基于公平的消費稅改革建議

摘要：消費稅是世界各國普遍征收的稅種，發(fā)達(dá)國家的稅制比較完善，課稅范圍更廣、更合理。而對于我國，消費稅的實施較晚。在稅制和征稅范圍涉及不佳，且存在很多的不足，有待進(jìn)一步調(diào)整我國的消費稅法，不斷的發(fā)展和完善，使其更加的公平合理。

關(guān)鍵詞：消費稅，征稅范圍，稅制完善，社會公平

一、消費稅的含義和征稅范圍

消費稅是1994年稅制改革時的流轉(zhuǎn)稅制中新設(shè)置的一個稅種，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，出少數(shù)國家以取得財政收入為主要目的外，多數(shù)國家設(shè)立這種稅的主要目的是為了引導(dǎo)消費方向，達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的。

當(dāng)前我國的消費稅征收范圍包括煙、酒、化妝品等14類物品，但由于各國國情不同，世界各國在消費稅征稅范圍的選擇各有不同，有些國家的消費稅征收范圍較廣，有些國家的范圍相對較窄，但是影響消費稅征收范圍的因素大致相同，主要分為以下幾種：第一，擬制消費者消費，引導(dǎo)消費者正確的消費者消費模式。在實際中，對高消費品和奢侈品課稅，使得高收入者承擔(dān)更多的稅款，從而起到調(diào)節(jié)收入的作用。第二，對政府節(jié)制的消費品課稅，比如煙酒等物品，充分寓禁于征的精神。第三，體現(xiàn)政府的政策意圖，使得稅收行為符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求。第四，稅源大，可提供充裕收入的項目。第五，出于歷史因素，對一些有著悠久歷史的項目課稅。

二、我國消費稅現(xiàn)狀及存在的問題

雖然新的消費稅做出了一些改善，但仍然存在一些問題，目前我國消費稅包括14個稅目，適用稅率既有比例稅率、定額稅率，也有混合稅率，經(jīng)過一系列調(diào)整，基本適合我國目前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r?，F(xiàn)對其存在的問題進(jìn)行深入剖析，以便是消費稅更加合理公平。

1.消費稅征稅范圍不合理

就現(xiàn)在我國的而言，由于有些制度不完善，導(dǎo)致了征稅范圍混亂，不應(yīng)該收的收了，不是該部門應(yīng)該征收的，該部門也去征收，還有就是有些稅應(yīng)該收的沒有收等等情況。經(jīng)過2006年消費稅制調(diào)整后，我國的收稅越位的現(xiàn)象依舊是存在的，在其中還有一些項目不應(yīng)該收稅的也在收稅，這些多余的項目我們應(yīng)該刪掉。隨著我國經(jīng)濟(jì)的提高和現(xiàn)在人們的生活越來越更好，現(xiàn)在的很多高檔的，奢侈的消費品已經(jīng)是越來越常見，已經(jīng)成為了日常的消費品。

我國消費稅屬于有限型消費稅，目前已開征消費稅的國家中有一半實行中間型消費隨和延伸型消費稅，且有增多的趨勢。我國現(xiàn)行的消費稅征收范圍狹窄，存在不足的地方。特別是一些高檔消費品和消費行為未納入其中，如一些高檔皮革、高級賓館、高檔家具等消費。而在當(dāng)前可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下，我國仍未將一些易造成生態(tài)環(huán)境破壞的消費行為和消費品納入征稅范圍內(nèi)，如一些一次性發(fā)泡塑料餐具、電池、劇毒農(nóng)藥及有毒氣體的排放等行為。

2.消費稅的部分稅目的稅率設(shè)計不合理

目前我國的部分稅目還是不合理的。就消費稅來說，它不能像增值稅那樣有很好的監(jiān)督檢查機制，消費稅的偷稅漏稅比較嚴(yán)重，這樣就會導(dǎo)致國家的應(yīng)征收的稅款大大減少，也姑息了很多的人偷稅漏稅，尤其是一些大企業(yè)偷稅漏稅，這樣就會讓國家少征收很多的稅，導(dǎo)致稅款流失很嚴(yán)重。

三、基于公平的消費稅改革建議

在當(dāng)今的世界，只有發(fā)達(dá)國家的稅收制度還比較完善，收稅的范圍也是比較廣的并且還是非常合理的。對于我們國家稅法的起點低而且實行也是比較晚了，但是我國的悉心像其他稅收體制比較發(fā)達(dá)的國家學(xué)習(xí)和借鑒它們的經(jīng)驗不斷的總結(jié)，認(rèn)識自己的不足借鑒別人的長處，這樣慢慢地適當(dāng)?shù)氖刮覈亩惙ㄖ饾u完善，使我們的稅法更公平更合理。

1.基于公平調(diào)整消費稅征稅范圍

第一，對有些消費品我們不應(yīng)該收稅。隨著我們的生活水平的提高，像化妝品等已經(jīng)是現(xiàn)在生活的必需品，人們對它們的需求也非常大，如果對他們征稅的話，那是不合理的也是不公平的。還有就是，如果對酒和輪胎等促進(jìn)生產(chǎn)的消費品征稅的話，這樣會影響我國的生產(chǎn)發(fā)展，也會與我國的政策是相對立的。所以我們應(yīng)該取消這些商品的稅費。

第二，我們還應(yīng)該增大征稅的范圍。從以前征稅的實際情況來看，它的范圍主要是有限型、中間型和延伸型這三種類型。就現(xiàn)在從我國來看，我們的消費稅應(yīng)該從有限型過渡到中間型。

2.對消費稅稅率做合理調(diào)整

消費稅的稅率應(yīng)該找到稅負(fù)最佳的那個點，這樣就可以使財政支出和收入還有經(jīng)濟(jì)自我調(diào)節(jié)的能力能夠最好。如果稅率太高的話，就會使生產(chǎn)發(fā)展受阻，就會影響它的財政方面的功能；如果稅率太低的話，也會很麻煩，這樣會導(dǎo)致社會的不公平，社會的不和諧，這樣的損害是非常大的，導(dǎo)致了社會的不平衡。就現(xiàn)在我國的情況來看，我國的消費稅稅率主要的功能是平衡財政收入與支出。國家應(yīng)該先降低一般生活用品的稅率。我們應(yīng)該對社會有危害，對人身體有害的消費品，我們應(yīng)該提高它們的稅率，用以降低傷害。這樣就可以保持我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，這樣也可以做一個好的榜樣，促進(jìn)世界上其它國家可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建一個公平，和諧的社會。（作者單位：1.重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院；2.西南石油大學(xué)機電工程學(xué)院）

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