淺議國庫經(jīng)收處存在的問題及監(jiān)管對策

摘 要：國庫經(jīng)收工作是國庫工作的重要組成部分，是國家組織收納預(yù)算收入的重要環(huán)節(jié)。作為國庫經(jīng)收處的各金融機構(gòu)，隨著各項業(yè)務(wù)的發(fā)展以及管理模式和操作流程的變革，其國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)出現(xiàn)了一些新的特點。因此，如何進一步研究國庫經(jīng)收處現(xiàn)狀，深入分析存在的問題，制定有效加強國庫經(jīng)收處監(jiān)管的新對策，成為各級國庫面臨的一項新課題。從國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)發(fā)展新特點、深入分析監(jiān)管存在的問題，提出加強國庫監(jiān)管的對策與建議。

關(guān)鍵詞：國庫經(jīng)收處；監(jiān)管；對策

中圖分類號：F81 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）10-0019-02

一、當前國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)發(fā)展的新特點

1.行內(nèi)系統(tǒng)電子化程度普遍提高。當前，各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷升級換代，核算模式逐步集中，在目前國庫經(jīng)收處普遍推行柜員制模式下，預(yù)算收入業(yè)務(wù)不再是直觀的繳款書，而是轉(zhuǎn)化為電子信息的傳遞、清算、存儲，無論是業(yè)務(wù)處理速度還是國庫經(jīng)收處職能的發(fā)揮均提供了高效的操作平臺。

2.財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣應(yīng)用。隨著財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的上線運行，國稅、地稅95%的稅收收入均通過TIPS系統(tǒng)自動入庫，金融機構(gòu)代理國庫業(yè)務(wù)電子化程度普遍提高，其他如現(xiàn)金繳稅、未納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的財政部門紙質(zhì)繳款書等業(yè)務(wù)量逐漸減少。實行橫向聯(lián)網(wǎng)后，繳款人、征收機關(guān)、銀行直接簽訂三方協(xié)議，繳款人實時扣稅、批量扣稅業(yè)務(wù)均通過TIPS系統(tǒng)自動完成從扣款到入庫的全過程，這一質(zhì)的飛躍真正減輕了國庫經(jīng)收人員的工作量，規(guī)范了稅款入庫行為，避免了人工延壓稅款問題。

3.效益最大化為首要經(jīng)營發(fā)展目標。金融機構(gòu)由以往的存貸款利差收入占絕對比例，逐漸演化為以理財業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、承兌業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)收入占比不斷增加。在此前提下，國庫經(jīng)收處代理國庫業(yè)務(wù)因無效益或微利而受到一定程度的影響。

二、對國庫經(jīng)收處監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.國庫經(jīng)收處履職不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象仍不同程度存在。一是目前金融機構(gòu)會計核算業(yè)務(wù)普遍實行柜員制，通過采取不同金額的授權(quán)，實現(xiàn)對柜員的操作控制，這客觀上對國庫業(yè)務(wù)的記賬、復(fù)核等內(nèi)控風險防范制度無法落實，因而賬務(wù)處理中的“一手清”現(xiàn)象難以避免。二是國庫經(jīng)收處內(nèi)部管理松懈，經(jīng)辦人員對國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)流程和操作辦法不明確，規(guī)范辦理意識淡薄，對繳款書缺乏必要的審核，放任要素不全、預(yù)算級次錯誤、科目填寫有誤、印章加蓋不規(guī)范、漏蓋印章等問題繳款書流入國庫，一方面增加了國庫部門柜面監(jiān)督的工作壓力，另一方面由于繳款書的退票而延緩了預(yù)算收入入庫速度。

2.國庫經(jīng)收處科目設(shè)置與使用不規(guī)范，加大了國庫監(jiān)管難度。按照《 商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令[2001]第1號）第12條的規(guī)定，國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，一律使用“待結(jié)算財政款項”科目下的“待報解預(yù)算收入”專戶進行核算。而在監(jiān)管實踐中發(fā)現(xiàn)，有的國庫經(jīng)收處在開發(fā)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)程序和賬務(wù)系統(tǒng)操作流程時，不按規(guī)定設(shè)置和使用“待結(jié)算財政款項”科目，存在系統(tǒng)設(shè)置缺陷；有的行為逃避國庫監(jiān)管，放任經(jīng)辦人員違規(guī)操作，將本應(yīng)反映在“待結(jié)算財政款項”科目“待報解預(yù)算收入”專戶中的預(yù)算收入納入“暫收款項”、對公存款等科目下進行核算，導(dǎo)致延解、占壓、挪用預(yù)算收入問題屢禁不止。

3.橫向聯(lián)網(wǎng)模式下，國庫經(jīng)收處延解稅款出現(xiàn)新變化。正常工作日上午，國庫必須在收到清算銀行通過支付系統(tǒng)匯入資金的同時，與TIPS系統(tǒng)清算國庫與清算銀行、清算國庫與收款國庫對賬信息核對一致后，才能辦理預(yù)算收入電子信息數(shù)據(jù)的入庫。由于部分清算銀行向清算國庫劃款不及時，導(dǎo)致清算國庫向收款國庫劃款不及時，甚至影響到當日各級收入的報解入庫。但國庫與國庫經(jīng)收處（清算銀行）之間缺乏有效地制約機制，加之有的清算銀行人員業(yè)務(wù)不熟，錯劃、誤劃、漏劃橫向聯(lián)網(wǎng)清算資金現(xiàn)象時有發(fā)生，為確保稅款及時入庫，國庫人員只能通過電話催辦方式解決，工作非常被動。

4.數(shù)據(jù)集中和賬務(wù)處理電子化，掩蓋了國庫經(jīng)收處不規(guī)范問題。目前，各國庫經(jīng)收處行內(nèi)系統(tǒng)集約化程度普遍提高，全省乃至全國數(shù)據(jù)集中模式下，其業(yè)務(wù)處理信息需要有權(quán)人員通過后臺數(shù)據(jù)庫申請下載方式獲得，電子信息下載后允許人工編輯，因此，現(xiàn)場檢查過程中，監(jiān)管人員對提供的賬務(wù)資料或交易流水電子信息，在有限時間內(nèi)無法分辨全面性和有效性，很難發(fā)現(xiàn)經(jīng)收處通過現(xiàn)金科目空轉(zhuǎn)方式逐級歸集到管轄行或通過預(yù)算收入過渡戶人為占壓、延解稅款的問題，導(dǎo)致延壓預(yù)算收入問題難以被發(fā)現(xiàn)。

5.非稅收入在財政專戶或過渡戶中長期沉淀，造成延解預(yù)算收入問題。目前已經(jīng)納入預(yù)算管理的非稅收入大量歸集至財政專戶或其過渡賬戶，財政部門基本未按照十日內(nèi)劃繳國庫的規(guī)定辦理，由于國庫經(jīng)收處只能依據(jù)財政部門開具的繳款書劃繳國庫，因而非稅收入普遍存在滯壓、延解入庫現(xiàn)象。同時，國庫經(jīng)收處代理業(yè)務(wù)收益小，耗時費力，在追求效益型的大環(huán)境下，各國庫經(jīng)收處普遍將財政部門的專戶存款余額納入考核任務(wù)，從而對財政部門滯留、延解入庫行為持放任態(tài)度。

6.對國庫經(jīng)收處檢查輔導(dǎo)缺位，導(dǎo)致經(jīng)收處違規(guī)問題不能及時解決。多數(shù)情況下，各級國庫限于人員不足的壓力，組織開展對國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)檢查的頻率原則上一年一次，同時，由于基層國庫部門人員少，現(xiàn)有人員只能應(yīng)付日常核算業(yè)務(wù)，很難抽出時間專門從事國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)，導(dǎo)致國庫經(jīng)收處人員在不了解國庫制度、或?qū)鴰熘贫纫恢虢獾那闆r下就從事國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)，難免發(fā)生違規(guī)操作現(xiàn)象。

三、對策與建議

1.建立國庫經(jīng)收處備案管理制度，規(guī)范代理行為。首先，建立國庫經(jīng)收處資格備案制度。在明確國庫經(jīng)收處范圍的基礎(chǔ)上，對于橫向聯(lián)網(wǎng)清算銀行由各商業(yè)銀行二級分行提出申請，報人民銀行中心支行進行資格認定；對于各國庫經(jīng)收處由經(jīng)辦行提出申請，經(jīng)轄屬人民銀行初審，報人民銀行中心支行備案。其次，建立國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)流程備案制度。凡是辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，必須制定詳細的業(yè)務(wù)操作流程，并向人民銀行國庫部門備案，以便國庫部門及時掌握經(jīng)收業(yè)務(wù)情況，有的放矢地進行監(jiān)督管理。

2.創(chuàng)新國庫經(jīng)收處非現(xiàn)場監(jiān)管制度，增強監(jiān)管力度。一是建立國庫經(jīng)收處非現(xiàn)場監(jiān)管質(zhì)詢制度。將日常柜面監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)不規(guī)范、清算不及時或操作異常問題，及時向國庫經(jīng)收處送達國庫業(yè)務(wù)非現(xiàn)場監(jiān)管質(zhì)詢書，要求被質(zhì)詢行在一定的時間內(nèi)對質(zhì)詢事項進行確認并書面反饋，國庫根據(jù)反饋情況做出相應(yīng)的處理；二是建立國庫經(jīng)收處非現(xiàn)場監(jiān)管資料報送制度，通過延伸監(jiān)督視角，促進國庫經(jīng)收處加強內(nèi)部管理，正確使用科目，準確處理賬務(wù)，及時清算資金，規(guī)范國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)操作行為。

3.強化對國庫經(jīng)收處現(xiàn)場檢查力度，杜絕違規(guī)行為。人民銀行通過采取現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查、突擊檢查與定期檢查相結(jié)合等方式，確保每年有效開展對國庫經(jīng)收處的檢查監(jiān)督，并將檢查情況及時向被檢查單位反饋，同時抄報上級國庫和財政部門，確保各部門及時把握轄內(nèi)國庫經(jīng)收處的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，實現(xiàn)檢查資源共享，形成監(jiān)管合力，徹底糾正國庫經(jīng)收處的違規(guī)行為。

4.完善對金融機構(gòu)監(jiān)督考核評價機制，促進合規(guī)經(jīng)營。以柜面監(jiān)督、征收機關(guān)反饋和社會舉報的信息為突破口，將國庫經(jīng)收處代理國庫業(yè)務(wù)行為納入全行對金融機構(gòu)監(jiān)督考核評價內(nèi)容進行考核，并按季度反饋考評結(jié)果，通過約見談話、現(xiàn)場檢查、督促整改等方式，促進國庫經(jīng)收處高效履職；同時，建立國庫監(jiān)管工作聯(lián)席會議制度。定期或不定期組織召開財政、稅務(wù)、國庫經(jīng)收處等部門參加的國庫經(jīng)收處監(jiān)管工作會議，通報國庫監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問題，制定具體措施，全面規(guī)范國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)行為。

5.建立國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)利益補償機制。建議財政部門和人民銀行制定明確合理的國庫經(jīng)收費用標準，建立國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)利益補償機制，向辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社、外資銀行等金融機構(gòu)支付合理的代辦費用，以彌補國庫經(jīng)收處的業(yè)務(wù)支出成本，提高金融機構(gòu)國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的積極性和自律性，保障稅款及時、安全、完整入庫。

6.盡快實現(xiàn)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的全覆蓋。借助目前TIPS全面推行的功能優(yōu)勢，充分發(fā)揮人民銀行在預(yù)算收入收納、報解、入庫環(huán)節(jié)中的職能作用，將財政、國稅、地稅、海關(guān)收入全部納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息實時傳送，預(yù)算收人資金直接解繳人庫，徹底解決目前國庫經(jīng)收處手工處理業(yè)務(wù)流程中存在的問題，真正提高預(yù)算收入的入庫速度和準確率。

7.加強多層次國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。一是國庫監(jiān)管人員檢查技能培訓(xùn)。針對國庫經(jīng)收處檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷加強對全轄國庫人員現(xiàn)場檢查技能的培訓(xùn)，通過檢查與調(diào)研相結(jié)合、檢查與培訓(xùn)相結(jié)合等方式，豐富國庫人員檢查手段，提高現(xiàn)場檢查能力。二是對轄內(nèi)國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過舉辦國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、座談會、聯(lián)席會、業(yè)務(wù)競賽等方式，切實提高國庫經(jīng)收人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和履職能力。三是督促國庫經(jīng)收處開展自身業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加深臨柜人員對國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)各項規(guī)章制度的理解，增強風險防范意識，規(guī)范國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)行為。