關(guān)于我國上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與思考

【摘 要】隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國上市公司數(shù)量猛增，但隨之爆發(fā)的上市公司內(nèi)部控制不當事件卻頻頻發(fā)生。上市公司財務舞弊、信息披露虛假等問題時有發(fā)生，這些問題不僅引起投資者關(guān)注更使內(nèi)部控制問題被社會普遍關(guān)注。本文從內(nèi)控制度研究理論及研究意義出發(fā)，對當前我國上市公司的現(xiàn)狀和風險進行了分析，進一步提出了我國上市公司內(nèi)控制度的完善策略。

【關(guān)鍵詞】上市公司；內(nèi)部控制；風險管理

一、我國上市公司內(nèi)部控制研究的現(xiàn)實意義

內(nèi)部控制是企業(yè)或單位為實現(xiàn)經(jīng)營目的在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列與資產(chǎn)安全、會計信息資料以及經(jīng)營效率等相關(guān)的措施及方法。內(nèi)部控制包括事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)。

在國際社會，進入新世紀以后，許多著名公司都爆出了財務丑聞，給社會帶來眾多惡劣影響，為此政府和部門都對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更為嚴格的要求并制定了更嚴格的監(jiān)控策略。2004年，美國COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理—整合框架》（ERM），標志著內(nèi)部控制進入全面管理時代。

我國上市公司在內(nèi)部控制上的問題也比較突出，甚至成為當前經(jīng)濟環(huán)境下必須立即解決的重要問題之一。近些年來，我國對上市公司的扶持力度不斷增加，上市公司數(shù)量也逐年增長，截止2011年底，我國上市公司數(shù)量已經(jīng)超過2000家，投資者對上市公司的參與度也在不斷提升，上市公司的眾多問題不斷暴露。在我國，上市公司在內(nèi)部控制上都有一些基礎規(guī)模，比普通企業(yè)也相對規(guī)范，但是仍存在眾多問題，急需進一步提高和完善。

針對我國上市公司現(xiàn)狀，加強上市公司內(nèi)部控制研究具有重要的現(xiàn)實意義：第一，是完善內(nèi)部控制理論以及發(fā)展的需要；第二，有利于提升我國上市公司的管理水平和抗風險能力；第三，為上市公司的內(nèi)部控制評價提供借鑒基礎和方法。

二、我國上市公司內(nèi)部控制存在問題分析

目前我國上市公司內(nèi)部控制狀況堪憂。由于經(jīng)濟發(fā)展速度以及國情等原因，很多企業(yè)都存不同程度的問題，具體表現(xiàn)在：

1、上市公司內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

上市公司股權(quán)集中度過高，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)會對公司的內(nèi)部控制實施帶來諸多影響。首先股權(quán)的過度集中可能會導致小股東的聲音難以實現(xiàn)，一些適合公司的機制也可能由于大股東的干預難以施行而實效，導致整個內(nèi)部控制機制失靈；其次，一些大股東具有決策權(quán)，存在濫用決策力犧牲小股東利益來滿足自身利益的情況，內(nèi)部控制也難以制約。

2、公司風險評估環(huán)節(jié)薄弱

企業(yè)內(nèi)部的風險評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)?？茖W的風險評估體系能及時識別企業(yè)的各種不穩(wěn)定因素，并督促企業(yè)采取相應措施進行補救，保證內(nèi)部控制的整體實施。我國的上市公司大部分都有其規(guī)范的內(nèi)部控制體系，但是這種控制很多都僅停留于表面，真正在內(nèi)部控制特別是風險評估方面的投入嚴重不足。另外風險評估程序較復雜，需要較多的專業(yè)人力和財力投入，這也是企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)薄弱的原因之一。

3、內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督機制缺乏

內(nèi)部控制制度能否有效實施與企業(yè)執(zhí)行力息息相關(guān)。資料現(xiàn)實，當前我國上市公司中僅有少數(shù)真正成立了執(zhí)行委員會。另外，企業(yè)對內(nèi)部控制的實施缺乏有效監(jiān)督。當前我國的監(jiān)事會對上市公司的內(nèi)部控制狀況的獨立監(jiān)督作用并未有效發(fā)揮，很多監(jiān)事會居其位無其言，監(jiān)事會的積極作用有待強化。審計作為內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督部門，具有很大程度上的獨立客觀性，因此企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督以審計部門領導為佳，但是在我國很多上市公司中，內(nèi)部控制的評價及審核大多由領導指定某部門牽頭并實施，這種評價者的非獨立性極易導致評價結(jié)果不夠客觀，最終使內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督流于形式，難以真正發(fā)揮作用。

4、內(nèi)部控制中信息的披露不規(guī)范

根據(jù)相關(guān)法規(guī)，上市公司必須對公司業(yè)績定期進行公布，對其重大事件及時披露，這就是內(nèi)部控制中的信息披露。當前，在參加調(diào)查的上市公司中，有超過30%都未對其內(nèi)部控制的審計報告和評價報告進行披露，一些有披露的公司其披露信息的程度也有所不同，一些企業(yè)只是簡單進行概括。這種內(nèi)控信息披露極不規(guī)范，甚至存在一定程度上的混亂。

三、完善我國上市公司內(nèi)部控制的對策研究

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，優(yōu)化公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，在上市公司適當推進股東類型的多元化發(fā)展，以便形成有效的制衡機制，防止大股東為自身利益損害公司或其他股東利益；其次，加強公司董事會建設?？茖W優(yōu)化董事會規(guī)模，讓更多的獨立董事加入到董事會中，發(fā)揮獨立監(jiān)督作用；再次，完善上市公司的獎懲機制。設計并實施完善的短期與長期利益相結(jié)合的激勵機制，加大對上市公司高管舞弊的約束力，為內(nèi)部控制的實施營造良好的運行環(huán)境，為確保監(jiān)督的有效性，設置獨立董事的工資由公司抽離，由監(jiān)事會直接發(fā)放，保證其監(jiān)督的獨立性。

2、提升企業(yè)風險管理水平

要提升風險管理水平需要從風險意識和風險應對策略兩方面來強化。一方面，面對復雜的市場競爭環(huán)境，上市公司從領導到員工都必須樹立正確的風險防范意識，只有樹立風險意識才會主動強化內(nèi)部控制策略，通過各種措施來控制企業(yè)風險；另一方面，構(gòu)建科學的風險應對策略。在樹立風險意識和構(gòu)建風險預測評估體系后，完善風險應對策略就成為關(guān)鍵，如果對評估的風險不加處理那么風險評估也就失去意義。企業(yè)需要對生產(chǎn)經(jīng)營中可能產(chǎn)生的風險預先制定應對策略，同時公司要對風險應對策略進行實時檢查，對其實施效果進行監(jiān)控和總結(jié)并不斷改進，讓其更適應企業(yè)在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中長期發(fā)展。

3、加強公司內(nèi)部控制實施力度

企業(yè)首先需要建立嚴密科學并適合企業(yè)特點的內(nèi)部控制制度，這是內(nèi)部控制實施的基礎和參照，完善的內(nèi)部控制制度主要包括授權(quán)控制、審核制度以及業(yè)務流程制度等多方面。另外，企業(yè)對不同的經(jīng)營活動要根據(jù)其重要性進行授權(quán)控制，明確各部門、各崗位以及各員工的具體權(quán)責，防止責任真空狀態(tài)的出現(xiàn)，在保證企業(yè)管理制度有效貫徹滿足經(jīng)營效益的同時又能實現(xiàn)權(quán)力制衡，這種規(guī)范的授權(quán)管理制度能保證上市公司的有效集權(quán)，讓各授權(quán)者盡量發(fā)揮主觀能動作用，實現(xiàn)決策者和執(zhí)行者的相互監(jiān)督和制約。

4、完善公司監(jiān)督機制

上市公司需要對內(nèi)部控制實施進行監(jiān)督，這主要通過整合內(nèi)部監(jiān)督資源和完善監(jiān)督體系來實現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部，審計機構(gòu)和監(jiān)事會是最主要的監(jiān)督資源，企業(yè)需要在增強審計獨立性的同時強化內(nèi)部審計功能，明確劃分獨立董事與監(jiān)事會的職權(quán)責任，以確保監(jiān)事會的監(jiān)督作用。另外，完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)督體系是完善監(jiān)督機制的重中之重，對此，我過上市公司可以吸收國際的先進管理經(jīng)驗，采取雙領導模式進行管理：董事會下設由獨立董事為主要成員的審計委員會，而在管理系統(tǒng)中再設置專業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審機構(gòu)的審計成果直接向?qū)徲嬑瘑T會報告，行政管理上的內(nèi)容則向總經(jīng)理報告，這種雙領導模式管理獨立性強，對內(nèi)部控制的監(jiān)督也能很好實施。

參考文獻

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