水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化研究

摘要：2011年中央1號(hào)文件的出臺(tái)，把水利工作擺到了黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展更突出的地位，并為水利事業(yè)的跨越式發(fā)展指明了方向。當(dāng)前我國(guó)水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中依然存在資金缺乏統(tǒng)一管理、管理制度不健全、考核機(jī)制不科學(xué)和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問(wèn)題，從而在很大程度上影響了水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文將就水利工程基建財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：水利工程；基本建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理一、引言

水利工程是指防洪、灌溉、除澇、發(fā)電、供水、圍墾、移民、水土保持、水資源保護(hù)等新建、改擴(kuò)建、加固、修復(fù)工程及其配套和附屬工程的統(tǒng)稱。其中，為除害興利目的而控制和調(diào)配自然界的地表水和地下水的工程也屬于水利工程。水利工程按服務(wù)對(duì)象可劃分為：防洪工程、為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利工程、將水能轉(zhuǎn)化為電能的水力發(fā)電工程、改善和創(chuàng)建航運(yùn)條件的航道和港口工程。

我國(guó)自1998年就開(kāi)始重視水利工作，并逐年加大了對(duì)水利的基本建設(shè)投資，2011年中央1號(hào)文件的出臺(tái)，把水利工作擺上黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展更加突出的位置，并進(jìn)一步促進(jìn)了水利事業(yè)的改革和跨越式發(fā)展。然而，當(dāng)前我國(guó)水利基建財(cái)務(wù)管理中存在資金缺乏統(tǒng)一管理、管理機(jī)制不健全和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問(wèn)題，在一定程度上影響了水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）工程結(jié)算審批流程不規(guī)范，資金缺乏統(tǒng)一管理

當(dāng)前我國(guó)一些水利事業(yè)單位在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格依據(jù)已簽訂的合同和招投標(biāo)文件，對(duì)合同外完成部分無(wú)變更通知書(shū)，基本沒(méi)有正規(guī)的工程款結(jié)算發(fā)票，在申請(qǐng)支付單上往往只有施工方簽字，而缺少駐地代表、監(jiān)理工程師和建設(shè)單位相關(guān)職能部門(mén)的簽字，這些不規(guī)范的流程導(dǎo)致基建項(xiàng)目資金的管理比較混亂。

水利工程往往有一定比例的地方配套資金，但是由于配套資金基本無(wú)法到位，造成水利單位無(wú)法及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算與決算，很多工程項(xiàng)目長(zhǎng)期無(wú)法驗(yàn)收。此外，有相當(dāng)一部分項(xiàng)目資金，如渠道維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)，具有單項(xiàng)工程量小且地段分散的特點(diǎn)，根本無(wú)法實(shí)行科學(xué)的招投標(biāo)，只能由當(dāng)?shù)孛窆そM織實(shí)施，從而造成大額現(xiàn)金支出，加大了財(cái)務(wù)管理的難度。

（二）水利工程基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不科學(xué)

科學(xué)的水利基建財(cái)務(wù)管理是增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力、提高基建投資效益的有效方式，但是當(dāng)前水利基建財(cái)務(wù)管理中仍存在不合理之處：

1.基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、制度不健全。我國(guó)水利工程的基建財(cái)務(wù)由于受傳統(tǒng)體制影響將建設(shè)、管理、投資混為一體，沒(méi)有建立一套完善的基建財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有形成科學(xué)的項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任制和預(yù)算管理體制，也不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展對(duì)失效的基建財(cái)務(wù)制度做出及時(shí)有效的修改，從而影響了資金的安全有效利用和工程的質(zhì)量。

2.財(cái)政資金管理觀念淡薄，不能有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些建設(shè)單位由于財(cái)政資金管理觀念比較淡薄，違規(guī)出借資金、或沒(méi)有及時(shí)清理相關(guān)債權(quán)債務(wù)，從而造成大量應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬；有些單位相互借資，甚至不收利息，從而不利于水利工程資金的有效周轉(zhuǎn)。

3.工程項(xiàng)目概算調(diào)整未進(jìn)行規(guī)范的審查。一些建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不重視基本建設(shè)工程的前期工作，在設(shè)計(jì)變更后沒(méi)有經(jīng)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范的審查就行進(jìn)預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致立項(xiàng)后“工程預(yù)算突破概算、工程決算突破概算”，從而不利于項(xiàng)目管理部門(mén)進(jìn)行科學(xué)的投資決策和合理安排建設(shè)資金。此外，有些大型水利單位在工程決算時(shí)先通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審一次，然后通過(guò)財(cái)政評(píng)審一次，導(dǎo)致最后工程造價(jià)千奇百怪，造成業(yè)主與施工單位的矛盾。

（三）水利工程基建中會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，不能科學(xué)計(jì)量工程成本

1.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，基建工程應(yīng)進(jìn)行專戶管理，并嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。但現(xiàn)實(shí)情況是，很多單位對(duì)于基建工程款沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒(méi)有開(kāi)設(shè)專門(mén)賬戶，也沒(méi)有進(jìn)行獨(dú)立建賬核算，甚至個(gè)別單位大額支付現(xiàn)金。

2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置存在問(wèn)題。水利基建工程應(yīng)根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則以及實(shí)際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行核算，以盡量清晰明了地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。而有些水管單位卻往往只設(shè)置了預(yù)付工程款、在建工程、基建撥款、其他應(yīng)收款等幾個(gè)簡(jiǎn)單的科目，導(dǎo)致水利基建工程的建設(shè)成本不能得到及時(shí)的計(jì)量、記錄與反映。

3.會(huì)計(jì)科目的使用不規(guī)范。譬如，按合同及工程進(jìn)度支付的工程款未計(jì)入建設(shè)成本，而列入了預(yù)付，使建設(shè)投資不準(zhǔn)確。已完成工結(jié)算款項(xiàng)，并收到發(fā)票，未及時(shí)沖減預(yù)付工程款或應(yīng)付工程款，形成長(zhǎng)期掛賬，在決算時(shí)不能反映真實(shí)的往來(lái)情況。

4.沒(méi)有按照工程概預(yù)算批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行資金安排。這樣往往可能發(fā)生發(fā)生超預(yù)算挪用、截留建設(shè)資金現(xiàn)象，從而不能真實(shí)地反映基本建設(shè)成本。例如，某水利事業(yè)單位為了彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題，將部分招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)列入工程項(xiàng)目的“建設(shè)單位管理費(fèi)”中開(kāi)支，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定的管理費(fèi)總額的10%，沒(méi)有真實(shí)反應(yīng)單位的實(shí)際情況。

三、水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)水利工程基建財(cái)務(wù)管理存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、完善基建財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)范基建資金管理等方面加以完善，從而提高水利基建財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)單位的健康持續(xù)發(fā)展。

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能

水利工程的財(cái)務(wù)管理難度較大，需要財(cái)務(wù)人員具備較高的綜合素質(zhì)。因此，一方面，水利基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)水利基建相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，從而增強(qiáng)自身對(duì)政策的理解和依法執(zhí)行的能力。另一方面，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)并掌握水利工程基建中的概預(yù)算、合同等業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握概預(yù)算定額的執(zhí)行和費(fèi)用開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，從而全面提高自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，企業(yè)應(yīng)聘用專業(yè)技術(shù)和責(zé)任心強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員來(lái)做好財(cái)務(wù)管理工作，在實(shí)際工作中財(cái)會(huì)人員應(yīng)親臨施工現(xiàn)場(chǎng)了解情況，參與工程量的檢測(cè)、工程質(zhì)量的驗(yàn)收、工程設(shè)計(jì)變更和追加概預(yù)算及動(dòng)用工程預(yù)備費(fèi)用等過(guò)程，從而對(duì)工程情況做全面的了解，為企業(yè)提供真實(shí)可靠全面的財(cái)務(wù)信息。

（二）健全水利基建財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度

水利工程要不斷完善財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，開(kāi)展項(xiàng)目的效益考核，設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算管理制度，并落實(shí)到各個(gè)崗位和員工。財(cái)務(wù)部門(mén)要定期分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表，將分析結(jié)果及時(shí)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，使管理層能及時(shí)掌握單位資金的運(yùn)用狀況、財(cái)力規(guī)模和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等方面的信息，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)管理管理中存在的問(wèn)題，從而為單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供重要的參考資料。

（三）貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化基建資金管理

1.水利單位要做好事前控制。嚴(yán)格規(guī)范并靈活運(yùn)用基建資金撥付程序，如堅(jiān)持基建程序、年度投資計(jì)劃及工程批復(fù)、基建支出預(yù)算、工程進(jìn)度辦理?yè)芸畹?。?duì)不符合撥款條件的堅(jiān)決不予撥付，對(duì)一些年度投資計(jì)劃已下達(dá)、資金尚未及時(shí)到位的汛前急需資金工程可經(jīng)有關(guān)部門(mén)同意，提前調(diào)劑撥付以保障工程安全度汛。

2.做好事中控制，強(qiáng)化基建資金的使用管理。水利資金的使用必須符合國(guó)家的相關(guān)法規(guī)、制度以及各建設(shè)單位的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)要嚴(yán)格根據(jù)合同來(lái)安排進(jìn)度款。在預(yù)付工程款時(shí)，嚴(yán)格按合同條款、工程進(jìn)度以及相關(guān)質(zhì)監(jiān)、監(jiān)理以及建設(shè)單位相關(guān)工程技術(shù)人員確認(rèn)后，方能辦理?yè)芸钍掷m(xù)。財(cái)會(huì)人員要安排資金管理專員跟蹤款項(xiàng)進(jìn)度，確保項(xiàng)目資金真正發(fā)揮效益。在項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)資金支付憑證的合法性、合規(guī)性、手續(xù)的完備性及數(shù)量、單價(jià)、金額的真實(shí)性進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行監(jiān)理合同制，加強(qiáng)建設(shè)資金的核算與監(jiān)督。

3.做好事后控制，嚴(yán)格竣工決算審查。做好項(xiàng)目資金管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，水利單位要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部《基本建設(shè)管理規(guī)定》及水利部有關(guān)基本建設(shè)管理等制度，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，實(shí)行基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審查制度，從而確保水利工程進(jìn)行科學(xué)的竣工驗(yàn)收。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善激勵(lì)考核機(jī)制

一方面，基建單位要結(jié)合外部審計(jì)實(shí)行跟蹤審計(jì)，嚴(yán)把工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并重點(diǎn)關(guān)注投資計(jì)劃的下達(dá)和結(jié)構(gòu)、資金的使用和管理、建設(shè)管理和投資效益，從而有效防范和控制項(xiàng)目的建設(shè)管理和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，確保水利工程建設(shè)資金的合法、科學(xué)使用。另一方面，基建單位應(yīng)當(dāng)建立健全激勵(lì)考核機(jī)制，及時(shí)解決工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德、新政策和專業(yè)的教育培訓(xùn)。對(duì)在工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和提拔，對(duì)違規(guī)的員工要嚴(yán)格處罰，從而充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性與主動(dòng)性，并能夠自覺(jué)的遵守單位的規(guī)章制度，提高單位的工作效率。

四、結(jié)論

水利工程基建財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題具有普遍性，筆者認(rèn)為應(yīng)從基建的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和責(zé)任心，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目和財(cái)務(wù)運(yùn)行的監(jiān)督力度，從而最大限度的發(fā)揮資金的使用效益，提高水利基建項(xiàng)目的管理水平。（作者單位：四川省都江堰人民渠第二管理處）

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