加強和完善現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部控制探析

【摘要】內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，其貫穿于企業(yè)整體運營過程之中，是企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我制約相結合的內(nèi)在機制。其效果如何事關企業(yè)的生存與發(fā)展，因此，探討加強和改善現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部控制具有十分重要的現(xiàn)實意義。

【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；財務內(nèi)部控制；重要性

所謂企業(yè)財務內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了提高會計信息質量、保護國有資產(chǎn)的安全和完整、確保相關法律法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財務治理體系中居于核心地位。只有加強和完善企業(yè)財務內(nèi)部控制才能為企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展打下堅實基礎。

1.現(xiàn)代企業(yè)財務控制在財務管理中的重要性

現(xiàn)代企業(yè)越來越重視財務管理，從事前、事中、事后對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制。建立適合企業(yè)自身特點的財務管理體制，處理好所有者與經(jīng)營者之間的關系，做到既保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，又能充分調(diào)動企業(yè)經(jīng)理層及全體員工的積極性，提高經(jīng)營效率，以達到企業(yè)價值最大化的目標。財務管理的職能主要是決策、計劃、控制。從資金運動過程來看，財務管理包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等；從管理的環(huán)節(jié)來看，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等。

可以說，財務控制在現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系中居于核心地位。這主要體現(xiàn)在：一是由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者相分離的條件下使財務管理尤為重要。二是在企業(yè)經(jīng)營活動中，不僅要解決和協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門之間，還要解決企業(yè)與外部利益相關企業(yè)之間的矛盾，實施有效地控制措施才能保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。三是企業(yè)發(fā)展取決于建立完善的內(nèi)部控制制度，由于財務控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的重要部分，是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的保證。完善的財務控制有助于保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的有效進行，保護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊。四是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，必須加強內(nèi)部財務控制制度。這是保證會計工作有序開展的必要手段，也是確保會計信息真實完整的根本保證。由以上分析可見，企業(yè)財務內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)濟管理中處于核心地位。

2.企業(yè)財務管理內(nèi)部控制應達到的目標

2.1企業(yè)資產(chǎn)安全完整

財產(chǎn)物資的安全完整是執(zhí)行內(nèi)部控制后要達到的最基本的目標之一。但沒有發(fā)生財產(chǎn)損失并不意味著內(nèi)部控制制度就完善。財產(chǎn)的保管職能與記錄職能必須分離則是實現(xiàn)基本目標的基本前提。

2.2會計信息準確可靠

內(nèi)部控制的中心是財務會計控制，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是單位整個內(nèi)部控制的核心子系統(tǒng)。反映會計基本職能之一，會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式為決策者提供經(jīng)濟決策信息來實現(xiàn)其反映職能。有效的企業(yè)財務內(nèi)部控制必須確保會計信息的準確性。

2.3企業(yè)決策暢通有效

根據(jù)成本效益原則建立起來的內(nèi)部控制制度是講究效益和效率的。企業(yè)財務內(nèi)部控制如果高效，就能為決策活動提供充分、真實、合法的會計依據(jù)，決策程序就不會過于繁雜，決策結果就能夠得到貫徹落實。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制應當具有長期性和自覺性。企業(yè)通過有效的財務內(nèi)部控制可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供保證，為企業(yè)攻取更好的經(jīng)濟效益提供支持。

3.完善企業(yè)財務內(nèi)部控制的策略

3.1建立優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

解決企業(yè)目前所面臨的內(nèi)部控制問題，需要從根源入手，從理念入手。只有企業(yè)經(jīng)營管理人員從根本上認識到內(nèi)部控制的重要意義，明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，同時注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實際應用，才能確保內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中發(fā)揮應有的作用，因此，必須強化企業(yè)財務內(nèi)部控制的應用理念，建立一套適合本企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系，為企業(yè)今后的內(nèi)部控制工作打下堅實的基礎，避免內(nèi)部控制制度流于形式的問題。

3.2完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度

結合企業(yè)自身的實際情況和國家的相關規(guī)定，將企業(yè)管理理念融入其中，有針對性建立一套符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。所建立的內(nèi)部控制制度應包含以下幾點特性：

3.2.1科學性、適用性

企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度時，應根據(jù)企業(yè)的不同經(jīng)營項目制定一套具有科學性的執(zhí)行標準，使內(nèi)部控制制度在具體的活動中也能得到實施和體現(xiàn)，最大限度地發(fā)揮其指揮、協(xié)調(diào)、組織作用。與此同時，隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的變化和要求隨時進行完善和修改內(nèi)部控制制度，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的適用性和先進性。

3.2.2完整性、系統(tǒng)性

內(nèi)部控制制度要針對每一項業(yè)務可能出現(xiàn)的風險，根據(jù)企業(yè)業(yè)務的關鍵控制點，確保各個崗位上的工作人員能夠明確其工作職責。保證企業(yè)從管理層到普通員工之間都能互相監(jiān)督、檢查，相互協(xié)調(diào)，從根本上實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性和系統(tǒng)性。

3.2.3有效性

要使財務內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮出最大的作用并取得最多的效益，必須做到有針對性地控制。

3.3加強企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力

完善內(nèi)部控制監(jiān)督評價和激勵機制。將企業(yè)與財務相關內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入日?？冃Э己思霸u價體系，從根本上加強制度的執(zhí)行力。為了能夠有效實施企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)要從是否執(zhí)行制度及其執(zhí)行效果等方面著手定期考核和堅持內(nèi)部控制制度。在考核和檢查的基礎上，找出原有制度設計的缺點和錯漏，并對其進行完善，保持一套先進有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。針對嚴格按照內(nèi)部控制制度開展工作并取得顯著成效的員工或部門，給予一定的獎勵，違反規(guī)定和造成不良后果的則要給予懲罰，以保證內(nèi)控制度的嚴肅性與有效性。

3.4加強財務內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度

財務人員之間應當職權劃分清晰，不應有權責不分，員工之間竄崗代職的現(xiàn)象。各工作人員之間應當建立互相配合的有序工作連接，形成快速有效的工作循環(huán)，各員工之間工作獨立，責任分明，互相幫助，互相監(jiān)督，如有違反內(nèi)部控制管理者應當嚴格指出，并按照相關的獎懲制度進行處理。在財務人員進行內(nèi)部監(jiān)督的同時，應當進行外部監(jiān)督，各部門及領導均有權力也有義務對財務人員的工作進行監(jiān)督，并嚴格按照財務內(nèi)部控制制度執(zhí)行，對違反行為應立即指出并進行整改。

3.5提高企業(yè)員工的素質

企業(yè)財務內(nèi)部控制成敗的關鍵，在于企業(yè)全體員工素質的高低，其素質控制的目的在于保證員工具有良好的職業(yè)道德，較高的政策水平，勤奮的學習態(tài)度，較強的工作能力，從而保證企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的有效實施。企業(yè)管理者要為企業(yè)員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境，培養(yǎng)一批工作責任性強、道德品質高尚、業(yè)務嫻熟、奉公守法的員工，充分發(fā)揮這些員工在實施財務會計內(nèi)部控制制度中的作用。

4.結語

隨著社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和信息時代的到來，現(xiàn)代企業(yè)只有不斷加強財務內(nèi)部控制工作，才能實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的真實完整可靠，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，才能從根本上防范企業(yè)經(jīng)營風險，維護財產(chǎn)和資源的安全完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)健康發(fā)展。 [科]

【參考文獻】

［１］韓鳳環(huán)．淺談企業(yè)內(nèi)部財務控制途徑[J]．企業(yè)導報，2012（9）；

［２］姜海瓊．關于如何加強企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制分析[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012（13）．

［３］顧蘊華．淺析企業(yè)財務內(nèi)部控制[J]．企業(yè)導報，2012（8）．

［４］吳靜嫻．關于企業(yè)財務內(nèi)部控制問題的研究[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012（9）．