淺析企業(yè)內(nèi)部中的會計監(jiān)管

摘要：會計監(jiān)管是一個體系，目前主要由政府監(jiān)管、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和社會監(jiān)管三大部分構(gòu)成，這一體系監(jiān)管得力將起到很好的監(jiān)督作用，但只要一方出現(xiàn)疲軟，會計就會出現(xiàn)問題，目前會計造假等不良現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，說明監(jiān)管存在一定的問題。本文針對該問題進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)管問題現(xiàn)狀一、會計監(jiān)管的概念及重要性

會計的作用在于滿足了人類社會日益增長的“自控”與“外控”的需要。會計監(jiān)管是社會主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的重要組成部分，國內(nèi)外的發(fā)展實踐證明，實施有效的會計監(jiān)管，可以有效防止會計信息失真，保證經(jīng)營管理決策以及投資決策所需的正確信息，遏制會計造假的發(fā)生。對社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)及其健康有序發(fā)展有著重要作用。

二、我國會計監(jiān)管的現(xiàn)狀分析

如何制定一個強(qiáng)有力的會計監(jiān)管體系是國內(nèi)外一直在探索和研究的，我國在借鑒國外一系列先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上結(jié)合本國國情已初步形成了政府監(jiān)管、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和社會監(jiān)管三位一體的會計監(jiān)管體系，這一會計監(jiān)督體系對我國改革開放以來經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展起到了巨大的推動作用。體系結(jié)構(gòu)被證明是有效且可行的，但目前不斷曝出的各種觸目驚心的會計造假現(xiàn)象也反映出現(xiàn)行的會計監(jiān)管體系還不夠完善。筆者認(rèn)為存在以下問題：

（一）政府監(jiān)管

會計工作的普遍性、會計信息的社會性、會計作用的國際性都要求政府應(yīng)加強(qiáng)對會計工作的監(jiān)管，使企業(yè)會計信息的披露有個規(guī)范統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，保證其真實性。目前在監(jiān)管中存在的問題主要有：

1、我國對企業(yè)會計監(jiān)管呈現(xiàn)出了多頭監(jiān)管的局面。現(xiàn)行的監(jiān)管主體有財政部、稅務(wù)局、審計局等且對企業(yè)的會計監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。以致各級會計監(jiān)管職能部門不具備統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)度和管理機(jī)制。從而影響監(jiān)管效果和效率。

2、法規(guī)制度不完善而無法發(fā)揮作用，甚至出現(xiàn)盲區(qū)。我國防治會計信息失真法律制度主要由會計法、審計法、注冊會計師法、公司法、證券法等組成，這些法律制度構(gòu)成了我國會計監(jiān)管的法律體系。對相關(guān)責(zé)任人只有行政處罰，無民事責(zé)任賠償制度標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上縱容了會計信息造假行為。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管—內(nèi)部控制

目前在監(jiān)管中存在的問題主要有：

1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管主體的社會和法制意識薄弱。比如，在國企股份制經(jīng)營中，企業(yè)內(nèi)部形成嚴(yán)重的“內(nèi)部人”控制局面，經(jīng)營管理無約束。其他企業(yè)也會因為投資人與經(jīng)營者不一致而產(chǎn)生上述問題。

2、內(nèi)部會計監(jiān)管獨(dú)立性差。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管依附于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，其利益與榮譽(yù)融為一體，缺乏獨(dú)立性和工作的主動、系統(tǒng)性。

（三）社會監(jiān)管

社會監(jiān)管目前存在的主要問題有：

1、監(jiān)管乏力。注冊會計師是社會監(jiān)管的核心力量，彌補(bǔ)了政府監(jiān)管的缺陷。除此社會監(jiān)督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊會計師的審計。但是很多企業(yè)中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對而言，我國企業(yè)資產(chǎn)總體規(guī)模偏小，經(jīng)營的模式也單一，整體的資金實力較為薄弱，在集團(tuán)全面發(fā)展中，可能無法全面有效地支持集團(tuán)的需求和戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的資金募集來源還存在相對單一的情況，集團(tuán)內(nèi)部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展進(jìn)入不同的階段，并能夠更好地參與市場競爭，都需要集團(tuán)公司能夠通過財務(wù)管理實現(xiàn)資金資源的專業(yè)化管理，能夠進(jìn)一步提升競爭力。在平臺內(nèi)部有效管理，不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段的資金需求，達(dá)到運(yùn)營成本降低，戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的目的，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的整體競爭力。

2、獨(dú)立性及從業(yè)人員的水平和素質(zhì)較低。獨(dú)立性是社會監(jiān)管客觀公正履職的保證，也是以會計師事務(wù)所為代表的社會監(jiān)管客觀公正的根本。企業(yè)在發(fā)揮資金調(diào)劑作用中，主要是通過吸收有結(jié)余的成員公司，形成資金池，再通過資金投向，將資金轉(zhuǎn)移到有需求和能夠進(jìn)一步創(chuàng)造更大價值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團(tuán)內(nèi)部資金使用的成本，并有創(chuàng)造更大利益的能力，內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，可以促使集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于集團(tuán)公司內(nèi)資金管理的發(fā)揮。

三、完善會計監(jiān)管體系的措施

針對現(xiàn)行會計監(jiān)管體系存在的問題提出應(yīng)對措施時，由于體系中的三個層次監(jiān)管是有機(jī)的一體，相輔相成，所以完善的措施應(yīng)在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認(rèn)為要完善現(xiàn)行體系應(yīng)從以下方面入手：

（一）建立國家誠信體系，為會計監(jiān)管提供社會基礎(chǔ)

建立國家誠信體系（包括職能部門、企業(yè)和從業(yè)人員），加強(qiáng)社會信用管理，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，對于社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展有重要意義，為會計監(jiān)管奠定堅實有力的社會基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)各監(jiān)管主體的合作

首先是政府監(jiān)管中各監(jiān)管主體的合作，我國現(xiàn)行的政府監(jiān)管主體，對企業(yè)的會計監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時間進(jìn)行企業(yè)會計信息披露的檢查，這樣既可以避免企業(yè)被重復(fù)檢查的的局面，又可以避免企業(yè)為了自己的利益買通某一監(jiān)管部門的風(fēng)險，還可以解決各個監(jiān)管主體“一線”執(zhí)業(yè)人員不足的問題。其次，三個層面的監(jiān)管主體之間的合作，各個監(jiān)管主體對企業(yè)監(jiān)管的信息可以利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)共享以實現(xiàn)各部門的合作，這將有利于發(fā)現(xiàn)違法線索，堵塞執(zhí)法的死角，以解決社會監(jiān)管乏力的問題，從而使監(jiān)管更加有效并且不斷擴(kuò)充社會監(jiān)督的渠道。

會計監(jiān)督體系的完善是一個復(fù)雜而動態(tài)的問題，必須綜合運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)等多種手段并結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展?fàn)顩r才能加以解決。長久來說，其完善還是應(yīng)重點放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更快更好發(fā)展。（作者單位：河北唐銀鋼鐵有限公司）

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