納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析

[摘 要]目前我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，稅收是國(guó)家政府財(cái)政的一項(xiàng)收入，而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收減少了其利潤(rùn)，因此，企業(yè)要采取措施降低稅負(fù)，即納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的最終目的，就是要降低稅負(fù)，但這一工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也起到了重大的推動(dòng)作用。本文介紹了納稅籌劃的概念和內(nèi)容，并對(duì)納稅籌劃的意義，以及該工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的作用進(jìn)行了相應(yīng)的分析，以期能有助于企業(yè)納稅籌劃工作的改善。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 納稅籌劃 財(cái)務(wù) 管理

一、前言

企業(yè)的目的都是要實(shí)現(xiàn)利益的最大化，而這與我國(guó)的宏觀利益是相違背的，這時(shí)稅收便能平衡企業(yè)和國(guó)家的利益。納稅工作貫穿了企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)要在保證遵守稅收法律的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，就需要籌劃納稅工作，從而減少稅負(fù)。本文首先介紹了納稅籌劃的概念，以概念為基礎(chǔ)，分析納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的作用。

二、納稅籌劃的概念及內(nèi)容

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，經(jīng)常會(huì)在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行與國(guó)家利益相違背的行為，因此，企業(yè)會(huì)努力思考怎樣在不觸犯法律的情況下，增加自身的利潤(rùn)，減少稅負(fù)，這就需要進(jìn)行納稅籌劃工作。納稅籌劃是指對(duì)納稅人依據(jù)稅收法律，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等實(shí)際工作，以減少稅負(fù)為目標(biāo)，對(duì)涉及稅收的業(yè)務(wù)工作，所做的籌劃工作，制作得到一套完整合理的納稅方案。納稅人主要是以自然人或法人為主。納稅籌劃工作貫穿企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只有在全面地了解企業(yè)各項(xiàng)工作的前提下，才能進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃。

納稅籌劃的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：第一，避稅籌劃，即利用稅收法律的空白獲取利益，由于我國(guó)目前法律尚不健全，稅法中存在一定的漏洞，雖然避稅不屬于合法行為，但也不違法，這種行為只能通過(guò)完善稅法才能控制。第二，節(jié)稅，是指利用稅法中的優(yōu)惠政策，精心巧妙地安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而減少稅負(fù)，這是國(guó)家扶持的。第三，規(guī)避稅收陷阱，由于《增值稅暫行條例》中規(guī)定如果企業(yè)對(duì)于兼營(yíng)不同稅率的貨物或勞務(wù)沒(méi)有進(jìn)行核算，則采用增值稅稅率，這樣就會(huì)增加企業(yè)的稅收。第四，稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指企業(yè)通過(guò)調(diào)整商品價(jià)格，減少稅負(fù)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人。第五，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬目清楚，稅款繳納符合相關(guān)規(guī)定，沒(méi)有任何違反稅法的行為，風(fēng)險(xiǎn)極小。

三、納稅籌劃工作的意義

1.提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)要想減少自身稅負(fù)，只能通過(guò)違反稅法，或是在充分理解稅法的基礎(chǔ)上，合理地避稅。違反稅法的風(fēng)險(xiǎn)很大，損害了國(guó)家和社會(huì)的利益，一旦失敗，會(huì)嚴(yán)重減低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，損害企業(yè)的社會(huì)形象，危及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。通過(guò)納稅籌劃工作，企業(yè)和國(guó)家都能獲得良好的效益，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，更能提高納稅人的納稅意識(shí)，這也是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下合理地追求自身價(jià)值、增大利潤(rùn)的體現(xiàn)。

2.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必須要對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面詳細(xì)的了解，并通過(guò)會(huì)計(jì)處理對(duì)賬目等采取一系列的調(diào)整，才能實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)，提高利潤(rùn)的目的，在這一過(guò)程中，必然會(huì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。會(huì)計(jì)人員在處理企業(yè)賬目時(shí)，記賬、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告、申報(bào)納稅、記錄納稅情況等，都要符合稅法的規(guī)定要求，整個(gè)工作過(guò)程有助于提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平。同時(shí)，納稅籌劃是屬于財(cái)務(wù)管理的工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的利益，影響著企業(yè)的順利長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。做好納稅籌劃工作，能夠有效合理地減少企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而在一定程度上，增加利潤(rùn)，規(guī)避違法稅法的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

3.增加企業(yè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入

納稅籌劃的本質(zhì)就是要減少企業(yè)的稅負(fù)，因此，進(jìn)行納稅籌劃，能夠在保證遵守稅法的前提下，增加企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)收入，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。合理有效的納稅籌劃，能夠使納稅人深入理解稅法，避免掉入稅收陷阱，規(guī)避規(guī)定較模糊的稅款，最大限度地減低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的改善。

雖然對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃減少了其稅負(fù)，然而從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，國(guó)家獲得了應(yīng)得的稅收，避免了企業(yè)逃稅漏稅所造成的損失，同時(shí)，納稅籌劃通過(guò)刺激國(guó)家稅收，促進(jìn)了相關(guān)財(cái)政收入。納稅籌劃是應(yīng)我國(guó)由傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求而出現(xiàn)的，能夠在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，滿足國(guó)家的財(cái)政政策，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，達(dá)到企業(yè)和國(guó)家利益的雙贏。

4.優(yōu)化企業(yè)資源配置和結(jié)構(gòu)

國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅法的目的除了要增加國(guó)家的收入，還能夠刺激企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)調(diào)整資源配置和結(jié)構(gòu)。政府會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的需求，對(duì)稅收政策做出相應(yīng)的變化，提出一系列的優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策，在宏觀上引導(dǎo)市場(chǎng)的走向。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以利用稅法中的優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整投資工作和資源的配置，并結(jié)合實(shí)際情況，適時(shí)地?cái)U(kuò)大規(guī)模，改進(jìn)技術(shù)工藝，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。從宏觀角度上看，納稅籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)資源的合理配置，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，同時(shí)滿足了企業(yè)的微觀利益和國(guó)家政府宏觀利益的需求。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

成本對(duì)于企業(yè)的利潤(rùn)是非常重要的影響因素，在納稅籌劃時(shí)，可以通過(guò)適當(dāng)合理地增加成本，降低企業(yè)所得利潤(rùn)，從而減少稅負(fù)，這是目前企業(yè)采用最多的納稅籌劃方式。例如，在計(jì)算存貨成本時(shí)，選擇合適的計(jì)價(jià)方法，增加存貨成本；在核算企業(yè)固定資產(chǎn)折舊時(shí)，同樣可以按照這種方法，選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法，增加企業(yè)的費(fèi)用。納稅籌劃不能單單以減少企業(yè)稅負(fù)為目的，同時(shí)要在籌劃過(guò)程中，尋找企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理方面的缺陷，并及時(shí)采取措施彌補(bǔ)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.在籌資活動(dòng)中的作用

企業(yè)籌資主要有兩種方式，一種是負(fù)債籌資，是指企業(yè)在現(xiàn)金流量不足的情況下，以已有的資金為基礎(chǔ)，通過(guò)銀行，或發(fā)行債券等方式獲得資金，以使企業(yè)能夠繼續(xù)發(fā)展的籌資方式。另一種是權(quán)益籌資，即通過(guò)向外發(fā)行股票吸收資金。在做納稅籌劃時(shí)要根據(jù)籌資方式的不同采取不同的籌劃方法。如果企業(yè)采取負(fù)債投資，在納稅籌劃時(shí)，可以在稅前扣除所得借款，降低利潤(rùn)，從而減少稅負(fù)；而如果采取的是權(quán)益籌資，無(wú)論怎樣分配利潤(rùn)和股息，都必須是以稅后利潤(rùn)為基礎(chǔ)，不能減少稅負(fù)。因此，在籌資時(shí)，企業(yè)要充分利用不同籌資方式的優(yōu)勢(shì)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅負(fù)。

3.在收益分配中的作用

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要結(jié)合企業(yè)所得的利潤(rùn)和分配政策，進(jìn)行收益分配。合理的分配收益，能夠最大限度地為企業(yè)節(jié)稅，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以加大國(guó)家政府大力扶持工作的投入，如某些科學(xué)技術(shù)，利用政府提出的優(yōu)惠政策，減少稅負(fù)。同時(shí)，政府會(huì)提出一些減免規(guī)定，引導(dǎo)市場(chǎng)投資方向，企業(yè)要充分利用這些規(guī)定，調(diào)整資金投入方向，系統(tǒng)地管理納稅籌劃工作，從而在實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低稅負(fù)目標(biāo)的同時(shí)，也能提高國(guó)家政府的利益。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)發(fā)展的速度加快，稅收能夠有助于平衡企業(yè)和國(guó)家政府的利益。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，能夠使企業(yè)在保證遵守稅法的前提下，減少稅負(fù)，從而增加利潤(rùn)。納稅籌劃能夠提高納稅人的納稅意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的雙贏。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，納稅籌劃能夠促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和收益分配工作的改善，減少企業(yè)稅負(fù)，推動(dòng)企業(yè)順利長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：彭愛(ài)民，1968年3月，女，黑龍省寶清縣，黑龍江省八五二農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)科，中級(jí)會(huì)計(jì)師