轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯管理中存在的問題與建議

摘要：轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指國際貿(mào)易中進(jìn)出口貨物的買賣，不是在生產(chǎn)國與消費(fèi)國之間直接進(jìn)行，而是通過第三國中轉(zhuǎn)進(jìn)行的貿(mào)易。近年來，隨著金融危機(jī)對歐美發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的影響和我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)向好，外匯資金流入趨勢愈加明顯，轉(zhuǎn)口貿(mào)易量大幅度增加，是否有異常資金借轉(zhuǎn)口貿(mào)易方式流入我國值得我們深入研究。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)口貿(mào)易管理 原因 問題 建議

近年來受多方面因素的影響，我國外資流入趨勢愈加明顯，外匯儲(chǔ)備不斷增加，在這樣的背景下迫切需要了解外匯資金通過不同渠道流動(dòng)的情況和特點(diǎn)，掌握異常資金流動(dòng)的趨勢和規(guī)模。從我國公布的國際收支數(shù)據(jù)來看，2010年經(jīng)常項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)順差3054億美元，同比增長17%，結(jié)售匯順差3445億美元，對總順差貢獻(xiàn)率達(dá)到86%，其中轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支順差175億美元，毛利潤率達(dá)到33.7%，遠(yuǎn)高于5%左右的國際經(jīng)驗(yàn)值。關(guān)注經(jīng)常項(xiàng)目順差的快速增長，深入分析轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯資金流動(dòng)的特點(diǎn)，有助于我們完善管理政策，抑制異常資金流動(dòng)。

一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易的概念及方式

轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指國際貿(mào)易中進(jìn)出口貨物的買賣，不是在生產(chǎn)國與消費(fèi)國之間直接進(jìn)行，而是通過第三國中轉(zhuǎn)進(jìn)行的貿(mào)易。這種貿(mào)易對中轉(zhuǎn)國來說就是轉(zhuǎn)口貿(mào)易。轉(zhuǎn)口貿(mào)易的形式多樣，根據(jù)貨物流通渠道不同，可分為單據(jù)處理貿(mào)易和再出口貿(mào)易兩種方式。單據(jù)處理貿(mào)易方式是指交易的貨物直接從出口國運(yùn)往進(jìn)口國，貨物并未在第三國通關(guān)進(jìn)出口，而中間商僅涉及交易單據(jù)的處理。再出口貿(mào)易方式是指交易的貨物由出口國運(yùn)往第三國，在第三國不經(jīng)過加工再銷往消費(fèi)國的貿(mào)易方式。由于單據(jù)處理貿(mào)易方式實(shí)際上是貨物所有權(quán)的再出口，可以避免貨物在第三國通關(guān)進(jìn)出口的繁雜手續(xù)，節(jié)省運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，減少風(fēng)險(xiǎn)，還可縮短交貨時(shí)間，有利于進(jìn)口商抓住貨物銷售良機(jī)，從而實(shí)現(xiàn)較大的利潤，因而單據(jù)處理貿(mào)易方式逐漸取代再出口貿(mào)易方式，成為當(dāng)前轉(zhuǎn)口貿(mào)易的主要方式。

二、轉(zhuǎn)口貿(mào)易快速增長的原因分析

（一）轉(zhuǎn)口貿(mào)易具有低成本高利潤的特點(diǎn)。轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易貨物不用報(bào)關(guān)，無需繳納關(guān)稅，而且貨物不用經(jīng)過中轉(zhuǎn)國能直接從生產(chǎn)國運(yùn)到消費(fèi)國。因此，企業(yè)通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易能簡化流程，節(jié)約時(shí)間和規(guī)避關(guān)稅，使企業(yè)節(jié)約成本，增加利潤，促進(jìn)了轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)快速發(fā)展。

（二）跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)便利了轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展?，F(xiàn)行政策將轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收入納入待核查賬戶管理，實(shí)行“先支付后轉(zhuǎn)出或結(jié)匯”管理，防止利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易渠道提前收、結(jié)匯。而轉(zhuǎn)口貿(mào)易人民幣收入無須遵從此規(guī)定，可直接進(jìn)入企業(yè)人民幣結(jié)算賬戶，不但能規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，還能加快資金回籠，因而以人民幣結(jié)算的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入大幅攀升。

（三）匯差利差的不斷擴(kuò)大促進(jìn)了轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展。境內(nèi)企業(yè)將內(nèi)貿(mào)轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易可同時(shí)享受人民幣升值匯差收益和境外低利率融資。操作模式為：境內(nèi)A公司從事進(jìn)出口貿(mào)易，為境內(nèi)B公司的境外采購商，A公司改變以前境外采購后直接賣給B公司的方式，而是轉(zhuǎn)口賣給境外C公司，再由C公司賣給B公司，B公司開立遠(yuǎn)期付匯信用證進(jìn)行貿(mào)易融資并延遲付匯，這樣B公司可同時(shí)享有人民幣升值和低融資成本的雙重收益。

（四）境外投資增加擴(kuò)大轉(zhuǎn)口貿(mào)易規(guī)模。近年來，國內(nèi)許多勞動(dòng)密集型企業(yè)在境外投資設(shè)立公司，轉(zhuǎn)移生產(chǎn)加工基地，間接帶動(dòng)了轉(zhuǎn)口貿(mào)易的增長。

（五）部分行業(yè)項(xiàng)目擴(kuò)張使轉(zhuǎn)口貿(mào)易成為企業(yè)投產(chǎn)前的“試金石”。如有的企業(yè)新項(xiàng)目上馬。在正式投產(chǎn)前，企業(yè)以做轉(zhuǎn)口貿(mào)易形式，積累上游客戶資源，累計(jì)報(bào)價(jià)經(jīng)驗(yàn)。

三、當(dāng)前轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)中存在的問題

（一）轉(zhuǎn)口貿(mào)易真實(shí)性較難把握

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易中，企業(yè)的貨物流與資金流并不同步，有的先有資金流，即買方預(yù)付款先到，企業(yè)短則一兩個(gè)月長則一兩年才出貨；有的先有貨物流，即企業(yè)先尋找并鎖定貨源，待國際市場價(jià)格合適時(shí)方才尋找買方出貨。轉(zhuǎn)口貿(mào)易中，貨物流和資金流相分離，“兩頭在外”，企業(yè)只需提供進(jìn)出口合同、發(fā)票等相關(guān)材料就可以辦理收結(jié)匯和核銷手續(xù)，銀行和外匯局只能審核單據(jù)表面的合理性與真實(shí)性，交易是否有真實(shí)貿(mào)易背景難以核查。這種情況下很可能成為異常外匯資金可隨意跨境流動(dòng)的缺口。

2、對轉(zhuǎn)口貿(mào)易的利潤率缺少公允的判斷標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)調(diào)查的情況來看，個(gè)別企業(yè)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易利潤率超高，有的企業(yè)甚至只有申報(bào)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易的外匯收入而無相應(yīng)的外匯支出，由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易的利潤率受到進(jìn)貨渠道、市場行情、運(yùn)輸成本、正常貨損等多方面因素影響很難做出準(zhǔn)確合理估計(jì)，過高的利潤率容易成為資金轉(zhuǎn)移的渠道。當(dāng)然轉(zhuǎn)口貿(mào)易利潤率偏高也存在客觀原因，比如：企業(yè)收付匯的時(shí)間不匹配，存在先收再支出的情況，造成收入金額大于支出金額；企業(yè)從保稅區(qū)采購貨物再銷往境外，由于付匯時(shí)不需申報(bào)，而收入被申報(bào)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易，造成收匯數(shù)據(jù)遠(yuǎn)大于付匯數(shù)據(jù)。

（二）轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支監(jiān)測水平不高

1．對轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支的監(jiān)測手段還有待完善。目前貿(mào)易付匯核查系統(tǒng)提供了轉(zhuǎn)口貿(mào)易數(shù)據(jù)監(jiān)測和預(yù)警功能，可以對異常交易進(jìn)行篩選，但對于轉(zhuǎn)口貿(mào)易的利潤率尤其是單筆合同項(xiàng)下的收付匯情況無法設(shè)定預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測。

2．服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)的功能也有待進(jìn)一步發(fā)揮。服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)具備數(shù)據(jù)組合監(jiān)測和設(shè)定預(yù)警指標(biāo)篩選等功能，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易線索，但目前系統(tǒng)中缺少根據(jù)轉(zhuǎn)口貿(mào)易特點(diǎn)設(shè)定的利潤率等指標(biāo)，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易線索。

3．對于轉(zhuǎn)口貿(mào)易的境外交易對象缺少分析手段。依照一般原理轉(zhuǎn)口貿(mào)易是利用買賣雙方貨物來源、市場價(jià)格差異和信息渠道等的不同來獲取利益，實(shí)際監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)的買賣交易對手均為同一國家或地區(qū)的企業(yè)，甚至從名稱上看竟然為同一家企業(yè)，這樣的轉(zhuǎn)口貿(mào)易顯然與常識不符，存在很大的疑點(diǎn)。目前的監(jiān)管系統(tǒng)只能對資金的匹配關(guān)系進(jìn)行監(jiān)測，還缺少對交易對象的分析監(jiān)測功能，不利于確定轉(zhuǎn)口貿(mào)易的真實(shí)性。

（三）轉(zhuǎn)口貿(mào)易人民幣結(jié)算影響政策執(zhí)行效果。轉(zhuǎn)口貿(mào)易政策對人民幣收入是否納入待核查賬戶未作出規(guī)定。從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易的企業(yè)時(shí)常從境外進(jìn)口后將貨物轉(zhuǎn)給下屬離岸公司，并從離岸公司收匯，或由離岸公司在境外辦理結(jié)匯，并將人民幣匯入境內(nèi)，以規(guī)避轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入待核查賬戶管理，抵消了轉(zhuǎn)口貿(mào)易政策效果。

(四)轉(zhuǎn)口貿(mào)易申報(bào)準(zhǔn)確率不高影響國際收支數(shù)據(jù)質(zhì)量。由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易國際收支申報(bào)的特殊性，以保稅監(jiān)管區(qū)域?yàn)橹修D(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易常被錯(cuò)誤的申報(bào)在“一般貿(mào)易”中，造成國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)信息不一致，使得國際收支系統(tǒng)中轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支差額虛增，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)無法正常辦理進(jìn)口付匯核銷手續(xù)。當(dāng)辦理核銷手續(xù)遇到困難時(shí)，企業(yè)才要求銀行將之前的一般貿(mào)易付匯申報(bào)修改為轉(zhuǎn)口貿(mào)易，企業(yè)如按轉(zhuǎn)口貿(mào)易付匯申報(bào)，銀行應(yīng)審核的相關(guān)材料較為嚴(yán)格，然而銀行對貨物進(jìn)入保稅監(jiān)管區(qū)域又出境的貿(mào)易判斷不清，再加上受利益驅(qū)動(dòng)，為滿足企業(yè)需要將申報(bào)修改為轉(zhuǎn)口貿(mào)易，影響了國際收支數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（五)“先支后收”方式虛增結(jié)售匯數(shù)據(jù)，抑制轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展?！秶彝鈪R管理局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外匯業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)［2011］11號）的實(shí)施一定程度上限制了無真實(shí)貨物交易背景的外匯收支交易，但也抑制了有真實(shí)貿(mào)易背景的轉(zhuǎn)口商的資金運(yùn)作。以某企業(yè)作轉(zhuǎn)口貿(mào)易企業(yè)為例，匯發(fā)［2011］11號實(shí)施前，該企業(yè)用TT方式先行收回的貨款可支付到期的遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下的進(jìn)口貨款，但自2011年4月1日匯發(fā)［2011］11號實(shí)施后，該企業(yè)只能用自有資金購付匯，其先期收回的貨款必須在支付進(jìn)口貨款后才能調(diào)用。而近幾年轉(zhuǎn)口貿(mào)易異?；钴S的主要原因之一是在轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)中不涉及幣種兌換，即企業(yè)不用擔(dān)心會(huì)有匯兌損失，也不涉及人民幣與外幣的結(jié)售匯。但匯發(fā)［2011］11號文件實(shí)施后，企業(yè)在自有外匯資金不足時(shí)必須用自有或借用的人民幣購匯支付轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯支出，然后再用收回的轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收入結(jié)匯用以償還人民幣借款，這樣做的結(jié)果是不但增加企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)和成本以及企業(yè)融資成本，從而進(jìn)一步擠壓了企業(yè)作轉(zhuǎn)口貿(mào)易收益，抑制正常的轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展。更重要的是虛增結(jié)售匯數(shù)據(jù)，同時(shí)在一定程度上虛增我國外匯儲(chǔ)備，使原本不需要參與的匯率、匯兌參與了轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易。

四、相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易背景真實(shí)性審核。一是銀行在辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯時(shí)除要求企業(yè)提供規(guī)定的商業(yè)單據(jù)外，還應(yīng)提供能證明貿(mào)易真實(shí)性的國外貨物報(bào)關(guān)單、運(yùn)輸單及提單等物流憑證，以加強(qiáng)轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易背景真實(shí)性的審核。二是加強(qiáng)對轉(zhuǎn)口貿(mào)易的關(guān)注。銀行對轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯中出現(xiàn)的異常情況，如收支嚴(yán)重不平衡、收付匯時(shí)間跨度過長、頻繁大額進(jìn)行轉(zhuǎn)口貿(mào)易卻無報(bào)關(guān)進(jìn)口業(yè)務(wù)等，需及時(shí)向外匯局反映。

（二）健全完善轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯政策。一是將轉(zhuǎn)口貿(mào)易人民幣收款納入出口收結(jié)匯核查管理，銀行為人民幣收款企業(yè)開立人民幣幣種的出口收結(jié)匯待核查賬戶，人民幣收款存放該賬戶，在進(jìn)口付款前不能使用。二是對于先收后支轉(zhuǎn)口貿(mào)易，允許企業(yè)付款時(shí)使用待核查賬戶對應(yīng)出口收取的資金付款，提高企業(yè)資金使用效率。三是參照國際貨物進(jìn)口海外代付國際收支申報(bào)相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)區(qū)外企業(yè)自區(qū)內(nèi)進(jìn)口貨物，通過海外代付方式融資，在歸還海外代付本金時(shí)，國際收支申報(bào)在相應(yīng)貿(mào)易類型項(xiàng)下，以滿足貿(mào)易進(jìn)口付匯核查的需要。

（三）區(qū)別運(yùn)用“先支后收”轉(zhuǎn)口貿(mào)易運(yùn)作方式。在轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支相關(guān)政策法規(guī)、操作規(guī)程等出臺同時(shí)，建議重新修訂匯發(fā)［2011］11號內(nèi)容，由“一刀切”全部實(shí)行“先支后收”轉(zhuǎn)口貿(mào)易運(yùn)作方式調(diào)整為區(qū)別運(yùn)用“先支后收” 轉(zhuǎn)口貿(mào)易運(yùn)作方式，保證有真實(shí)貨物交易背景的境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行正常的轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)。如銀行與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)核查境內(nèi)企業(yè)存放在保稅監(jiān)管區(qū)域內(nèi)貨物清單，外匯局通過計(jì)算一定時(shí)期內(nèi)境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收益率等方法，對有真實(shí)貿(mào)易背景、收益率穩(wěn)定且在正常值范圍內(nèi)的境內(nèi)企業(yè)可適當(dāng)放寬運(yùn)用自有資金的比例，在其自有資金不足時(shí)可利用提前收回的轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收入抵用轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯支出，從而緩解這些企業(yè)資金不足壓力，也減少虛增的結(jié)售匯金額。

（四）提高轉(zhuǎn)口貿(mào)易監(jiān)測水平。一是整合貿(mào)易收付匯核查系統(tǒng)和服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)，發(fā)揮各自優(yōu)勢形成監(jiān)管合力。二是加強(qiáng)與海關(guān)、稅務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)，相互通報(bào)轉(zhuǎn)口貿(mào)易監(jiān)管信息，及時(shí)了解轉(zhuǎn)口貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況，增強(qiáng)對轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支狀況的分析預(yù)測能力。三是建立跟蹤調(diào)查制度，定期了解轉(zhuǎn)口貿(mào)易規(guī)模較大、經(jīng)營商品具有代表性企業(yè)的經(jīng)營情況，作為非現(xiàn)場核查的參考依據(jù)。

（五）加大轉(zhuǎn)口貿(mào)易非現(xiàn)場和現(xiàn)場核查力度。對企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯中出現(xiàn)的如收支差額過大、收付匯之間時(shí)間跨度過長、頻繁大額做轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)等異常情況，外匯局應(yīng)及時(shí)介入，迅速核查，掌握企業(yè)交易資金流向和規(guī)模。對于無真實(shí)轉(zhuǎn)口貿(mào)易背景的收付匯行為及提供虛假單證辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收付的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定予以查處，以增強(qiáng)政策權(quán)威性、嚴(yán)肅性。參考文獻(xiàn)：[1] 劉兆娟. 對新疆轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯管理中相關(guān)問題的思考[J]消費(fèi)導(dǎo)刊，2009年，第22期.85-86[2] 夏炎. 中國轉(zhuǎn)口貿(mào)易現(xiàn)狀與問題思考[J]《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》 2011年20期 .87-88[3] 鞠彥文.邊境地區(qū)轉(zhuǎn)口貿(mào)易存在的問題及建議[J]《華北金融》 2009年01期 .72[4] 周瑩.上海國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展方向研究[J]《貿(mào)易組織動(dòng)態(tài)與研究》 2010年06期 .14-19