淺議企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風(fēng)險及對策

摘要：企業(yè)會計內(nèi)部控制是新時期新形勢下企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，是貫徹國家法律法規(guī)和相關(guān)會計法律的基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈來愈激烈。對企業(yè)會計內(nèi)部進(jìn)行有效地控制，將有助于保護(hù)企業(yè)的財務(wù)信息和財產(chǎn)安全。但會計內(nèi)部控制依然存在著一些未知的風(fēng)險，不利于企業(yè)的財務(wù)管理。因此，加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在風(fēng)險的研究并提出相應(yīng)的解決措施，是當(dāng)前擺在人們面前的一項重大而又艱巨的任務(wù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計內(nèi)部控制；風(fēng)險；防范對策

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和改革開放的不斷深入，我國的經(jīng)濟發(fā)展正處于一個不斷上升的階段，企業(yè)之間的競爭程度日益加劇。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制是當(dāng)前保護(hù)企業(yè)會計信息、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全的重要途徑，同時也是企業(yè)在市場經(jīng)濟中規(guī)避金融風(fēng)險的一個有效途徑，有助于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但在現(xiàn)實生活中，企業(yè)會計內(nèi)部控制存在著一些風(fēng)險，嚴(yán)重影響著企業(yè)財務(wù)管理的正常發(fā)展。因此，需要強化對會計內(nèi)部控制存在風(fēng)險的研究，并找出相應(yīng)的防范對策。

一、關(guān)于會計內(nèi)部控制的概述

（一）會計內(nèi)部控制的含義

所謂會計內(nèi)部控制，就是指企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率、推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。其主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、控制財務(wù)舞弊、提高經(jīng)營效率與效果。

（二）會計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容及要素

會計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容包括貨幣資金管理制度、建立實物資產(chǎn)管理體系、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。會計內(nèi)部控制的基本要素包括控制活動、風(fēng)險評估、信息和溝通、監(jiān)督管理、控制環(huán)境。

二、針對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在風(fēng)險的探討

（一）風(fēng)險之一——企業(yè)會計監(jiān)督不力

產(chǎn)生企業(yè)會計監(jiān)督不力的原因主要包括：一是很多企業(yè)會計控制缺少對會計工作事前或者事后的監(jiān)督；二是還有一些企業(yè)的高層管理者對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況不甚了解，缺乏內(nèi)部的監(jiān)督與管理；三是還有一些企業(yè)的會計財務(wù)人員存在轉(zhuǎn)移企業(yè)流動資金或者私自挪用資金的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展，雖然很多企業(yè)建立了會計內(nèi)部控制制度以及監(jiān)督管理部門，但由于監(jiān)督工作人員對企業(yè)的真實財務(wù)狀況不了解，很難發(fā)揮他們的監(jiān)督管理作用，其監(jiān)督工作大多數(shù)屬于事后監(jiān)督或者控制，一旦出現(xiàn)財務(wù)方面的問題，很難找出相應(yīng)的解決措施；三是一些企業(yè)的會計人員本身對企業(yè)的運營情況不了解，一味地聽從上級領(lǐng)導(dǎo)的安排，企業(yè)的財務(wù)管理工作一切按照領(lǐng)導(dǎo)的意思來進(jìn)行，這就極易形成企業(yè)的財務(wù)會計監(jiān)督只是流于表面，無法做到真正的會計監(jiān)督。

（二）風(fēng)險之二——企業(yè)會計環(huán)境復(fù)雜

企業(yè)會計環(huán)境比以往復(fù)雜的主要原因是計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，使得會計工作由手工操作逐漸演變?yōu)橛嬎銠C操作，比如說，網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、遠(yuǎn)程報賬、網(wǎng)上支付、遠(yuǎn)程審計、網(wǎng)上銀行及網(wǎng)上催帳等。這雖然在很大程度上提升了企業(yè)會計工作的效率，但也存在著一些風(fēng)險與問題。企業(yè)會計內(nèi)部控制范圍隨著網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展逐漸擴大，復(fù)雜程度逐漸加大。隨著企業(yè)會計內(nèi)部控制工作對計算機應(yīng)用程序依賴性的加大，一旦應(yīng)用程序出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作帶來很大麻煩。

（三）風(fēng)險之三——企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全

很多企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度不健全，經(jīng)常會把行業(yè)內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)章制度與為強化企業(yè)內(nèi)部會計控制所作出的規(guī)則混為一談。比如說，企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員的技能與法制觀念相對比較淡薄，不能很好地掌握國家制定的有關(guān)會計、財務(wù)相關(guān)的政策與法律規(guī)定。他們在工作中缺乏自律性，工作過程比較隨意，這會在很大程度上造成會計信息的失誤或者失真。同時，企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。比如說在工程項目立項及預(yù)算制定方面的標(biāo)準(zhǔn)是不統(tǒng)一的，企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的考核方式，還有一些企業(yè)的高層管理者在進(jìn)行企業(yè)會計內(nèi)部控制工作時，比較重視控制金錢等有形的資源，輕視對財務(wù)會計人員的培訓(xùn)和素質(zhì)、數(shù)據(jù)信息等無形資源的控制。

（四）風(fēng)險之四——會計電算化對會計控制體系的強烈沖擊

隨著計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化逐漸成為了會計管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容。它在給企業(yè)的經(jīng)營管理與財務(wù)管理帶來快速發(fā)展機遇的同時，也對企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大的沖擊。其沖擊主要包括以下兩點內(nèi)容：一是企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的流程隨著會計電算化的發(fā)展逐步程序化，這會使得會計內(nèi)部控制系統(tǒng)在工作時發(fā)生故障不易被發(fā)現(xiàn)；二是會計電算化的發(fā)展會在很大程度上降低并弱化不相容職權(quán)相互分離的狀態(tài)，減少了財會工作人員之間相互牽制的力量。

（五）風(fēng)險之五——會計人員的專業(yè)素質(zhì)與技能低

當(dāng)前，很多企業(yè)的會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)與技能比較低。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是他們?nèi)狈?chuàng)新精神，他們對于工作的態(tài)度是非常敬業(yè)的，但工作方法比較墨守成規(guī)，不能及時地發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中潛在的問題或者風(fēng)險并及時地提出相應(yīng)的解決方案；二是在平時工作中，他們也不注重會計新政策及現(xiàn)代化會計管理知識的學(xué)習(xí)，缺乏競爭意識、獨立意識；三是會計工作人員缺乏對會計相關(guān)法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，法律意識相對淡薄。

（六）風(fēng)險之六——企業(yè)會計信息失真

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，會計數(shù)據(jù)信息是科學(xué)制定財務(wù)管理的有效依據(jù)，也是促進(jìn)企業(yè)制定長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。但當(dāng)前很多企業(yè)的會計信息存在嚴(yán)重的失真問題，究其原因，主要包括以下幾個方面：一是很多企業(yè)的部門或者個人為了自身的經(jīng)濟利益截留會計數(shù)據(jù)信息，甚至向上級領(lǐng)導(dǎo)提供假信息，這會在很大程度上造成會計數(shù)據(jù)信息的失真，從而引發(fā)會報表不真實或者會計核算不標(biāo)準(zhǔn)的矛盾；二是很多企業(yè)內(nèi)部甚至整個行業(yè)內(nèi)部存在會計信息不透明、不對稱的現(xiàn)象，有些人為了自身的利益，不愿意提供真實的會計數(shù)據(jù)信息，人為造成會計信息孤島現(xiàn)象，給會計內(nèi)部控制工作造成了很大的威脅；三是一些企業(yè)的會計工作人員根據(jù)管理者的要求將會計報表進(jìn)行合并，從而掩蓋企業(yè)真實運營狀況與財務(wù)狀況。

三、對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在風(fēng)險的防范對策

（一）防范對策之一——強化對企業(yè)會計信息的管理

要做到強化對企業(yè)會計信息的有效管理，就要做到以下幾點：一是在企業(yè)內(nèi)部的各個部門或者行業(yè)內(nèi)的企業(yè)之間建立健全暢通的會計信息管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)會計信息的資源共享，有效防范會計內(nèi)部控制所帶來的風(fēng)險；二是企業(yè)要定期或者不定期地對該會計信息系統(tǒng)所提供的信息進(jìn)行預(yù)測、分析、評估，從而為企業(yè)的財務(wù)會計管理提供最有效的數(shù)據(jù)信息，滿足增強企業(yè)管理水平的需要；三是要建立健全會計信息授權(quán)管理機制，對于企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)信息的采集、統(tǒng)計、分析及使用要授權(quán)專門的部門及人員來做，要在此過程中簽訂保密協(xié)議。

（二）防范對策之二——提升會計工作人員的專業(yè)知識及素質(zhì)

要做到提升會計工作人員的專業(yè)知識技能及素質(zhì)，就要做到以下幾點：一是加強對在崗會計人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，讓他們深刻地認(rèn)識到自己在會計工作中職責(zé)的重要性，提升他們對企業(yè)的責(zé)任感與歸屬感；二是建立嚴(yán)格的考核制度，定期對會計工作人員進(jìn)行專業(yè)知識的考核，考核不合格的工作人員需要待崗或者離職；三是企業(yè)要定期對企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員進(jìn)行專業(yè)化法律知識培訓(xùn)，使得他們及時地掌握有關(guān)會計方面的法律知識，努力提高他們的法律意識、競爭意識。

（三）防范對策之三——建立健全企業(yè)風(fēng)險評估機制及預(yù)警機制

要在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險評估機制及預(yù)警機制，就要做到以下幾點：一是要對企業(yè)會計內(nèi)部控制所潛在的風(fēng)險有一個清醒的認(rèn)識，這些風(fēng)險是企業(yè)會計內(nèi)部控制所需進(jìn)行評估的主要對象；二是做好風(fēng)險的識別工作，也就是對企業(yè)在財務(wù)管理、財務(wù)報告以及經(jīng)營管理過程中所潛在的風(fēng)險進(jìn)行細(xì)致地識別分析，分清這些風(fēng)險是來自企業(yè)的內(nèi)部還是來自企業(yè)的外部；三是采取措施分析潛在風(fēng)險形成的主要原因與影響，并及時地提出風(fēng)險防范對策；四是將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行預(yù)先告知，引起企業(yè)高層的注意，從而促使企業(yè)管理者加強對會計財務(wù)管理的改革與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。

（四）防范對策之四——加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部與內(nèi)部監(jiān)督

要加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部與內(nèi)部監(jiān)督，就要做到以下兩點：一是加強社會輿論與政府相關(guān)部門的監(jiān)督作用，制定相關(guān)的法律法規(guī)，提升會計人員的法律意識；二是完善企業(yè)的審計監(jiān)督制度，建立審計部門或者內(nèi)部會計控制自我評價體系，強化企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督與自我評估，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制體系出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，做出正確的選擇與判斷，提出科學(xué)的解決方案。

（五）防范對策之五——加快企業(yè)會計內(nèi)部控制的計算機軟硬件的發(fā)展

要加快企業(yè)會計內(nèi)部控制的計算機軟硬件的發(fā)展，就要做到以下幾點：一是要加強對會計工作人員進(jìn)行計算機操作知識的培訓(xùn)，提升他們的計算機運用能力；二是要聘請專業(yè)的計算機人員對計算機病毒進(jìn)行嚴(yán)格地防范工作，定期對計算機進(jìn)行病毒檢測，安裝病毒防火墻軟件，提升企業(yè)計算機的防御能力；三是要采取措施規(guī)范企業(yè)在進(jìn)行計算機交易過程中的會計數(shù)據(jù)修改授權(quán)程序，嚴(yán)防一些與會計工作沒有關(guān)系的工作人員接觸該程序的技術(shù)資料、源程序及一些加密的文件，從而保障會計信息的真實性與準(zhǔn)確性。

結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈加激烈。企業(yè)要在這樣的環(huán)境中生存和發(fā)展，需要加強自身的建設(shè)。尤其是加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在風(fēng)險的研究，它不僅是保障企業(yè)財產(chǎn)安全完整的有效途徑，也是保證企業(yè)內(nèi)部會計信息真實、完整的有效途徑，有助于幫助企業(yè)有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。參考文獻(xiàn)：[1]宋尚華.淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制風(fēng)險及防范對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009(23).[2]董璐.淺議IT環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的風(fēng)險與對策[J].中國集體經(jīng)濟，2009(27).[3]成仲毅.淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風(fēng)險及對策[J]. 時代金融，2011(08).[4]能昌欣.論企業(yè)會計內(nèi)部控制[J].金融經(jīng)濟，2010(10).[5]譚宇輝.加強企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險防范意識的初步探討[J].大眾科技，2008(1).