yōu)勢，以全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)為平臺，努力挖掘經(jīng)營潛力，加強(qiáng)精細(xì)化成本管理，提高企業(yè)核心競爭力。

2011年股份公司大力推行全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)，葛泉礦以此為契機(jī)，精心組織，認(rèn)真安排，把全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)作為2011年各項經(jīng)營管理工作中的重中之重，依托此系統(tǒng)，努力構(gòu)建具有葛泉特色的精細(xì)化成本管理新模式。

二、項目實施內(nèi)涵

精細(xì)化成本管理是企業(yè)全體員工、生產(chǎn)經(jīng)營全過程和全方位的成本控制。與傳統(tǒng)成本管理相比，在廣度、深度和理念上有了很大改變。擴(kuò)大了成本控制的空間范圍，增大了成本控制的時間跨度，充分發(fā)揮了全面預(yù)算管理的效能，有效避免了預(yù)算管理流于形式。

以科學(xué)發(fā)展為主題，以預(yù)算管控信息系統(tǒng)為平臺，堅持成本效益的原則，進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，通過科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)，將年度各項成本費用指標(biāo)細(xì)化分解，強(qiáng)化月度預(yù)算控制，嚴(yán)格預(yù)算外資金審批，加強(qiáng)跟蹤審查管理，實現(xiàn)事前、事中、事后全方位動態(tài)監(jiān)控，強(qiáng)化考核，增強(qiáng)預(yù)算系統(tǒng)的執(zhí)行力、控制力、約束力。

完善預(yù)算管控系統(tǒng)各項成本費用定額的制定，使預(yù)算管理在標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、制度化、精細(xì)化上得到加強(qiáng)，在預(yù)算績效評估、業(yè)績考核上有據(jù)可依。

全面推行精細(xì)化成本管理，根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營、警衛(wèi)后勤服務(wù)等各部門的不同職能進(jìn)行有效的分層管理，對原煤生產(chǎn)實施全方位全過程的管理，對洗煤生產(chǎn)實行模擬市場核算，對機(jī)電設(shè)備實行機(jī)修廠承包管理制度，使預(yù)算管理深入到區(qū)科，目標(biāo)分解落實到基層。

三、主要做法

2011年葛泉礦以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，深化精細(xì)化成本管理，通過完善制度、健全體系、制定預(yù)算定額、建立基層單位成本控制和實行模擬市場核算等措施，依托全面預(yù)算管控信息軟件，進(jìn)一步深化管理、理順流程、明確責(zé)任，把各項成本費用控制到細(xì)處，及時把握動向，實施全過程監(jiān)督評價，全員參與，強(qiáng)化跟蹤審查制度，確保年度預(yù)算指標(biāo)的全面完成，戰(zhàn)略規(guī)劃得到較好落實，保證了企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)的作用

1.組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置

為切實推進(jìn)全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)的設(shè)計與運行，加強(qiáng)精細(xì)化成本管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，葛泉礦成立了以礦長、書記為主任，總會計師任常務(wù)副主任的全面預(yù)算管理委員會，辦公室設(shè)在財務(wù)科，以調(diào)度室、技術(shù)科、物管科、機(jī)電科為成員單位，實行歸口管理，明確相應(yīng)的職責(zé)范圍，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，各科室、區(qū)隊行政一把手為具體負(fù)責(zé)人，各基層單位設(shè)置既懂電腦又懂生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)算網(wǎng)員，初步建立了較為完善的組織框架，真正體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)重視與全員參與的原則，讓全礦每位員工都參與到精細(xì)化管理的進(jìn)程之中，切實提高企業(yè)效益。

2.預(yù)算管控信息系統(tǒng)與流程

為使精細(xì)化成本管理進(jìn)行制度化規(guī)范和約束，葛泉礦在年初制訂了《2011年葛泉礦全面預(yù)算管理辦法》，把預(yù)算管控系統(tǒng)的預(yù)算編制流程、操作方法、指標(biāo)體系以及管理機(jī)制以文件的形式下發(fā)到全礦所有部室、區(qū)隊，逐步健全和完善，認(rèn)真聽取基層單位精細(xì)化成本管理好的建議和操作方法，及時修訂、及時改進(jìn)。目前我礦的精細(xì)化成本管理體系分為生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、費用預(yù)算三大板塊。

生產(chǎn)預(yù)算：生產(chǎn)預(yù)算作為精細(xì)化成本管理的重要參考，每月22日，技術(shù)科根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計劃將下月各生產(chǎn)區(qū)隊產(chǎn)量、進(jìn)尺計劃草案填報到預(yù)算管控信息系統(tǒng)，預(yù)測全礦產(chǎn)量和進(jìn)尺，并且分解到各生產(chǎn)單位，調(diào)度室根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制礦材料預(yù)算，在制定生產(chǎn)計劃的過程中，綜合考慮各區(qū)隊生產(chǎn)能力、工作頭面的自然條件、機(jī)械裝備水平、施工工藝、技術(shù)參數(shù)選擇、采掘銜接程度等因素，優(yōu)化資源配置，保證生產(chǎn)成本投入科學(xué)合理。經(jīng)礦計劃平衡會確定各項生產(chǎn)任務(wù)后，如需調(diào)整生產(chǎn)預(yù)算，由技術(shù)科進(jìn)行調(diào)整，調(diào)度室下達(dá)的材料預(yù)算相應(yīng)調(diào)整。

材料預(yù)算：每月23日調(diào)度室根據(jù)各單位的生產(chǎn)任務(wù)編制全礦下月的礦級材料預(yù)算，財務(wù)科根據(jù)全礦的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制下月的地面單位礦級材料預(yù)算。在制定材料消耗成本時，必須遵循客觀實際，綜合分析生產(chǎn)條件、生產(chǎn)工藝、材料消耗定額等諸多因素，制定出切實可行的材料成本預(yù)算。各單位每月24日前，根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計劃編制完成本單位下月的生產(chǎn)材料預(yù)算，每月25日前，各職能部門、主管領(lǐng)導(dǎo)將各單位的材料預(yù)算審批完畢，26日上午報物管科，物管科根據(jù)預(yù)算及時編制進(jìn)貨計劃，組織貨源，保證生產(chǎn)需要。

各單位在當(dāng)月進(jìn)行材料領(lǐng)用時，嚴(yán)格按照上月月底編報的預(yù)算執(zhí)行，在沒有預(yù)算的情況下，不予領(lǐng)料。在特殊情況下，確實需要追加計劃的，必須嚴(yán)格按照追加程序，才能給予資金。各單位原則上作業(yè)計劃不變，預(yù)算資金不變。因產(chǎn)量、進(jìn)尺超額，確需資金的，在保證材料不浪費的情況下，調(diào)度室可追加預(yù)算資金。涉及到作業(yè)計劃調(diào)整、任務(wù)調(diào)減的，材料費應(yīng)相應(yīng)的調(diào)減。

費用預(yù)算：各單位根據(jù)實際情況填報費用預(yù)算單，費用預(yù)算的填報時間為上個月的28號—本月2號。根據(jù)葛泉礦費用項目單據(jù)分為四種：

（1）黨務(wù)活動經(jīng)費，由黨委書記審批；

（2）車輛油耗等，由企管科審批；

（3）安全費用，安全礦長審批；

（4）其他費用，主管礦長審批。

全礦所有費用項目由總會計師審核后，報礦長最后總體平衡審核。

本著“無預(yù)算不報銷”的原則，全礦所有費用項目必須有預(yù)算，各單位在每月月底前作下月的費用預(yù)算，次月2日前各主管領(lǐng)導(dǎo)、職能部室審批完畢。凡無費用預(yù)算的項目財務(wù)部將一律不予辦理財務(wù)手續(xù)。

（二）確定年度預(yù)算指標(biāo)，實現(xiàn)精細(xì)化成本管理

1.根據(jù)生產(chǎn)計劃及生產(chǎn)條件，堅持科學(xué)合理、尊重實際的原則，上下結(jié)合，反復(fù)測算，保證預(yù)算指標(biāo)的合理性。預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，各區(qū)科部室進(jìn)行詳細(xì)的分解，橫向到邊，縱向到底，層層有指標(biāo)，人人有責(zé)任，目標(biāo)一致，共同努力。預(yù)算管控信息系統(tǒng)使得精細(xì)化成本管理體系呈現(xiàn)多層次化，各職能部室實行歸口管理，具有精細(xì)化成本管理的決策權(quán)，因此必須調(diào)動各職能部門的積極性、創(chuàng)造性，針對各自的可控特征，保證各歸口管理單位朝著整體目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

2.精細(xì)化成本管理創(chuàng)新舉措

（1）進(jìn)行成本效益分析，凡屬礦投資項目，項目開展前，首先由相關(guān)部室集體論證該項目預(yù)期能產(chǎn)生多少效益，進(jìn)行投資所付出的代價要小于企業(yè)增加值；

（2）持續(xù)開展節(jié)支降耗大檢查，要求企管科結(jié)合相關(guān)部門每月至少組織3次檢查活動，從細(xì)微之處著手，杜絕長明燈、長流水。

（3）每月明確一個主題，進(jìn)行專項檢查，查找企業(yè)管理漏洞，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。特別是各項收費情況，比如退休、調(diào)出人員的取暖費收取情況，出售、出租房屋物業(yè)費收取情況，轉(zhuǎn)供電收費情況等。

（4）在洗煤廠實行模擬市場化的基礎(chǔ)上，實施機(jī)修廠承包管理制度，機(jī)電設(shè)備外委修理前，先由機(jī)電科、調(diào)度室、機(jī)修廠聯(lián)合鑒定，凡是機(jī)修廠能自修的一律不得外委修理，確保外委修理費大幅度減少。廢舊物資報廢出售前，機(jī)電科、物管科、財務(wù)科、調(diào)度室也要聯(lián)合鑒定，凡是有復(fù)用價值的或者機(jī)修廠能夠利用廢舊物資加工制作自制件的，一律不得出售，利用有限的資源創(chuàng)造最大的效益。

（5）鑒于葛泉礦地質(zhì)條件復(fù)雜，搬家倒面頻繁，葛泉礦加大井下材料管理力度，向搬家倒面材料零消耗目標(biāo)努力。

（6）葛泉礦的精細(xì)化成本管理實行事前、事中、事后的全方位、全過程適時控制，對于地面非生產(chǎn)單位發(fā)生的材料、費用嚴(yán)格審批，不需用的、申請多用的，一律不予審批，特別是加大對公私兩用物資的管理，凡是發(fā)放出去的，必須有記錄，有出處，杜絕公私兩用材料的“跑、冒、滴、漏”。

四、建立精細(xì)化成本管理分析會制度，完善考核體系

精細(xì)化成本管理是一個系統(tǒng)工程，“強(qiáng)管理制度先行”，為確保精細(xì)化成本管理取得預(yù)期的效果，葛泉礦堅持每月召開成本管理分析會和預(yù)算平衡會，匯報月度精細(xì)化成本管理執(zhí)行情況，分析原因，研究對策，提出改進(jìn)措施，限期整改，并把分析擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，抓住重點環(huán)節(jié)和重要問題。加大考核兌現(xiàn)力度，預(yù)算管理由月考核季兌現(xiàn)變?yōu)樵驴己嗽聝冬F(xiàn)，加大處罰力度，對超支浪費現(xiàn)象按獎勵額的雙倍處罰，同時對關(guān)鍵性指標(biāo)如材料費、電費、加工成本實行特殊激勵政策，對通過技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新為企業(yè)增收節(jié)支的單位或人員進(jìn)行獎勵。通過制度創(chuàng)新，我礦建立了完善的績效考核評價體系。

五、項目實施取得的效果

通過全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)這一平臺，促進(jìn)了生產(chǎn)經(jīng)營活動中各個工作環(huán)節(jié)的均衡發(fā)展和總體推進(jìn)，改變了過去單一強(qiáng)制性的處罰考核方式，精細(xì)化成本管理把管理成果和單位職工的工資掛鉤，真正體現(xiàn)了“省下的就是工資”的理念，葛泉礦的精細(xì)化成本管理水平又上了一個新臺階。

通過一年的努力，葛泉礦有效增加了收入，控制各項成本費用支出，提高了企業(yè)精細(xì)化管理水平，較好的完成經(jīng)營目標(biāo)，尤其是洗煤廠材料費方面，通過預(yù)算管控信息系統(tǒng)平臺和模擬市場化雙重管控，財務(wù)科對生產(chǎn)上不需用材料、多領(lǐng)用的材料，一律不予審批，在保證安全生產(chǎn)的前提下，2011年在原煤入洗量增加的情況下，材料費發(fā)生764萬元，較2010年度的915萬元降低151萬元，2011年銷售收入達(dá)10.27億，超計劃完成2.27億，企業(yè)利潤達(dá)1.9億，超計劃完成7000萬，噸煤完全成本完成348.44元，比計劃降低1.56元。在較好完成各項經(jīng)營目標(biāo)的同時，職工收入與2010年相比人均增加15.9%，真正體現(xiàn)了“省下的就是工資”的理念，從而做到了全員參與，全面覆蓋，全面考核，激發(fā)了員工的工作積極性、主動性、能動性，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證了企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)精細(xì)化管理水平。

（作者單位：河北省邢臺市冀中能源股份有限公司葛泉礦）