中小企業(yè)財務(wù)管理模式存在的問題及對策

從我國情況看，目前中小企業(yè)已近850萬家，約占全國企業(yè)總數(shù)99%，它所實(shí)現(xiàn)的利潤占全國總量將近45%并創(chuàng)造半數(shù)以上工業(yè)產(chǎn)值。為大量的勞動力提供了就業(yè)機(jī)會，是縣鄉(xiāng)財政收入的主要來源。隨著世界經(jīng)濟(jì)增速減緩對中國出口的影響日趨明顯，中小企業(yè)在擴(kuò)大內(nèi)需和科技創(chuàng)新等方面的能力和作用顯得愈加突出。但據(jù)統(tǒng)計，近年中小企業(yè)淘汰率高達(dá)73%。有相當(dāng)多的小企業(yè)片面追求市場份額和銷量，不重視財務(wù)管理的重要地位，企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理理念當(dāng)中，陳舊落后的管理思想，致使企業(yè)風(fēng)險管控和財務(wù)管理的重大作用不能有效發(fā)揮，造成中小企業(yè)的誠信度難以提高和融資渠道狹小，甚至影響到企業(yè)進(jìn)一步生存和發(fā)展。究其原因除外部因素外，內(nèi)部因素也很關(guān)鍵，在應(yīng)對經(jīng)營過程中內(nèi)部和外部環(huán)境變化的影響時缺少一個能有效應(yīng)對的財務(wù)管理方式。所以，充分發(fā)揮財務(wù)管理職能，提高財務(wù)管控水平，當(dāng)前首要任務(wù)是對財務(wù)管理的運(yùn)作方式進(jìn)行適時地創(chuàng)新、改革，加快構(gòu)建與中小企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相協(xié)調(diào)的財務(wù)管理方式。

本文是以國內(nèi)中小企業(yè)為研究對象，全面地分析國內(nèi)中小企業(yè)財務(wù)管理方式的狀況和存在的諸多問題，通過分析內(nèi)外部環(huán)境與財務(wù)管理模式之間相互的影響，探索企業(yè)財務(wù)管理方式不同方法，并提出了發(fā)展和完善國內(nèi)中小企業(yè)財務(wù)管理模式的路徑選擇。

一、內(nèi)外財務(wù)環(huán)境對財務(wù)管理模式的影響分析

1.外部財務(wù)環(huán)境對財務(wù)管理模式的影響

（1）金融環(huán)境

金融環(huán)境是指一個國家在一定的金融體制和制度下，影響經(jīng)濟(jì)主體活動的各種要素的集合。金融市場按照時間的長短可劃分為資本市場和貨幣市場。貨幣市場是短期資金市場，是指融資期限在一年以下的金融市場。由于該市場所容納的金融工具，主要是政府、銀行及工商企業(yè)發(fā)行的短期信用工具，具有期限短、流動性強(qiáng)和風(fēng)險小的特點(diǎn)。資本市場是長期資金市場。是指證券融資和經(jīng)營一年以上的資金借貸和證券交易的場所，也稱中長期資金市場。目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級普遍較低，要取得銀行融資通常比較困難；其次，中小企業(yè)解決融資問題的辦法不多，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，；再之，能夠通過公開市場獲得股權(quán)性融資（股票上市）對中小企業(yè)來說很難實(shí)現(xiàn)。由此造成中小企業(yè)的運(yùn)營資金相對不足，再投資能力薄弱，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的發(fā)展，抗風(fēng)險能力也比較差。

（2）市場環(huán)境

市場環(huán)境是指影響產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的一系列外部因素。企業(yè)與市場環(huán)境共同形成一個大系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境是這一大系統(tǒng)中的兩個系統(tǒng)，兩者必須相互配合，才能產(chǎn)生系統(tǒng)效應(yīng)。但從企業(yè)角度來看，外部環(huán)境這一子系統(tǒng)是企業(yè)不能控制的客觀條件，時刻處于變動之中。因此，企業(yè)必須經(jīng)常對自身系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，才能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。市場環(huán)境的優(yōu)劣，決定著企業(yè)財務(wù)目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，與企業(yè)未來收益的多少息息相關(guān)。因此，企業(yè)面對什么樣的市場環(huán)境就應(yīng)適時調(diào)整財務(wù)政策。比如面對金融危機(jī)下的進(jìn)出口市場劇烈變化，如何通過開拓新的進(jìn)出口市場，不斷的擴(kuò)大市場份額，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占得先機(jī)。

（3）法律環(huán)境

法律環(huán)境是一個大的范疇，具體到企業(yè)來說，特指與外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時所應(yīng)該遵循的各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度。主要涵蓋相關(guān)的財務(wù)、組織人事、涉稅法規(guī)等等。對企業(yè)來說法律有其兩面性，一方面為企業(yè)在一定空間內(nèi)自主經(jīng)營管理提供法律保護(hù)，另一方面它也對企業(yè)經(jīng)營管理活動規(guī)定了一定的限制空間。所以企業(yè)在經(jīng)營活動時，一定要依法處置各種財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

2.不同內(nèi)部財務(wù)環(huán)境對財務(wù)管理方式的影響

（1）企業(yè)管理體制

企業(yè)對各種工作管理權(quán)限的劃分稱為企業(yè)管理體制，包含由一定制度所規(guī)定組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、審批程序以及各自管理范圍等。財務(wù)理財權(quán)限的大小，財務(wù)管理職能作用能否充分發(fā)揮，管理體制起著極其重要作用，直接決定了企業(yè)內(nèi)部理財環(huán)境的好壞。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，為企業(yè)自主理財提供了可能性，企業(yè)可以自主投資，自行籌資，并可以自主制定自己的財務(wù)規(guī)章制度，確立企業(yè)市場主體地位。小中企業(yè)由于其草根性，這方面基本欠缺或者空白。

（2）生產(chǎn)經(jīng)營情況

企業(yè)的生產(chǎn)、服務(wù)、銷售、盈利的發(fā)展情況稱為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。不同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不同，它對財務(wù)管理方式的影響也不相同，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大，財務(wù)管理方式復(fù)雜程度越高；反之，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越小，財務(wù)管理方式也越簡單。當(dāng)企業(yè)處在好的生產(chǎn)環(huán)境、采購環(huán)境和銷售環(huán)境，有利于財務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，相反，則會阻礙目標(biāo)的完成。

（3）經(jīng)營組織形式

在一定的產(chǎn)權(quán)體系中，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和權(quán)利責(zé)任結(jié)構(gòu)的結(jié)合形式稱為企業(yè)經(jīng)營組織形式，又可稱為經(jīng)營形式。企業(yè)組織形式按出資方式的不同大致分為：合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、公司。不一樣的企業(yè)組織形式對企業(yè)財務(wù)管理方式選擇有著很大的影響。比如獨(dú)資企業(yè)，企業(yè)所有者或管理者對若干下屬實(shí)施直接控制，財務(wù)管理模式也相對來說簡單。合伙企業(yè)的規(guī)模比獨(dú)資企業(yè)相對增加，其組織結(jié)構(gòu)向規(guī)范化和專門化又邁進(jìn)一步，財務(wù)管理模式就比獨(dú)資企業(yè)復(fù)雜得多。公司制企業(yè)的財務(wù)管理方式最為復(fù)雜。要考慮企業(yè)內(nèi)外部不同的影響因素，合理確定企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)管理模式、財務(wù)管理目標(biāo)。中小企業(yè)從成本效益角度，不可能完全在明晰權(quán)責(zé)前提下定崗定員原則來建立企業(yè)組織，但隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，和市場對產(chǎn)品和服務(wù)的要求的提高，這一塊短板就會顯現(xiàn)出來。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理模式存在的問題

1.企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略不明確、財務(wù)管理目標(biāo)不清晰

企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略不明確或根本沒有財務(wù)戰(zhàn)略，經(jīng)營管理方式只是簡單的對其他企業(yè)的模仿、盲從。相當(dāng)部分企業(yè)在設(shè)立財務(wù)管理目標(biāo)時，往往只考慮盈利與否，很少考慮資本成本、資金的時間價值、投入與產(chǎn)出是否合理，不了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對財務(wù)管理目標(biāo)的影響。但隨著社會進(jìn)步，商品供給的極大豐富使企業(yè)間競爭更加激烈，對企業(yè)管理的先進(jìn)性要求也越來越高，迫使選擇財務(wù)管理目標(biāo)時要更加注重各方面的影響因素，純粹的模仿是行不通的。

2.缺乏必要的激勵機(jī)制

主要表現(xiàn)為：企業(yè)主目光短淺，見利忘義、不按承諾兌現(xiàn)獎勵，造成激勵機(jī)制使用嚴(yán)重形式化；狹隘的解讀激勵機(jī)制，不是一味的要求員工崇高奉獻(xiàn)，就是認(rèn)為金錢是萬能的，不注重綜合使用各種激勵方法；中小企業(yè)資金實(shí)力相對較弱，激勵機(jī)制的使用缺乏資金的有效支持；不太重視激勵機(jī)制的使用，企業(yè)事務(wù)都由企業(yè)主主觀決斷；未真正理解 “激勵”因素。

3.沒有形成完善的分權(quán)體系

中小企業(yè)，特別是家族式企業(yè)沒有形成完善的分權(quán)體系，財務(wù)決策權(quán)通常管理者和所有者合二為一，或是由少數(shù)所有者信任人員用非民主方式進(jìn)行。融資籌資、項目投資、資金劃拔以及經(jīng)常性的財務(wù)收支沒有一個合理的審批程序，都是這些人員拍腦袋審批，這種權(quán)責(zé)不分的控制方法，極大的干擾了財務(wù)管理正常程序，制約了財務(wù)管理職能的有效發(fā)揮。

4.缺乏先進(jìn)、合理的財務(wù)管理理念

中小企業(yè)很少制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，更缺少科學(xué)的財務(wù)戰(zhàn)略，重生產(chǎn)、輕管理，缺少科學(xué)的、完善的財務(wù)管理理念。一是企業(yè)主不注重財務(wù)管理的方法理論在實(shí)踐中的應(yīng)用，未能設(shè)置完善的組織架構(gòu)和合理的職責(zé)分工，致使財務(wù)內(nèi)控不嚴(yán)，財務(wù)管理混亂，會計信息失真等現(xiàn)象。二是國內(nèi)中小企業(yè)管理者大多時候就是企業(yè)本人或其近親，科學(xué)的管理素質(zhì)和管理能力都相對較差，不具備、不重視財務(wù)管理知識，不了解財務(wù)管理在企業(yè)管理當(dāng)中的巨大作用，把財務(wù)核算只當(dāng)作收支出納看待，甚至相當(dāng)多的中小企業(yè)不配備專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計人員兼任，大量有用的財務(wù)信息得不到合理使用，科學(xué)、先進(jìn)的財務(wù)決策方法難以得到有效執(zhí)行和規(guī)范操作。

三、我國中小企業(yè)選擇先進(jìn)、適當(dāng)財務(wù)管理模式的對策

1.確立先進(jìn)合理的財務(wù)管理思想

企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，把加強(qiáng)財務(wù)管理作為改善企業(yè)管理現(xiàn)狀的主要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個相關(guān)部門，才能夠為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。只有這樣才能有效地避免中小企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)一體帶來管理上的弊病，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。此外，國內(nèi)中小企業(yè)還應(yīng)樹立風(fēng)險理財理念，注重控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，以更好的適應(yīng)新理財環(huán)境。

2.明晰財務(wù)管理的戰(zhàn)略、目標(biāo)

確定科學(xué)、合理的財務(wù)戰(zhàn)略、管理目標(biāo)，既是客觀環(huán)境對國內(nèi)中小企業(yè)經(jīng)營理財行為的有效約束，，也是國內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展的要求。好的財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)既可體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的要求，又遵循了中小企業(yè)財務(wù)活動的客觀規(guī)律，操作性較強(qiáng)、可比性和客觀性較好，并注重資本回報能力、資金營運(yùn)能力、償債能力和可持續(xù)成長能力的統(tǒng)一。我們知道，財務(wù)管理內(nèi)容主要有：籌資的管理，投資的管理，營運(yùn)資金的管理，收益分配的管理等方面，根據(jù)中小企業(yè)特點(diǎn)，其財務(wù)管理主要目標(biāo)有以下三個：一是企業(yè)利潤最大化，二是股東財富最大化，三是企業(yè)價值最大化。

3.不斷完善財務(wù)組織機(jī)構(gòu)

依據(jù)組織理論，組織結(jié)構(gòu)確立的根本目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，包括財務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施。國內(nèi)中小企業(yè)在建立健全財務(wù)組織機(jī)構(gòu)時，應(yīng)根據(jù)公司不同的發(fā)展階段和不同的發(fā)展戰(zhàn)略，合理設(shè)置相關(guān)崗位和財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，清晰確定財務(wù)組織機(jī)構(gòu)所擔(dān)負(fù)的功能，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理職能的提升。與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)程序相配合，梳理會計業(yè)務(wù)核算流程，在整個流程中確定財務(wù)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和會計業(yè)務(wù)核算的地位，進(jìn)一步界定企業(yè)主或管理人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員之間的權(quán)利責(zé)任，制定財務(wù)基本管理制度，不斷完善財務(wù)工作，提高管理和組織的效果、效率。

4.發(fā)揮財務(wù)人員在經(jīng)營決策過程中的作用

根據(jù)國內(nèi)中小企業(yè)權(quán)責(zé)相對集中的普遍問題，應(yīng)該通過選擇與企業(yè)規(guī)模、管理架構(gòu)相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，合理規(guī)劃設(shè)置管理幅度和財務(wù)管理層級，適當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)管理的權(quán)限，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用，企業(yè)主只對相對重大的業(yè)務(wù)進(jìn)行決策。通過下放權(quán)力，擴(kuò)大財務(wù)人員的知情范圍和參與范圍，使財務(wù)管理人員由被動執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c決策，克服中小企業(yè)財務(wù)決策權(quán)過度集中的弊病，以對瞬息萬變的市場做出及時應(yīng)對，還可以極大的提高決策效率、效果。

5.加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)控制點(diǎn)的管理

中小企業(yè)規(guī)模小、人員少，財務(wù)核算手段比較單一，不可能面面俱到對所有財務(wù)指標(biāo)全面進(jìn)行管理。因此有必要選擇重點(diǎn)指標(biāo)強(qiáng)化管理。首先是加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)范管理。其次是強(qiáng)化資產(chǎn)控制，建立建全資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，在材料倉庫管理、物資供應(yīng)采購，經(jīng)營物料領(lǐng)用及產(chǎn)成品和半成品管理上建立規(guī)范的程序，維護(hù)安全、堵住漏洞；減少和避免壞帳的發(fā)生；三要提高資金的運(yùn)作效率，確定適合本企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例，保持與企業(yè)相適應(yīng)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使資金應(yīng)用達(dá)到最好的效果。

總的來看，隨著經(jīng)濟(jì)的一體化、全球化進(jìn)程，中小企業(yè)面臨著越來越大的生存壓力和競爭壓力，中小企業(yè)要具備全球化的發(fā)展戰(zhàn)略，不間斷進(jìn)行企業(yè)管理的創(chuàng)新和改革，只有這樣才能在日趨激烈的競爭中立的住，走的穩(wěn)。而企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，只有搞好了財務(wù)管理，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能正常有序進(jìn)行。所以中小企業(yè)對財務(wù)管理必須要高度重視，采取切實(shí)有效的財務(wù)管理方式，并適時進(jìn)行創(chuàng)新，這樣才能使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。