企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題及對策

【摘 要】本文闡述了全面預(yù)算管理的內(nèi)容、職能作用、程序，同時指出了目前全面預(yù)算管理在實施過程中存在的問題，并且對存在的問題進(jìn)行了分析，找出了問題的根源并提出解決對策。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；企業(yè)管理；實施過程；問題及對策

1.全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析。

2.全面預(yù)算管理的職能作用

2．1計劃作用 為了保證企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，就需要從企業(yè)全局出發(fā)進(jìn)行綜合計劃，而全面預(yù)算就是編制這種綜合計劃，通過計劃為具體的操作指明方向，指出問題，并指出結(jié)果。

2．2促進(jìn)溝通與協(xié)作企業(yè)在實現(xiàn)總目標(biāo)的過程中，需要協(xié)作處理組織的總體利益，協(xié)調(diào)和平衡各部門之間的關(guān)系，通過編制全面預(yù)算，有助于溝通與協(xié)調(diào)組織內(nèi)部不同職能部門之間的活動，以實現(xiàn)組織最終的預(yù)期目標(biāo)。

2．3控制及降本增效的作用 全面預(yù)算管理在公司的經(jīng)營管理中起著控制費用、降低成本開支、增加收入、目標(biāo)激勵、過程控制及有效獎懲的主要作用，是實現(xiàn)降低成本這一目標(biāo)最好的管理手段。

2．4提供業(yè)績標(biāo)準(zhǔn) 全面預(yù)算是考核評價企業(yè)及其內(nèi)部各部門業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算可以使員工明白其所要努力達(dá)到的目標(biāo)，通過實際完成預(yù)算情況的考核，評價企業(yè)各個部門及員工的工作成績，并通過一定的激勵、約束機(jī)制，激勵員工的工作熱情。

3.全面預(yù)算管理的程序：

(1)下達(dá)目標(biāo)：由企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會議根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期的經(jīng)濟(jì)形勢，在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，擬定企業(yè)預(yù)算總方針，其中包括經(jīng)營方針、各相關(guān)政策以及企業(yè)總目標(biāo)和分目標(biāo)，并下發(fā)到各有關(guān)部門；(2)編制上報：各業(yè)務(wù)部門按下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身的特點及預(yù)測的執(zhí)行條件，編報其部門詳細(xì)預(yù)算草案；(3)審查平衡：由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行初步的協(xié)調(diào)和匯總；(4)審議批準(zhǔn)：由企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會議，最后審議通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算；(5)下達(dá)執(zhí)行：將經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

4.全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題

4．1對全面預(yù)算的認(rèn)識不到位，重視不夠 長期以來，由于受原計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)通常只重視預(yù)算編制而輕視預(yù)算的執(zhí)行控制和調(diào)整，甚至更多的企業(yè)片面的認(rèn)為全面預(yù)算是財務(wù)部門的事情，與其他部門、崗位的人員無關(guān)；相當(dāng)一部分單位領(lǐng)導(dǎo)只重產(chǎn)出，不管投入，對預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，致使預(yù)算管理工作難以落到實處。

4．2經(jīng)營行為短期化，全面預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性 當(dāng)前一些企業(yè)未意識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，核心競爭能力培育和遠(yuǎn)景預(yù)測止步不前，容易導(dǎo)致經(jīng)營行為短期化，忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，使預(yù)算指標(biāo)與公司長期的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常本末倒置，難以取得預(yù)期的效果。

4．3尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序 目前各企業(yè)、單位從預(yù)算編制到實際執(zhí)行和控制以至最終的預(yù)算考核，還沒有一套系統(tǒng)的、切實可行的方法和程序可循，預(yù)算目標(biāo)定位不正確、預(yù)算依據(jù)不足、預(yù)算過繁過細(xì)，缺乏靈活。

4．4預(yù)算管理的考核和評價體系不合理，缺乏有效的預(yù)算考核激勵約束機(jī)制 由于上級管理部門一般只在年終考核預(yù)算總體指標(biāo)，又未形成定期或不定期的預(yù)算反饋制度，責(zé)、權(quán)、利不明確；成本控制的具體指標(biāo)難以落到實處。

4．5預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 由于預(yù)算管理工作不僅需要豐富的專業(yè)技術(shù)知識，而且必須充分了解生產(chǎn)實際，掌握第一手資料。目前企業(yè)中這方面人員水平參差不齊，致使預(yù)算編制水平不高，管理不到位。

5.為了保證全面預(yù)算管理企業(yè)實施順利并取得預(yù)期效果，應(yīng)做好以下幾方面工作：

5．1以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以市場為導(dǎo)向 企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動關(guān)系，戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。在企業(yè)全面預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核等實施過程中，必須以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，牢牢樹立以市場為導(dǎo)向的管理意識，注意把握市場的特點和變動，揣摩市場規(guī)律，并在實際工作中較好地運用規(guī)律，才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。

5．2強調(diào)全程控制 推行全面預(yù)算管理，不能僅停留在預(yù)算的編制和匯總、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，通過預(yù)算管理的全程化，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。

5．3發(fā)動全員參與 發(fā)動全員參與預(yù)算管理，通過對經(jīng)營所涉及的銷售、生產(chǎn)、投資、管理、安全、質(zhì)量等各種經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行層層分解、落實責(zé)任，并通過跟蹤、監(jiān)控、分析、調(diào)整確保既定目標(biāo)的完成。每一個員工都要建立“成本”、“效益”意識；要徹底改變職工中存在的“算賬是財務(wù)人員的事，降耗是管理人員的事，成本利潤是領(lǐng)導(dǎo)的事”的思想，樹立“職工是主人，主人要當(dāng)家，當(dāng)家要理財”的新的主人翁思想，激發(fā)職工降耗增效的主動性。

5．4建立嚴(yán)格有效的激勵約束機(jī)制 為了將預(yù)算控制的各項剛性指標(biāo)具體落到實處，應(yīng)盡快建立與預(yù)算掛鉤的企業(yè)經(jīng)營者激勵機(jī)制，短期激勵與長期激勵相結(jié)合，提高企業(yè)對預(yù)算工作的重視程度，形成以效益為中心，以責(zé)權(quán)為紐帶的考核體系，把費用控制成果與企業(yè)效益及職工收入掛鉤，建立嚴(yán)格的獎懲制度，使預(yù)算真正成為約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的法則，這是保證全面預(yù)算管理順利實施的基本條件。

5.5加強培訓(xùn)，提高全面預(yù)算管理人員水平，保證預(yù)算控制和執(zhí)行順暢 全面預(yù)算管理人員素質(zhì)必須與其要求相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到提高預(yù)算管理人員水平的必要性和重要性，從高校等研究機(jī)構(gòu)聘請一些相關(guān)領(lǐng)域的專家、學(xué)者舉辦講座、研討會等形式進(jìn)行培訓(xùn)，或者采取“送出去，請進(jìn)來”的辦法等多種方式提高預(yù)算人員的水平。

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，企業(yè)經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)規(guī)?；?、集團(tuán)化、國際化，面臨著瞬息萬變的國內(nèi)外市場，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展客觀要求，如果沒有全面的預(yù)算管理，就不可能在預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化配置資源，來增強抵抗風(fēng)險能力，更談不上掌握市場，控制市場，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]秦玉良.全面預(yù)算管理的作用及影響分析[J]. 時代經(jīng)貿(mào)，2007(78)：15-16

[2]柳偉.強化預(yù)算管理--企業(yè)降本增效之路[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2001(9):120-123

[3]張長勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京:北京大學(xué)出版社，2007.