財政資金績效評估中的可持續(xù)發(fā)展評估研究

（廣西財經(jīng)學(xué)院會計與審計學(xué)院 廣西南寧530003）

一、開展財政資金項目可持續(xù)發(fā)展評估的意義

可持續(xù)發(fā)展評估反映項目完成后，后續(xù)政策、資金、人員機(jī)構(gòu)安排和管理措施等影響項目持續(xù)發(fā)展的因素，以及項目實施對人、環(huán)境、資源是否帶來可持續(xù)發(fā)展。可持續(xù)發(fā)展評估可以從總體上協(xié)調(diào)生態(tài)經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展之間的關(guān)系，全面監(jiān)測生態(tài)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的情況，綜合分析研究和有效治理項目發(fā)展中出現(xiàn)的重大問題，從而保證項目所在區(qū)域資源、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、社會得以協(xié)調(diào)與持續(xù)發(fā)展。開展財政資金項目可持續(xù)發(fā)展評估研究，對項目的可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。

（一）及時發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)項目的可持續(xù)發(fā)展

通過評估項目的可持續(xù)發(fā)展整體水平，有助于揭示社會發(fā)展過程中存在的矛盾、社會問題、經(jīng)濟(jì)問題等，以便于進(jìn)一步分析矛盾和問題產(chǎn)生的原因，并將信息及時提供給政府部門，便于他們制定相應(yīng)的對策，促進(jìn)項目的可持續(xù)發(fā)展。

（二）為管理決策提供依據(jù)

建立可持續(xù)發(fā)展綜合能力評估體系，可以形成一套有效的評估系統(tǒng)，利用這套評估體系可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展趨勢的分析，制定在未來發(fā)展中的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃，從而為政府的宏觀管理決策提供有效的依據(jù)。

（三）引導(dǎo)各級政府完成可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)

建立完善的可持續(xù)發(fā)展評估體系后，可以利用該體系引導(dǎo)各級政府結(jié)合地方情況及發(fā)展的需要，提出具體的方案和有關(guān)規(guī)劃，并利用各種新聞媒體，提供公眾的支持與參與，帶動公眾參與有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的實踐活動，保證各級政府可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的完成。

二、財政資金績效可持續(xù)發(fā)展評估概述

（一）可持續(xù)性發(fā)展的概念

可持續(xù)發(fā)展是指既滿足于當(dāng)代人要求又不損害后代人滿足其需求的能力基礎(chǔ)的發(fā)展，基本內(nèi)容包括了社會、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、科學(xué)技術(shù)等方面，主要特征是生態(tài)持續(xù)、經(jīng)濟(jì)持續(xù)和社會持續(xù)。經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展要求經(jīng)濟(jì)發(fā)展與自然環(huán)境和諧統(tǒng)一，以保護(hù)自然為基礎(chǔ)，開發(fā)新的資源，使經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定增長。

（二）可持續(xù)性發(fā)展評估的內(nèi)容

可持續(xù)發(fā)展評估是針對保障項目持續(xù)運行并發(fā)揮成效的各方面因素進(jìn)行評價，這些因素包括項目管理或運行機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、項目產(chǎn)出的維護(hù)和利用、制度保障以及項目的技術(shù)先進(jìn)性等。因此，可持續(xù)發(fā)展評估包括四個方面的內(nèi)容：1.評估項目的管理或運行機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人力資源、經(jīng)費等能否滿足項目持續(xù)運行的需要；2.評估項目的產(chǎn)出能否得到持續(xù)的維護(hù)和利用；3.評估項目運行所依賴的政策、制度能否得到持續(xù)性實施；4.評估項目科技進(jìn)步性，科技進(jìn)步性可通過項目設(shè)計的先進(jìn)性和所采用技術(shù)的先進(jìn)性兩方面評估。

（三）可持續(xù)發(fā)展評估指標(biāo)體系的定義

可持續(xù)發(fā)展評估指標(biāo)體系是以可持續(xù)發(fā)展的基本原則為基礎(chǔ)的，結(jié)合所評估對象的特點，能夠定量評估所描述對象可持續(xù)發(fā)展過程的指標(biāo)集合。這種指標(biāo)集合是不同側(cè)面、不同層次有關(guān)指標(biāo)的有機(jī)組合，而不是指標(biāo)的簡單拼湊和堆砌，適用于對復(fù)雜系統(tǒng)的多指標(biāo)綜合評價。多指標(biāo)綜合評價，是指把多個描述被評價事物不同方面、不同層次，且不同量綱的統(tǒng)計指標(biāo)，轉(zhuǎn)化為無量綱的相對評價值，并綜合這些評價值以得出對被評價事物一個整體評價的方法系統(tǒng)。多指標(biāo)綜合評估方法包括多個統(tǒng)計評估指標(biāo)，這些多個指標(biāo)是分別描述被評估對象各個不同方面和層次，包含被評估對象的全面信息。多指標(biāo)綜合評估方法還需要把各指標(biāo)評估值合成在一起，得到一個整體性的評估。多指標(biāo)綜合評估方法不僅僅是一個方法，也是方法系統(tǒng)。

三、財政資金績效可持續(xù)性發(fā)展評估的方法

財政資金績效可持續(xù)性發(fā)展評估的方法可以采用主成分分析法和功效系數(shù)綜合評價法。

（一）主成分分析法

主成分分析也稱主分量分析，旨在利用降維的思想，把多指標(biāo)轉(zhuǎn)化為少數(shù)幾個綜合指標(biāo)，這種方法可以用較少的變量去解釋原來資料中的大部分變異，將許多相關(guān)性很高的變量轉(zhuǎn)化成彼此相互獨立或不相關(guān)的變量。通常是選出比原始變量個數(shù)少，能解釋大部分資料中的變異的幾個新變量，即所謂主成分，并用以解釋資料的綜合性指標(biāo)。主成分分析法用于項目可持續(xù)性發(fā)展評估主要有以下優(yōu)點：1.既充分利用盡可能全面的信息，又不特別依賴于某一單項指標(biāo)，從而避免因某項指標(biāo)選擇不當(dāng)而影響整個分析過程。2.在確定各子系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展水平時，用原來單項指標(biāo)線性表示綜合指標(biāo)過程中，各原指標(biāo)的權(quán)數(shù)不帶有人的主觀意識，比較客觀科學(xué)，從而提高了評估結(jié)果的可靠性與準(zhǔn)確性。3.由于是將各原指標(biāo)聯(lián)系成一個有機(jī)整體，便于反映指標(biāo)的綜合效能，有利于被評估對象的比較。

（二）功效系數(shù)綜合評價法

功效系數(shù)綜合評價法是指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃的原理，把所要考核的各項指標(biāo)按照多檔次標(biāo)準(zhǔn)，通過功效函數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量的評價分?jǐn)?shù)，據(jù)以對被評價對象進(jìn)行總體評價得分的一種方法。這種方法的優(yōu)點是簡便、可操作性強(qiáng)，可直接地看出所研究對象的發(fā)展情況及趨勢。

（三）層次分析法

層次分析法的基本思想是根據(jù)系統(tǒng)工程對各要素的排序原理，把一個復(fù)雜的問題表示為有序的遞階層次結(jié)構(gòu)，即層次結(jié)構(gòu)模型，再通過項目的兩兩比較、判斷和計算，對財政資金項目方案的優(yōu)劣排序。對可持續(xù)發(fā)展系統(tǒng)而言，各子系統(tǒng)分屬不同類別，彼此間指標(biāo)相關(guān)程度小，對其權(quán)重的確定屬于估計權(quán)重的確定范圍，即從被評估因素的重要程度來確定權(quán)重。因此用層次分析法來確定權(quán)重，再進(jìn)行加權(quán)比較合適。

四、財政資金績效可持續(xù)性發(fā)展評估共性指標(biāo)的構(gòu)建

（一）構(gòu)建評估指標(biāo)的原則

1.科學(xué)性原則。所謂可持續(xù)發(fā)展評估體系的科學(xué)性，就是要求可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)的選擇和設(shè)計必須以可持續(xù)發(fā)展理論、經(jīng)濟(jì)理論、環(huán)境生態(tài)理論及統(tǒng)計理論為依據(jù)。科學(xué)性原則要求評估指標(biāo)的概念必須明確，指標(biāo)的選擇應(yīng)有科學(xué)的依據(jù) （要注意選那些穩(wěn)定性強(qiáng)、相關(guān)性好、能較好反應(yīng)可持續(xù)發(fā)展變化的指標(biāo)），統(tǒng)計計算方法也應(yīng)當(dāng)規(guī)范，因為只有這樣才能夠充分度量和反映可持續(xù)發(fā)展的程度，以保證評估結(jié)果的真實性和客觀性。

2.目標(biāo)性原則。每個項目應(yīng)結(jié)合本國或本地區(qū)的具體情況，確立自己的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，指導(dǎo)可持續(xù)發(fā)展的行動。評估體系必須能夠反映可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)程度。因為可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)本身就是用來監(jiān)測可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)過程的，同時有助于將社會公眾的注意力集中到戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)及關(guān)鍵問題的解決上來。

3.完備性與可行性相結(jié)合的原則。評估體系作為一個有機(jī)整體，應(yīng)能夠比較全面反映和測度被評估區(qū)域的主要發(fā)展特征和發(fā)展?fàn)顩r。但一味追求指標(biāo)的完備性，很可能導(dǎo)致所建立的指標(biāo)體系非常龐大，數(shù)據(jù)獲取困難，無法在實際中應(yīng)用?？沙掷m(xù)發(fā)展評估體系的建立，在堅持完備性原則的情況下，還應(yīng)注意評估體系的可行性，要求指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)該盡量的簡單，具有較強(qiáng)的可比性，而且數(shù)據(jù)容易獲取，操作性強(qiáng)，應(yīng)盡量采用綜合性指標(biāo)。

（二）共性指標(biāo)的構(gòu)建

1.評估項目持續(xù)運行的指標(biāo)。應(yīng)考慮與項目相關(guān)的人力資源對項目的滿足程度、項目獲得的經(jīng)費對項目運行成本支出的滿足程度和項目所設(shè)置的運行機(jī)構(gòu)持續(xù)運行的程度。

2.評估項目產(chǎn)出是否能夠持續(xù)維護(hù)和利用指標(biāo)。應(yīng)考慮項目設(shè)施的持續(xù)利用程度、項目設(shè)施維護(hù)的持續(xù)性程度及項目成果管理的持續(xù)性程度。

3.相關(guān)政策對項目持續(xù)性保障程度的指標(biāo)。應(yīng)考慮是否存在優(yōu)先發(fā)展該項目的政策以及該政策對項目持續(xù)性發(fā)展的滿足程度。

4.評估項目科技進(jìn)步性的指標(biāo)。應(yīng)考慮項目設(shè)計的先進(jìn)性 （可分為國際領(lǐng)先或先進(jìn)、國內(nèi)領(lǐng)先或先進(jìn)、省內(nèi)領(lǐng)先或先進(jìn)和不先進(jìn)四個等級）以及所采用技術(shù)的先進(jìn)性 （可分為國際領(lǐng)先或先進(jìn)、國內(nèi)領(lǐng)先或先進(jìn)、省內(nèi)領(lǐng)先或先進(jìn)和不先進(jìn)四個等級）。