中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

[摘 要]中小企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益突顯，面對當(dāng)前比較惡劣的信用環(huán)境，若不對中小企業(yè)應(yīng)收賬款施以有效的控制，必將導(dǎo)致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增大，進(jìn)而影響中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本文從中小中小企業(yè)實情出發(fā)，通過對該公司應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理中存在的問題進(jìn)行研究分析，提出構(gòu)建全面的應(yīng)收賬款管理體系，并提出了切實可行的解決問題的對策。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 壞賬 應(yīng)收賬款管理

一、加強中小中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

面對越來越多的賒銷業(yè)務(wù)，以及隨之增長的應(yīng)收賬款，加之中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的力度不夠，所以，中小企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益突出，主要表現(xiàn)在：中小企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下、壞賬增加、相應(yīng)的成本得不到控制等等，使得中小企業(yè)的經(jīng)營利潤下降，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢，財務(wù)風(fēng)險增大，進(jìn)而影響中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。如何處理好債務(wù)與債權(quán)的關(guān)系，使資金能夠合理配置等等。加強對應(yīng)收賬款的管理成為中小企業(yè)管理者不可回避的問題。因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，在提升信用管理水平的基礎(chǔ)上，加快資金回收，加大可支配現(xiàn)金流，并將成本與損失控制在最小范圍之內(nèi)，就成為管理者的核心課題。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款事前管理存在的問題。從組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計來看，沒有專門的應(yīng)收賬款管理部門。在中小企業(yè)中，對應(yīng)收賬款的管理似乎就“順理成章”的落到了銷售部門和財務(wù)部門。然而，這種應(yīng)收賬款的管理模式無論是從職能設(shè)計的合理性還是實施的專業(yè)性的角度來看，銷售部門或是財務(wù)部門，都不可能很好的承擔(dān)對應(yīng)收賬款的管理。中小企業(yè)沒有根據(jù)自身情況確定持有應(yīng)收賬款的合理水平，沒有處理好“最低的賒銷成本”與“最大的銷售增長”之間的平衡關(guān)系，為中小企業(yè)造成損失。

中小企業(yè)的賒銷體制目前仍然不健全。由于賒銷體制存在漏洞，導(dǎo)致賒銷有些信息不全，分散，陳舊，有些信息甚至完全掌握在業(yè)務(wù)員手中，沒有進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理，一旦出現(xiàn)糾紛，中小企業(yè)應(yīng)收賬款大量流失，給公司帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款事中管理存在的問題。中小企業(yè)對應(yīng)收賬款賬齡的時間段劃分過于寬泛，僅僅以年限為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行簡單地分類，未重視應(yīng)收賬款的賬齡分析。中小企業(yè)目前的狀況而言，面對應(yīng)收賬款中小企業(yè)往往采取事后策略，只有當(dāng)應(yīng)收賬款不能收回已成現(xiàn)實才采取措施，消極應(yīng)對，對還在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款完全沒有戒備。大量的信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款時沒有積極應(yīng)對，聽之任之，這樣不僅在無形中增加了逾期應(yīng)收賬款增加的可能，而且嚴(yán)重影響了流動資金的質(zhì)量，造成中小企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)上的困難，延誤生產(chǎn)，不僅會降低利潤，甚至導(dǎo)致公司不能正常運營。

3.中小企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理存在的問題。中小企業(yè)在進(jìn)行賒銷活動的過程中，輕管理，重銷售，沒有建立完善的催收體制，僅僅依靠向債務(wù)中小企業(yè)發(fā)出通知來回收賬款，手段單一，方法不靈活，而且，由于應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不明確，催收人員在實際工作中缺乏主動地工作態(tài)度，積極性不高。這樣一來，難以保證中小企業(yè)應(yīng)收賬款按時全額的追回，導(dǎo)致呆賬和壞賬比例上升，中小企業(yè)的效益受到影響。

中小企業(yè)壞賬處理不及時，為了保留賬面經(jīng)營成果將多年收不回的應(yīng)收賬款長期掛賬，虛增了中小企業(yè)的資產(chǎn)。中小企業(yè)面對不同賬齡的應(yīng)收賬款均采用相同的壞賬損失率，但是統(tǒng)一的壞賬損失率不能很好的根據(jù)中小企業(yè)自身情況抵補壞賬損失的需要，另外，此種應(yīng)收賬款余額百分比法沒有考慮債務(wù)中小企業(yè)的信譽及財務(wù)狀況。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的解決對策

1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款事前管理問題的對策。設(shè)立信用管理部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。信用管理部門首先要全面了解客戶信息，建立客戶檔案，將收集到的客戶注冊、規(guī)模、經(jīng)營、支付能力、履歷等方面信息進(jìn)行匯集、整理，并建立客戶檔案。通過客戶檔案在審批之前對賒銷客戶的資信狀況進(jìn)行風(fēng)險評估。合理控制中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的持有水平，要求信用管理部門根據(jù)中小企業(yè)自身的狀況確定一個信用銷售的最佳額度，在擴大銷售與控制持有成本之間進(jìn)行權(quán)衡。

中小企業(yè)應(yīng)建立健全的賒銷審批制度，對應(yīng)收賬款的發(fā)生合理監(jiān)管。根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況編制“賒銷申請單”，載明賒購單位的基本信息。當(dāng)客戶要求賒購時，銷售部門的業(yè)務(wù)員就需填制賒銷申請單報信用管理部門審核，信用管理部門做出賒銷決策之后，在賒購申請單上簽署意見，賒銷才可成立。應(yīng)收賬款入賬后，經(jīng)辦人員就成為該項賒銷業(yè)務(wù)的責(zé)任人，并對款項的收回全權(quán)負(fù)責(zé)。

2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款事中管理問題的對策?？茖W(xué)劃分賬齡段，參照國際上的通常做法，將1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款細(xì)分成1-30天，31-60天，61-120天和120天以上四段。編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，對有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款已經(jīng)過期，有多少欠款會造成壞賬等等做到清楚明了。

加強對信用期內(nèi)應(yīng)收賬款管理的重視程度，中小企業(yè)要有效利用現(xiàn)金折扣，確定適當(dāng)?shù)恼劭勐?，加速?yīng)收賬款的回籠。要經(jīng)常檢查已經(jīng)發(fā)生應(yīng)收賬款的客戶的信用限額的變化，對于個別信用期限長且應(yīng)收賬款金額大的客戶動向進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督。對于未到預(yù)警期的應(yīng)收賬款的管理，要防范客戶的經(jīng)營和產(chǎn)權(quán)狀況在信用期內(nèi)是否有將會致使客戶不能按時償付貨款的變化。

3.中小企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理問題的對策。建立一套積極有效的收賬政策。中小企業(yè)所制定的收賬政策，要權(quán)衡好減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本與增加收賬費用之間的利害關(guān)系，保證后者小于前者的前提下，控制好嚴(yán)寬力度，制定切實可行的收賬計劃。在制定催收方式時，應(yīng)做到不同情況不同對待，對不同的逾期款項制定行之有效的催收方式，并充分斟酌要為此承擔(dān)的費用問題。

健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。對發(fā)生壞賬損失的可能性進(jìn)行合理估計。了解客戶過往的信譽程度、掌握最新的客戶信息，根據(jù)會計制度的規(guī)定，以科學(xué)合理的方法預(yù)計每筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬并計提壞賬準(zhǔn)備是財務(wù)部門的重要責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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