稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用

摘要：我國稅收籌劃起步比較晚，還是個新鮮事物，在我國加入WTO之后，大量外資公司涌入境內(nèi)，這些公司都在進行著良好的稅收籌劃，要加強我國企業(yè)的競爭力，就必須從財務(wù)管理的角度來進行稅收籌劃。本文以財務(wù)管理為研究視角，圍繞稅收籌劃存在的問題，分析并提出在財務(wù)管理中是如何運用與解決的問題研究和探討。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；運用一、稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃英文為Tax Planning或Tax Saving，美國南加州大學(xué)W.B.梅格斯博士在《會計學(xué)》中也指出，“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，讓其繳納最低的稅收。

2.稅收籌劃在財務(wù)管理運用中的理論研究

理財亦稱財務(wù)管理，是指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)、政策和財經(jīng)紀(jì)律，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀發(fā)生的財務(wù)活動和資金收支活動，以及產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系，進行組織、指導(dǎo)、控制和監(jiān)督的各項工作的總稱。繳納稅款業(yè)資金的凈流出，所以，稅收籌劃是企業(yè)理財工作的重要組成部分。

二、稅收籌劃存在的問題及原因分析

1.稅收籌劃存在的問題

誤區(qū)一：稅收籌劃相當(dāng)于逃稅、偷稅、漏稅。逃稅是指納稅人采取虛報、隱瞞、謊報、偽造等各種非法手段，達到不繳納或者少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為，在我國一般被認為偷稅。

誤區(qū)二：認為稅收籌劃就是想盡辦法避稅。避稅就其本質(zhì)而言，就是鉆立法和執(zhí)法的空子。稅收籌劃既不同于逃稅，也不同于避稅，它不僅是一種合法且合理的納稅行為，甚至是稅收政策給予支持與鼓勵的行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

誤區(qū)三：交稅最少的納稅方案一定是最好的決策方案。稅收籌劃與企業(yè)其他財務(wù)管理決策相同，也是風(fēng)險與收益并存的。稅收負擔(dān)的減少不一定相當(dāng)于資本總體收益的相應(yīng)增加，有時如果一味的去追求稅款的減少，反而可能會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。

2.原因分析

首先，外資企業(yè)非常熱衷于稅收籌劃，以維護他們自己的權(quán)益。其次，一些不符國際慣例的限制正在逐步消除，國外企業(yè)將大的涌入我國經(jīng)濟的各個行業(yè)，另一方面我國的企業(yè)也要走出國門，這也需要稅收籌劃。可是從目前情況來看，無論從理論還是實踐的深度和廣度來說，，我國的稅收籌劃同發(fā)達國家相比還有一定的差距。我國有些企業(yè)在經(jīng)營決策時總是把新產(chǎn)品的開發(fā)和市場營銷以及企業(yè)內(nèi)部管理放在企業(yè)發(fā)展重要的地位，但對稅收籌劃的研究還不是很重視；而外國企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)稅務(wù)籌劃部門，這表明我國很多納稅人對稅收籌劃認識還并不十分清楚。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用

1.企業(yè)投資的稅收籌劃

投資是企業(yè)永恒的主題，因而在投資決策中，稅收籌劃日益成為重要的內(nèi)容。企業(yè)要進行稅收籌劃，就是要找出和歸納出影響應(yīng)納稅額的變量，可以說，找到多少個變量，就可以找到多少個籌劃方案。

（1）加速折舊的利用

各國為了鼓勵投資，允許企業(yè)在特定要求的情況下采用加速折舊，企業(yè)應(yīng)積極使用加速折舊手段。對企業(yè)而言，納稅額向后遞延無疑相當(dāng)于取得了一筆無息貸款，有利于企業(yè)加速設(shè)備更新和增加資金來源。

（2）盈虧互抵的利用

盈虧互抵顯然直接減少了企業(yè)各年度實際繳納的企業(yè)所得稅，增加企業(yè)各經(jīng)營期的現(xiàn)金流量，增強企業(yè)的投資能力。而企業(yè)充分利用這一政策規(guī)定，但同時也要考慮其抵補期限。

2.企業(yè)籌資的稅收籌劃

企業(yè)籌資決策的核心問題是最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的確定。資本結(jié)構(gòu)的是否合理，不僅制約著企業(yè)的風(fēng)險、成本的大小，而且還影響著企業(yè)的稅收負擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資本收益實現(xiàn)的水平。

在企業(yè)籌資的資本結(jié)構(gòu)中，應(yīng)想法設(shè)法實現(xiàn)提高權(quán)益資本利潤率和每股收益的基礎(chǔ)上，合理安排負債的規(guī)模，在實現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)的同時也達到使綜合資本成本更低、企業(yè)價值更大的資本結(jié)構(gòu)。

3.企業(yè)生產(chǎn)運營階段的稅收籌劃

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗而持有的各種資產(chǎn)，存貨成本的計算對企業(yè)利潤、產(chǎn)品成本及所得稅都有著比較大影響，所以，選擇合適與企業(yè)的存貨計價方法，是企業(yè)生產(chǎn)運營階段可供選用的稅收籌劃策略。

4.財務(wù)分配決策的稅收籌劃

財務(wù)成果的分配亦即利潤的分配，它不僅關(guān)系到企業(yè)能否長期穩(wěn)定額發(fā)展，關(guān)系到投資者的權(quán)益能否得到保障，還會對企業(yè)和投資者的稅負產(chǎn)生直接的影響。財務(wù)成果分配的稅收籌劃應(yīng)從收益分配的順序和方式入手，充分利用稅收的優(yōu)惠政策，來達到減輕稅負的目的。

四、結(jié)論

稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理決策的三大內(nèi)容具有重要的影響，稅收問題始終貫穿于財務(wù)管理活動的群過程，也融于財務(wù)管理活動當(dāng)中。我國稅收籌劃起步比較晚，還是個新鮮事物，在我國加入WTO之后，大量外資公司涌入境內(nèi)，這些公司都在進行著良好的稅收籌劃，要加強我國企業(yè)的競爭力，就必須從財務(wù)管理的角度來進行稅收籌劃。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）

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